市局直屬分局、稽查局、各有關(guān)處室：

　　現(xiàn)將《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（浙國(guó)稅所〔2006〕5號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)我市實(shí)際作如下補(bǔ)充，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、匯算清繳工作的總體要求按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和匯算清繳工作“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的指導(dǎo)思想。納稅人是企業(yè)所得稅匯算清繳的主體，應(yīng)對(duì)全年應(yīng)納的所得稅進(jìn)行自核自繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)是匯算清繳的組織、管理和服務(wù)者。因此，各單位要根據(jù)總局、省局要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹新文件、新政策，進(jìn)一步規(guī)范所得稅匯算清繳的基本程序，按照各自的工作職責(zé)做好各類審核、審批工作和取消審批事項(xiàng)的后續(xù)管理工作；做好匯算清繳的組織、政策宣傳輔導(dǎo)、納稅人年度申報(bào)后的審核、評(píng)估和檢查工作。以優(yōu)質(zhì)服務(wù)促使納稅人匯算清繳質(zhì)量的提高，通過評(píng)估、檢查等手段，提高納稅人匯算清繳的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，從而達(dá)到完善所得稅匯算清繳的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理。

　　在匯算清繳工作中，各單位要顧全大局，切實(shí)做好各方面工作的配合、協(xié)調(diào)和銜接工作，確保圓滿完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

　　二、匯算清繳的范圍和對(duì)象匯算清繳的范圍和對(duì)象包括：市區(qū)由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)稅收征管的實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）。無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均屬于年度企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)象。

　　實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人分別按不同的方法進(jìn)行匯算清繳。

　　三、匯算清繳申報(bào)期限

　?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)按規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)向市局直屬分局報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（含附表）及相關(guān)資料。

　?。ǘ┙?jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的市級(jí)匯繳成員企業(yè)，在上級(jí)匯繳企業(yè)規(guī)定報(bào)送年度納稅申報(bào)資料期限10日前，向市局所得稅處報(bào)送全市匯總的年度納稅申報(bào)表及相關(guān)資料，經(jīng)審核后上報(bào)上級(jí)匯繳企業(yè)。

　?。ㄈ┯煽倷C(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的連鎖經(jīng)營(yíng)、非獨(dú)立核算企業(yè)，應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)，把總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《統(tǒng)一申報(bào)納稅證明單》報(bào)市局直屬分局。未取得《證明單》的，一律就地征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模┙?jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總（合并）申報(bào)納稅的匯繳成員企業(yè)，在每年6月30日（經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)為每年8月底）前，把總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫的《納稅情況反饋單》報(bào)市局所得稅處，凡在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能提供《納稅情況反饋單》的匯繳成員企業(yè)，可按規(guī)定就地征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹┘{稅人因不可抗力的原因，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

　　三、匯算清繳工作的職責(zé)分工根據(jù)各單位工作職責(zé)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作分工如下：

　?。ㄒ唬┦芯炙枚愄庁?fù)責(zé)匯算清繳的組織協(xié)調(diào)和指導(dǎo)工作；負(fù)責(zé)實(shí)行匯總（合并）申報(bào)納稅的匯繳成員企業(yè)全市年度匯總申報(bào)表的審核蓋章工作，并做好《納稅情況反饋單》接收、出具工作；按時(shí)做好各類稅前扣除、減免稅事項(xiàng)的審批工作。并配合市局直屬分局和市局稽查局做好政策宣傳輔導(dǎo)、評(píng)估、檢查等工作。

　　（二）市局直屬分局負(fù)責(zé)做好對(duì)納稅人的政策宣傳、輔導(dǎo)和服務(wù)工作，各類備案事項(xiàng)的審核工作，年度納稅申報(bào)及匯算清繳的審核、評(píng)估工作。結(jié)合匯算清繳審核、評(píng)估、檢查結(jié)果，對(duì)納稅人進(jìn)行分類，對(duì)不符合查賬征收的納稅人實(shí)行核定征收辦法征收企業(yè)所得稅，按照分類管理辦法要求進(jìn)行管理。按要求登記各類臺(tái)賬。

　?。ㄈ┦芯只榫重?fù)責(zé)做好上級(jí)布置的各類專項(xiàng)檢查工作；根據(jù)市局要求選定部分企業(yè)或行業(yè)開展檢查；根據(jù)市局直屬分局移送案件組織檢查；檢查結(jié)果按規(guī)定時(shí)間及時(shí)移送征收、管理部門。

　　（四）市局計(jì)征處負(fù)責(zé)納稅人各種報(bào)批、備案等資料和上門申報(bào)的受理工作，以及匯算清繳補(bǔ)退稅款的征收、退庫(kù)有關(guān)工作。

　　四、匯算清繳工作的程序企業(yè)所得稅匯算清繳工作分為宣傳準(zhǔn)備、受理服務(wù)、審核評(píng)估檢查和總結(jié)分析等四個(gè)階段進(jìn)行，各階段工作的主要內(nèi)容及時(shí)間要求安排如下。

　?。ㄒ唬┬麄鳒?zhǔn)備階段

　　1.市局所得稅處。

　　負(fù)責(zé)起草匯算清繳有關(guān)文件，匯編匯算清繳有關(guān)所得稅政策。召開相關(guān)會(huì)議布置落實(shí)匯算清繳工作。

　　2.市局直屬分局。

　?。?）明確落實(shí)匯算清繳工作的科室、人員及其職責(zé)，理順各科室之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，組織對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；負(fù)責(zé)印制匯算清繳所需的各種文件、資料、表單等。

　?。?）以匯算清繳專題布置輔導(dǎo)會(huì)和其他各種形式，把年度匯算清繳政策布置到納稅人。根據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳新辦法的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳的主體意識(shí)，納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任的意識(shí)。要求納稅人根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計(jì)算年度應(yīng)納所得稅額，嚴(yán)格按照有關(guān)填報(bào)口徑正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表，完整報(bào)送相關(guān)資料，提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確率。

　?。?）設(shè)立咨詢電話，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù)，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)過程中遇到的政策業(yè)務(wù)問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并確保咨詢電話暢通。此項(xiàng)工作要貫穿于整個(gè)匯算清繳過程。

　?。?）加強(qiáng)對(duì)行業(yè)主管部門和其他有關(guān)部門的工作聯(lián)系，以取得他們對(duì)所得稅匯算清繳工作的支持，更好地配合我局開展匯算清繳工作。

　　（二）受理服務(wù)階段

　　1.市局直屬分局應(yīng)按以下要求做好企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及有關(guān)資料的受理工作，并做好相應(yīng)的輔導(dǎo)服務(wù)工作。

　　（1）各有關(guān)科室和稅收管理員應(yīng)在4月30日前（人壽保險(xiǎn)公司在6月30日前）完成企業(yè)所得稅年度申報(bào)表及有關(guān)資料的受理工作，并做好相應(yīng)的輔導(dǎo)服務(wù)工作。

　　（2）各有關(guān)科室和管理員應(yīng)及時(shí)提醒納稅人辦理年度所得稅申報(bào)，并對(duì)受理的年度申報(bào)表及有關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行審核，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤或資料不全的，通知納稅人在4月30日前補(bǔ)正資料、重新申報(bào)。

　?。?）對(duì)納稅人年度申報(bào)確定應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，及時(shí)通知納稅人在4月30日前補(bǔ)繳入庫(kù)。多繳退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款的，在5月底前按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

　　2.市局計(jì)征處應(yīng)按要求做好納稅人各類申報(bào)、報(bào)批和備案資料的受理工作，及時(shí)移送負(fù)責(zé)審批、備案部門，并將審批、備案結(jié)果及時(shí)通知納稅人。

　?。ㄈ徍嗽u(píng)估檢查階段

　　1.納稅人年度納稅申報(bào)結(jié)束后，市局直屬分局應(yīng)及時(shí)組織對(duì)所有企業(yè)年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行邏輯性、符合性等情況的全面審核。并將以下納稅人或事項(xiàng)作為審核、評(píng)估重點(diǎn)。

　?。?）彌補(bǔ)以前年度虧損事項(xiàng)；（2）批準(zhǔn)減免稅、投資抵免所得稅等優(yōu)惠政策事項(xiàng)；（3）取消審批實(shí)行備案的事項(xiàng)（如工資實(shí)行工效掛鉤、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、壞賬準(zhǔn)備金提取、金融保險(xiǎn)企業(yè)裝修費(fèi)支出等）；（4）連續(xù)二年以上（含二年）虧損企業(yè)、當(dāng)年度納稅申報(bào)虧損、零申報(bào)企業(yè)；（5）銷售額較大，同時(shí)銷售利潤(rùn)率低于行業(yè)平均水平一定幅度的企業(yè)（具體標(biāo)準(zhǔn)由市局直屬分局根據(jù)企業(yè)行業(yè)水平等因素測(cè)算確定）；（6）審核發(fā)現(xiàn)申報(bào)資料不全、申報(bào)有誤，未按規(guī)定重新申報(bào)或補(bǔ)充資料的企業(yè)；（7）申報(bào)應(yīng)退所得稅的企業(yè)。

　　2.對(duì)上述連續(xù)二年以上（含二年）虧損企業(yè)、銷售額較大，同時(shí)銷售利潤(rùn)率低于行業(yè)平均水平一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，由市局直屬分局在企業(yè)年度申報(bào)結(jié)束后統(tǒng)計(jì)具體名單，市局稽查局根據(jù)檢查力量的安排，從中選定部分對(duì)象直接實(shí)施檢查，并按規(guī)定時(shí)間完成檢查工作。檢查結(jié)束后，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，連同檢查結(jié)果一起向市局直屬分局反饋，作為企業(yè)所得稅分類管理的依據(jù)。

　　3.市局直屬分局應(yīng)對(duì)上述直接實(shí)施稽查以外的重點(diǎn)對(duì)象按以下要求進(jìn)行審核或評(píng)估：

　　（1）對(duì)存在上述第（1）、（2）、（3）、（6）事項(xiàng)的企業(yè)，由管理員負(fù)責(zé)重點(diǎn)審核，市局直屬分局統(tǒng)一組織力量抽取一定比例進(jìn)行復(fù)審。以確保審核質(zhì)量和政策執(zhí)行口徑的統(tǒng)一性，提高工作效率。

　　（2）對(duì)存在上述第（4）、（5）事項(xiàng)的企業(yè)，實(shí)行案頭評(píng)估，通過行業(yè)對(duì)比、以前年度對(duì)比等情況分析，發(fā)現(xiàn)有問題的實(shí)施全面輔導(dǎo)；（3）對(duì)存在上述第（7）事項(xiàng)的企業(yè)由管理員逐戶實(shí)地核實(shí)應(yīng)退稅額。

　　4.審核、評(píng)估發(fā)現(xiàn)有問題需要移送稽查的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)移送市局稽查局實(shí)施檢查。

　　5.年度申報(bào)結(jié)束后，審核、評(píng)估、檢查補(bǔ)繳入庫(kù)的所得稅稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金并處罰款。納稅人虛報(bào)虧損、虛假申報(bào)等違法行為按《征管法》及有關(guān)規(guī)定處理。

　　6.審核、評(píng)估、檢查工作要求在6月底前結(jié)束。

　?。ㄋ模┓治隹偨Y(jié)階段匯算清繳工作結(jié)束后，市局直屬分局應(yīng)及時(shí)整理匯總有關(guān)資料和情況，做好以下工作。

　　1.根據(jù)匯算清繳相關(guān)資料補(bǔ)充、完善、建立各類管理臺(tái)賬。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅分類管理要求和核定征收有關(guān)規(guī)定，確定納稅人類別，實(shí)行分類管理。

　　3.根據(jù)減免稅有關(guān)規(guī)定，對(duì)享受減免稅的納稅人進(jìn)行評(píng)價(jià)，不符合減免稅條件的，應(yīng)在5月30日前報(bào)市局審批。

　　4.做好匯算清繳工作數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、匯總以及總結(jié)等項(xiàng)工作，并于5月30日前向市局報(bào)送匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)匯總表。工作總結(jié)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：

　　（1）匯算清繳工作的基本情況。

　　匯算清繳年度辦理企業(yè)所得稅稅種認(rèn)定的企業(yè)戶數(shù)、應(yīng)進(jìn)行匯算清繳的查征收企業(yè)戶數(shù)、核定征收企業(yè)戶數(shù)、非正常戶數(shù)、已進(jìn)行匯算清繳企業(yè)戶數(shù)、未進(jìn)行匯算清繳的企業(yè)戶數(shù)及其原因，同比增減數(shù)等情況。

　　匯算清繳年度盈利企業(yè)戶數(shù)、零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)、虧損企業(yè)戶數(shù)，分別占全部匯繳戶的比例。

　?。?）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況。

　　按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分行業(yè)對(duì)企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況進(jìn)行分析說明。

　?。?）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因。

　　匯算清繳年度實(shí)際入庫(kù)企業(yè)所得稅額、同比增減數(shù)、完成收入計(jì)劃等情況進(jìn)行分析。企業(yè)所得稅年度收入分析應(yīng)根據(jù)市局企業(yè)所得稅稅源報(bào)表及收入分析工作中的有關(guān)規(guī)定，針對(duì)企業(yè)銷售（經(jīng)營(yíng)）收入、成本費(fèi)用、納稅調(diào)整額與上年相比發(fā)生的變化，結(jié)合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化、國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)變化、具體稅收政策變化以及新的征管措施對(duì)企業(yè)所得稅收入影響等諸多因素，對(duì)影響本局所得稅稅源變化的各項(xiàng)具體原因進(jìn)行認(rèn)真的分析，分析要求內(nèi)容真實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，能夠準(zhǔn)確反映影響本局企業(yè)所得稅收入增減變化的各種具體原因。匯總（合并）納稅企業(yè)的納稅情況在收入分析中要加以專題說明。

　?。?）企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況及存在問題。

　　貫徹落實(shí)各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策情況以及采取的具體征管措施及貫徹落實(shí)中存在問題。

　?。?）企業(yè)所得稅管理工作經(jīng)驗(yàn)、問題及建議。

　　在匯算清繳各階段采取的主要措施和具體做法等情況。包括對(duì)內(nèi)、對(duì)外的宣傳輔導(dǎo)情況、稅源管理情況?？偨Y(jié)匯算清繳整體工作中發(fā)現(xiàn)的政策及管理方面的問題，提出進(jìn)一步做好匯算清繳工作的意見和建議。

　　五、企業(yè)所得稅匯算清繳審核檢查重點(diǎn)和要求市局直屬分局和市局稽查局在匯算清繳審核、評(píng)估、檢查中，應(yīng)按照企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定對(duì)企業(yè)各項(xiàng)應(yīng)稅收入（收益）的真實(shí)性、完整性；稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、合理性；須上報(bào)審批、備案項(xiàng)目是否按規(guī)定審批、備案；以及其他有關(guān)情況進(jìn)行全面審核。并著重注意對(duì)以下幾方面的審核檢查。

　?。ㄒ唬┠甓人枚惿陥?bào)表及其附表的審核。

　　企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表與會(huì)計(jì)決算報(bào)表數(shù)字是否一致，電子申報(bào)和紙質(zhì)數(shù)據(jù)是否一致，申報(bào)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否清楚，計(jì)算是否正確；確認(rèn)其實(shí)際預(yù)繳的稅額；企業(yè)納稅調(diào)整計(jì)算是否正確。

　?。ǘ?yīng)稅收入的審核。

　　一是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入部分，是否有應(yīng)計(jì)未計(jì)產(chǎn)品銷售（經(jīng)營(yíng)）收入、視同銷售是否計(jì)入收入。二是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)、股息收入等是否存在少計(jì)收入的情況，國(guó)庫(kù)券利息收入是否多計(jì)收入。三是其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資／現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅的補(bǔ)貼收入、逾期包裝物押金、保險(xiǎn)無賠款優(yōu)待、手續(xù)費(fèi)收入等）是否存在少計(jì)收入的情況。四是接受捐贈(zèng)收入是否按規(guī)定計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。五是非貨幣資產(chǎn)投資收益、對(duì)外投資的股權(quán)收益及其成本費(fèi)用的核算是否屬實(shí)。六是是否存在長(zhǎng)期掛往來賬或作賬外收入來隱匿應(yīng)稅收入的問題等。

　?。ㄈ┒惽翱鄢?xiàng)目的審核。

　　各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、計(jì)稅工資、工效掛鉤、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等稅前扣除項(xiàng)目，重點(diǎn)審核檢查限定條件準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目和必須上報(bào)審核批準(zhǔn)或備案項(xiàng)目是否按照有關(guān)規(guī)定審批或備案。

　?。ㄋ模┤∠麑徟惽翱鄢马?xiàng)及其他事項(xiàng)的審核。

　　1.工業(yè)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除事項(xiàng)。

　　企業(yè)自行計(jì)算加計(jì)扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是否符合規(guī)定條件；是否賬證健全，能從不同會(huì)計(jì)科目中歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額；是否具有縣以上科技部門認(rèn)可的技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃或立項(xiàng)書和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算（復(fù)印件），技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單，按項(xiàng)目填寫的上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額明細(xì)清單，列明項(xiàng)目名稱、各類費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目及金額等。

　　2.成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法變更事項(xiàng)。

　　審核企業(yè)年度內(nèi)成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法有否隨意變更；改變計(jì)算方法的有否在變更年度前，將改變計(jì)算方法的原因、程序計(jì)算方法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核；改變方法前后銜接是否合理、是否存在計(jì)算錯(cuò)誤等。

　　3.企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除。

　　企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除是否符合規(guī)定條件，是否嚴(yán)格區(qū)分與其他費(fèi)用的界限，計(jì)算是否準(zhǔn)確，包括上年結(jié)轉(zhuǎn)本年扣除金額、本年發(fā)生廣告費(fèi)支出金額、本年申報(bào)扣除金額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額等。

　　4.工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資。

　　工效掛鉤企業(yè)是否符合有關(guān)文件規(guī)定的條件；是否具有行使出資者職責(zé)的有關(guān)部門制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案、工效掛鉤年度清算資料等；按照“二個(gè)低于”和實(shí)際發(fā)放原則稅前扣除的工資數(shù)額計(jì)算是否正確。

　　5.提取壞賬、呆賬準(zhǔn)備金。

　　壞賬損失、呆賬損失采取直接核銷法還是備抵法；采取備抵法的提取范圍、基數(shù)、比例、當(dāng)年實(shí)際提取金額等是否正確。

　　6.金融保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳裝修費(fèi)稅前扣除。

　　金融保險(xiǎn)企業(yè)裝修費(fèi)支出是否按項(xiàng)目分別核算，各種合同、資料是否完整、齊全；自有產(chǎn)權(quán)房屋的裝修費(fèi)支出是否已達(dá)到固定資產(chǎn)改良支出的條件，符合《稅前扣除辦法》第三十一條規(guī)定的三項(xiàng)條件之一的，應(yīng)作為固定資產(chǎn)改良支出。租入房屋實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)支出金額是否按完工投入使用后的剩余租賃期限平均分?jǐn)?；裝修費(fèi)是否實(shí)際發(fā)生，已取得發(fā)票并入賬等。

　　7.非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入等應(yīng)納稅所得的計(jì)算。

　　當(dāng)年度取得的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入等合計(jì)金額是否超過年度應(yīng)納稅所得額的50%以上；各年度是否按規(guī)定平均分?jǐn)偂?/p>

　　8.農(nóng)村信用社（合作銀行）、城市商業(yè)銀行租賃費(fèi)支出。

　　租賃營(yíng)業(yè)、辦公用房是否具有租賃合同，取得租賃費(fèi)發(fā)票并入賬；租賃費(fèi)攤銷是否符合規(guī)定。

　　9.固定資產(chǎn)加速折舊。

　　采用的加速折舊辦法的是否符合規(guī)定條件，是否采取余額遞減法或年數(shù)總和法；實(shí)行加速折舊辦法固定資產(chǎn)調(diào)整折舊方法的銜接是否合理正確。

　　10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有否按照《浙江省地方稅務(wù)局、浙江省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（浙地稅發(fā)[2003]132號(hào)）文件規(guī)定，在開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)或工程合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)，把有關(guān)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文件和工程合同等資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)享受稅收優(yōu)惠政策情況的審核。

　　企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策是否符合規(guī)定條件，年度內(nèi)享受稅收優(yōu)惠政策條件有否發(fā)生變化，發(fā)生變化是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告等。與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間是否存在轉(zhuǎn)移銷售、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等情況。各類按規(guī)定應(yīng)備案的減免稅、稅前扣除項(xiàng)目，是否已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　1.下崗再就業(yè)、勞動(dòng)服務(wù)企業(yè)年度平均計(jì)算安置人員是否達(dá)到規(guī)定比例；企業(yè)職工總數(shù)是否真實(shí)、安置人員是否實(shí)際上崗；安置的人員是否符合規(guī)定范圍，有否在多家企業(yè)任職；減免稅期限是否符合規(guī)定。

　　2.新辦第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)是否符合條件。有否假注銷、假新辦享受優(yōu)惠政策；從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)地址、股東情況、經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)人員等內(nèi)容分析，是否存在原企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、合并后繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，或者吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的現(xiàn)象；享受優(yōu)惠政策的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有否達(dá)到規(guī)定比例。

　　3.軟件、集成電路企業(yè)是否持有有關(guān)部門認(rèn)定證書并通過年檢，年檢情況是否已報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；企業(yè)軟件產(chǎn)品、集成電路是否屬于企業(yè)自行開發(fā)和具有研制過程并進(jìn)行生產(chǎn)的；軟件企業(yè)技術(shù)人員、銷售收入的比例是否符合規(guī)定條件。

　　4.資源綜合利用企業(yè)是否具有有關(guān)部門的認(rèn)定證書，資源綜合利用項(xiàng)目或產(chǎn)品是否與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)的資源綜合利用項(xiàng)目或產(chǎn)品一致，實(shí)際利用的廢棄資源是否屬于資源綜合利用物綜合目錄，廢棄資源摻加比例是否符合規(guī)定，是否建立臺(tái)賬，臺(tái)賬是否真實(shí)。征免稅項(xiàng)目有否分別核算。

　　5.國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅企業(yè)已實(shí)施的技術(shù)改造項(xiàng)目實(shí)際購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備名稱、產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等，與已報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審批時(shí)的資料是否相同；從購(gòu)置之日起五年內(nèi)，企業(yè)是否將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備出租、轉(zhuǎn)讓。投資抵免所得稅額的計(jì)算是否正確。

　　6.其他各類享受所得稅優(yōu)惠政策是否符合規(guī)定條件。

　?。┢髽I(yè)申報(bào)當(dāng)年度虧損情況的審核。

　　審核企業(yè)虧損原因，分析虧損的真實(shí)性；對(duì)企業(yè)填報(bào)的本年度《企業(yè)虧損申報(bào)表》與上年已經(jīng)確認(rèn)的《企業(yè)虧損申報(bào)表》及市局稽查局或市局直屬分局的檢查、輔導(dǎo)、評(píng)估等相關(guān)資料進(jìn)行核對(duì)，審核各資料和項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否清楚，計(jì)算是否正確。有否存在虛報(bào)虧損等情況。

　?。ㄆ撸浹a(bǔ)以前年度虧損情況的審核。

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)或彌補(bǔ)以前年度的虧損額計(jì)算是否正確；企業(yè)提供的以前年度《虧損申報(bào)表》是否已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，市局稽查局或市局直屬分局對(duì)以前年度檢查、輔導(dǎo)、評(píng)估等相關(guān)資料中涉及所得額調(diào)整是否已作增減，與管理員所登記的臺(tái)賬是否相符。

　　（八）審核企業(yè)財(cái)務(wù)核算是否健全，是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅法有關(guān)規(guī)定要求。

　　二○○六年三月十三日