各地方稅務(wù)分局：

　　為了加強(qiáng)和規(guī)范“三來一補(bǔ)”企業(yè)所得稅的征收管理，堵塞稅收漏洞，東莞市地方稅務(wù)局、東莞市國家稅務(wù)局制訂了《“三來一補(bǔ)”企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，具體實(shí)施意見另行通知。

　　“三來一補(bǔ)”企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法

　　第一條 為了加強(qiáng)我市“三來一補(bǔ)”企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號）及有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條 納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　　一、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的，或賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

　　二、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　三、只能準(zhǔn)確核算收入總額，但成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

　　四、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　　五、收入總額及成本費(fèi)用均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

　　六、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　第三條 納稅人所得稅征收方式確定程序：

　　一、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表），由納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確定征收方式。

　　二、鑒定表中5個(gè)項(xiàng)目均合格的可實(shí)行納稅人自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行查賬征收；有一項(xiàng)不合格的，應(yīng)采用核定征收方法征收。

　　三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到鑒定表后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，逐戶進(jìn)行審核確定。

　　第四條 納稅人企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年1-3月，新辦企業(yè)為稅務(wù)登記后3個(gè)月內(nèi)鑒定完畢。如無特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不變更。原實(shí)行查賬征收方式的，如有本辦法第二條規(guī)定的情形，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)變更為核定征收方式。

　　第五條 實(shí)行核定征收方式的，具備下列條件之一的，可變更為查賬征收方式：

　　一、納稅人提出申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)；

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人符合查賬征收條件。

　　第六條 本辦法的核定征收方式是指核定應(yīng)稅所得率征收。即稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，根據(jù)納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，計(jì)算征收企業(yè)所得稅。

　　第七條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　一、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　二、應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或 =成本費(fèi)用支出額/（1一應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　第八條 應(yīng)稅所得率由市局確定、公布和解釋，一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整。納稅人在納稅年度內(nèi)因遭受風(fēng)、火、水、震等不可抗拒災(zāi)害或其他原因?qū)е律a(chǎn)經(jīng)營發(fā)生較大變化的，由納稅人在3個(gè)月內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)分局審核，報(bào)市局批準(zhǔn)后，可進(jìn)行調(diào)整。

　　第九條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按以下規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)：

　　一、實(shí)行按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，預(yù)繳期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小確定。

　　二、納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，填寫《“三來一補(bǔ)”企業(yè)稅務(wù)指標(biāo)月報(bào)表》（見附表），根據(jù)收入或成本費(fèi)用的發(fā)生額，依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算所屬期實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　　三、納稅人預(yù)繳所得稅和年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定分別填制《通用納稅申報(bào)表》和《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，并在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在填制《通用納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí)，只需填寫應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明具體的征收方式和應(yīng)稅所得率，同時(shí)附送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

　　四、納稅人應(yīng)在年度終了后填寫《“三來一補(bǔ)”企業(yè)所得稅自查表》（見附表），自行進(jìn)行稅收調(diào)整，2個(gè)月內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)，4個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

　　第十條 納稅人年度申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對申報(bào)資料進(jìn)行審核，對重點(diǎn)檢查對象進(jìn)行檢查，并填寫《“三來一補(bǔ)”企業(yè)所得稅檢查表》（見附表）。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人申報(bào)資料的審核或納稅檢查，對納稅人進(jìn)行征收方式鑒定，確定納稅人在下一年度的具體征收方式。

　　第十一條 核定征稅的納稅人不如實(shí)申報(bào)收入和成本費(fèi)用，導(dǎo)致少繳稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定處理。

　　第十二條 納稅人征收方式在年度中間由查賬計(jì)征改為核定征收的，重新按核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅額，抵減納稅人已自行申報(bào)的企業(yè)所得稅；由核定征收改為查賬征收的，原已采用核定征收方式征收的稅款，作為當(dāng)年度的預(yù)繳稅款。

　　第十三條  納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　第十四條  納稅人對企業(yè)所得稅的核定征收有爭議的，可在法定的期限內(nèi)依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服的，可向法院起訴。

　　第十五條 本辦法由東莞市地方稅務(wù)局、東莞市國家稅務(wù)局解釋。

　　第十六條 本辦法從2003年1月1日起施行。