稽查局，各分局、縣（市）局：

    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、房地產開發(fā)企業(yè)財務會計制度及其他有關規(guī)定，為加強房地產開發(fā)企業(yè)所得稅的征收管理，現(xiàn)就有關問題通知如下：

    一、房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入的確認，應嚴格按照遼寧省地方稅務局《關于加強房地產開發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅征管工作的通知》（遼地稅所〔2000〕252號）第一條的有關規(guī)定執(zhí)行。

    二、房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的成本、費用等稅前扣除項目，應嚴格按照國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知（國稅發(fā)〔2000〕84號）及其他有關規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)《房地產開發(fā)企業(yè)財務管理若干問題的補充規(guī)定》（財基字 〔1999〕74號）第十四條規(guī)定，需要預提公共配套設施費的必須報經主管地稅機關批準，否則不允許稅前扣除。

    三、進一步完善房地產開發(fā)企業(yè)所得稅征收方式。根據(jù)我市的實際情況，對省地稅局《關于對房地產開發(fā)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅的通知》（遼地稅函〔2001〕280號）文件中有關征收方式進一步明確，即對房地產開發(fā)企業(yè)采取核定征收和核定預繳、年終匯算清繳兩種征收方式。

    （一）根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2000〕38號）第二條有關規(guī)定，從事房地產開發(fā)企業(yè)的納稅人具有下列情形之一的，采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

    1.依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置賬簿的；

    2.僅能夠準確核算收入總額的，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；

    3.僅能夠準確核算成本、費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；

    4.收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

    5.賬目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；

    6.發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

    （二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第四十六條的規(guī)定，對實行查賬征收方式的房地產開發(fā)企業(yè)，采取核定預繳、年終匯算清繳辦法繳納企業(yè)所得稅。實行上述辦法的房地產開發(fā)企業(yè)按月或按季依據(jù)經營收入總額和核定的應稅所得率預繳企業(yè)所得稅。年度終了后4個月內，經主管地稅機關審核，能夠準確計算經營收入及各項成本費用等稅前扣除項目的，進行匯算清繳、多退少補；不符合查賬征收條件的，直接轉為核定所得率征收企業(yè)所得稅，不再進行匯算清繳。

    （三）根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2000〕38號）第七條的規(guī)定，對確認為查賬征收的房地產開發(fā)企業(yè)要加強監(jiān)督檢查，一經發(fā)現(xiàn)并查實有本通知第三條第（一）款規(guī)定情形之一的，隨時變更為核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

    四、各基層局要加強對房地產開發(fā)企業(yè)核定征收方式的管理工作，要在每年3月底前對房地產開發(fā)企業(yè)上年度經營情況進行審核鑒定，確定征收方式，并填報《____年房地產開發(fā)企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》報市局批準。

    五、本通知適用于沈陽市地方稅務局負責征收管理的房地產開發(fā)企業(yè)。

    六、本通知從2003年1月1日起執(zhí)行。

    二ΟΟ三年三月五日