各分局、各市（縣）國稅局：

　　現(xiàn)將《企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　附件：關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定

　　一、關(guān)于軟件企業(yè)優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題

　　1.關(guān)于軟件企業(yè)的認(rèn)定問題

　　軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學(xué)技術(shù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》（試行）的通知（信部聯(lián)產(chǎn)[2000]968號(hào)）執(zhí)行。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、信息產(chǎn)業(yè)部、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)的認(rèn)定管理辦法》（試行）的通知（計(jì)高技[2001]1351號(hào)）執(zhí)行。

　　2.關(guān)于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定

　　新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)是指財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)，以下簡稱《通知》）生效日，即2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。2000年7月1日以前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，不享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的免征或減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。如經(jīng)過認(rèn)定屬于國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，可以按照《通知》第一條第三款規(guī)劃執(zhí)行。

　　3.關(guān)于開始獲利年度的掌握

　　開始獲利年度是指軟件生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立后第一個(gè)有應(yīng)納稅所得額的年度，在計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn)予彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　4.關(guān)于減免稅年度的計(jì)算

　　《通知》第一條第二款“第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”，其軟件生產(chǎn)企業(yè)減免稅年度應(yīng)從第一個(gè)有應(yīng)納稅所得額的年度起連續(xù)算起。

　　二、關(guān)于證券公司透支損失的扣除問題

　　證券公司給客戶透支炒股，造成應(yīng)收帳款不能收回，形成的透支損失，不得在所得稅前扣除。

　　三、關(guān)于匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一支付費(fèi)用扣除問題

　　上級(jí)企業(yè)統(tǒng)一采購物資所支付的款項(xiàng)或特定條件下需由上級(jí)企業(yè)統(tǒng)一支付的費(fèi)用，其統(tǒng)一支付的款項(xiàng)或費(fèi)用需所屬分支機(jī)構(gòu)支付給上級(jí)企業(yè)的，所屬分支機(jī)構(gòu)須憑上級(jí)企業(yè)開具適當(dāng)憑證，支付的款項(xiàng)或費(fèi)用方可在稅前扣除。

　　四、關(guān)于城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社購置單臺(tái)微機(jī)等管理問題

　　城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社購置的單臺(tái)微機(jī)及打印機(jī)不論價(jià)值大小，均為低值易耗品，可一次或分期攤?cè)氤杀静⒍惽翱鄢?，采用分期攤?cè)氤杀尽⒍惽翱鄢模瑪備N期最長不得超過二年。大中型機(jī)、網(wǎng)絡(luò)（包括硬件、軟件）按固定資產(chǎn)管理。

　　五、關(guān)于農(nóng)村信息社管理費(fèi)的問題

　　對(duì)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，新成立的區(qū)（市）縣級(jí)農(nóng)村信用社關(guān)社的開辦費(fèi)，按照當(dāng)?shù)仄骄M(fèi)用水平確定，首先用按規(guī)定提取的管理費(fèi)開支，其開支不足的部門，經(jīng)市國稅局核批后，可分?jǐn)傊了牭幕鶎有庞蒙?。基層信用社按?guī)定上交的上述專項(xiàng)管理費(fèi)，允許在所得稅前扣除。

　　六、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)壞帳損失的稅前扣除問題

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收帳款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分，按稅收管理權(quán)限審批后，可允許債權(quán)方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除。

　　七、關(guān)于對(duì)稅務(wù)部門查出的問題增值稅發(fā)票的稅前扣除

　　1.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的有問題增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可以更換的，以納稅人換回并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的發(fā)票，作為稅前扣除的合法憑證。

　　2.對(duì)查出的不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的增值稅發(fā)票，屬于真實(shí)合法的，準(zhǔn)予在計(jì)算機(jī)所得稅前扣除；屬于非法取得的，在計(jì)算所得稅時(shí)不得在稅前扣除。

　　3.除上述原因，企業(yè)估價(jià)入帳的存貨，年度終了（未超過三個(gè)月的除外）仍未取得合法憑證的，在計(jì)算所得稅時(shí)不得在稅前扣除。

　　八、關(guān)于校辦企業(yè)減免稅問題

　　校辦企業(yè)在企業(yè)改組、改制或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變動(dòng)而變成非學(xué)校全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的年度起，不在享受校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　九、關(guān)于國有企業(yè)試行經(jīng)營者年薪制的扣除問題

　　國有企業(yè)的經(jīng)營者按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行年薪制的，其領(lǐng)取的基本年薪，應(yīng)納入企業(yè)工資總額，按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三章工資薪金支出規(guī)定稅前扣除。效益年薪不得在稅前扣除。

　　十、關(guān)于一次性住房補(bǔ)貼稅前扣除問題

　　企業(yè)執(zhí)行省級(jí)人民政府規(guī)定，發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工和住房面積未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，報(bào)主管國稅局審核，市國稅局核準(zhǔn)，可在稅前扣除。

　　十一、關(guān)于預(yù)繳所得稅問題

　　各征收局應(yīng)按《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四十六條的規(guī)定對(duì)企業(yè)作出按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅鑒定。

　　十二、關(guān)于彌補(bǔ)虧損問題

　　企業(yè)所得稅條例規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下年度所得彌補(bǔ)，下年度所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年”。如果企業(yè)（不含匯總納稅企業(yè)）在年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)需彌補(bǔ)以前年度虧損，由企業(yè)提出申請(qǐng)，并附虧損年度的查帳鑒證報(bào)告，經(jīng)主管國稅局同意，可在當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅前直接彌補(bǔ)以前年度虧損，待年終匯算清繳時(shí)，再按稅收管理權(quán)限，履行審批程序。對(duì)未經(jīng)主管國稅局同意，擅自自行彌補(bǔ)的企業(yè)，按《稅收征收管理法》第六十二條予以處罰。

　　十三、關(guān)于查補(bǔ)稅款帳務(wù)處理問題

　　大連市國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)所得稅若干業(yè)務(wù)問題規(guī)定的通知》（大國稅發(fā)[1998]220號(hào)）第三條“關(guān)于查補(bǔ)所得稅的會(huì)計(jì)處理”停止執(zhí)行。有關(guān)查補(bǔ)所得稅的會(huì)計(jì)處理，按財(cái)政部2000年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的參照?qǐng)?zhí)行。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)（退）的收入或查補(bǔ)（退）的應(yīng)納稅所得額不得作為提?。_減）各種費(fèi)用的基數(shù)。

　　十四、關(guān)于企業(yè)設(shè)立投資備查簿問題

　　鑒于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—投資》規(guī)定的企業(yè)對(duì)外投資的會(huì)計(jì)核算與稅收政府規(guī)定存在較大的差異，凡有對(duì)外投資的企業(yè)，不論是短期投資，還是長期債權(quán)投資、長期期權(quán)投資，應(yīng)設(shè)立對(duì)外投資備查簿，按稅收政策的規(guī)定，正確計(jì)算企業(yè)對(duì)外投資的投資成本、投資收益及投資轉(zhuǎn)讓所得。在年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)根據(jù)備查簿的記錄，提供有關(guān)投資收益及投資所得或損失的說明，對(duì)不能提供有關(guān)投資收益及投資所得或損失的說明的，按《稅收征收管理法》第六十二條予以處罰。

　　十五、關(guān)于所得稅查帳鑒證問題

　　2001年度所得稅查帳鑒證工作按大連市國家稅務(wù)局《關(guān)于繼續(xù)做好所得稅查帳鑒證工作的通知》（大國稅發(fā)[2000]29號(hào)）規(guī)定進(jìn)行。