稽查局，各分局、縣（市）局：

    現(xiàn)將遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的通知》（遼地稅發(fā)〔2004〕119號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹落實(shí)。

    二ΟΟ四年十二月十六日

    關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的通知

    遼地稅發(fā)〔2004〕119號(hào)

各市地方稅務(wù)局、省局大連分局：

    為適應(yīng)我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)脫鉤改制工作的要求，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，本著簡化征管手續(xù)，方便納稅人的原則，解決中介行業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅收政策存在的諸多矛盾，有利于中介機(jī)構(gòu)規(guī)范和發(fā)展，經(jīng)研究，決定對(duì)不具備查實(shí)征收方式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)暫實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的辦法。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

    一、適用范圍

    凡屬企業(yè)所得稅納稅人的會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、律師、稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師事務(wù)所及咨詢公司等中介機(jī)構(gòu)（以下簡稱中介機(jī)構(gòu)），均可按本通知執(zhí)行。

    二、應(yīng)稅所得率的確定

    核定征收企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得率確定為10%～15%.

    三、企業(yè)所得稅的計(jì)算方法

    （一）應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。

    （二）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率。

    四、其他事項(xiàng)

    （一）中介機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅后，具體申報(bào)程序、征收管理、納稅檢查等，依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    （二）實(shí)行核定征收后，中介機(jī)構(gòu)所發(fā)生的虧損，不得用以后年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，也不得享受企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。以前年度發(fā)生的虧損未彌補(bǔ)完的也不得稅前彌補(bǔ)。

    （三）實(shí)行核定征收后，各中介機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，特別應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)稅收入的核算，不能因?qū)嵭泻硕ㄕ魇斩娲?cái)務(wù)管理工作。

    （四）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的中介機(jī)構(gòu)的納稅檢查力度，要將中介機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入作為檢查的重點(diǎn)，對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)收入不實(shí)的，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰。

    五、各地接到本通知后，應(yīng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行摸底調(diào)查，并按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號(hào)）和《遼寧省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（遼地稅所〔2000〕86號(hào)）規(guī)定的核定征收程序和方法，逐戶進(jìn)行征收方式鑒定。符合核定征收方式的中介機(jī)構(gòu)自2005年1月1日起改按新的征收方式繳納企業(yè)所得稅。

    二ΟΟ四年十一月十八日