東莞地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知

東地稅發(fā)[2006]111號

頒布時間：2006-05-16 11:42:51.000　發(fā)文單位：東莞地方稅務(wù)局

各地方稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將省地方稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（粵地稅發(fā)〔2006〕101號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、有關(guān)企業(yè)所得稅政策規(guī)定以及省局的要求，從2006年1月1日起停止執(zhí)行以下各項規(guī)定：

　?。ㄒ唬掇D(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于律師事務(wù)所企業(yè)所得稅若干征管問題的通知》（東地稅發(fā)〔2000〕14號）市局補充意見。

　?。ǘ掇D(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的通知》（東地稅發(fā)〔1997〕10號）市局補充意見第二點規(guī)定。

　?。ㄈ掇D(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局關(guān)于社會力量辦學(xué)征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（東地稅發(fā)〔2001〕187號）的規(guī)定，社會力量辦學(xué)的企業(yè)所得稅政策按照《關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）的規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄋ模掇D(zhuǎn)發(fā)省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》（東地稅發(fā)〔2002〕17號）的規(guī)定。

　　二、為方便各分局掌握上述省局、市局停止執(zhí)行的規(guī)定及替代的新規(guī)定，將新舊規(guī)定列表對照如下：

舊政策規(guī)定				新政策規(guī)定
省局文號	政策規(guī)定	市局轉(zhuǎn)發(fā)文號	轉(zhuǎn)發(fā)意見	文號	政策規(guī)定
粵地稅發(fā)〔1999〕324	律師事務(wù)所可根據(jù)本單位的實際情況，選擇下列其中一種稅前工資扣除形式，計算本單位年度企業(yè)所得稅稅前扣除的工資總額。事務(wù)所必須在年初將選定的工資形式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，年度不予變動。（一）工資總額與業(yè)務(wù)收入掛鉤。凡實行掛鉤形式的事務(wù)所，一律以年度利潤率10%為考核指標。達到或超過考核指標的，允許業(yè)務(wù)收入總額的30%幅度內(nèi)據(jù)實計算稅前扣除工資；沒完成考核指標的，應(yīng)按定額計稅工資形式扣除。采用掛鉤形式計算稅前扣除工資額的事務(wù)所，稅前不得再單獨計算扣除事務(wù)所支付給兼職、特邀律師的酬金和臨時聘用人員的勞務(wù)費用。（二）定額計稅工資形式。凡實行定額計稅工資的事務(wù)所，可按我省的計稅工資標準（即人均月扣除960元）在稅前扣除。事務(wù)所在職人數(shù)包括在冊員工、勞動部門批準的合同工、臨時工（在業(yè)戶工作半年以上），事務(wù)所在年終清算計算月人平均計稅工資和平均職工人數(shù)時，均以此為統(tǒng)一計算口徑。采用定額計稅工資形式計算稅前扣除工資額的事務(wù)所，其向兼職、特邀律師、臨時聘用人員支付酬金等勞務(wù)費用不計入工資總額，賃正式發(fā)票另行稅前扣除。（三）事務(wù)所可按允許稅前扣除的工資總額作為計算基數(shù)，分別按14%、2%、1.5%的比例提取職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。二、關(guān)于主要變動費用的扣除問題事務(wù)所發(fā)生的與取得業(yè)務(wù)收入有關(guān)的變動費用（包括鑒定費、資料費、通訊費、差旅費、交通費、業(yè)務(wù)招待費等）在不超過業(yè)務(wù)收入總額20%的標準內(nèi)，賃合法有效憑證準予在稅前據(jù)實扣除。三、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計師事務(wù)所等機構(gòu)，經(jīng)當?shù)厥械胤蕉悇?wù)局批準，可參照本通知規(guī)定執(zhí)行?！?/TD>	東地稅發(fā)〔2000〕14號	一、律師事務(wù)所在年初將選定的稅前工資扣除形式報主管地方稅務(wù)分局備案，年度不予變動。二、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計師事務(wù)所等中介機構(gòu)，可參照本通知規(guī)定執(zhí)行，不須經(jīng)市局批準?！?/TD>	國稅發(fā)〔2000〕84號《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》	稅前扣除工資按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十條、二十一條規(guī)定執(zhí)行。變動費用按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二章成本費用的規(guī)定執(zhí)行。
粵地稅發(fā)〔1996〕283號	集體企業(yè)行政管理費的提取和扣除辦法仍按我省規(guī)定進行?！?/TD>	東地稅發(fā)〔1997〕10號	集體企業(yè)行政管理費的提取和扣除辦法仍按東地稅發(fā)[1994]10號文執(zhí)行?！?/TD>	國稅函〔2004〕156	自2004年起，輕工集體企業(yè)主管部門（包括各級手工業(yè)合作聯(lián)社）向所屬企業(yè)提取的管理費稅前不再扣除。輕工集體企業(yè)主管部門（包括各級手工業(yè)合作聯(lián)社）應(yīng)按照承擔(dān)的工作職能，盡快理順有關(guān)體制?！?/TD>
粵地稅函〔2001〕 432號	社會力量辦學(xué)從事學(xué)歷教育是經(jīng)過教育部門批準，取得辦學(xué)歷教育資格的，是國家教育事業(yè)的組成部分，因此，對你市社會力量辦學(xué)從事學(xué)歷教育，凡依照你市物價、教委、財政、民政四部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范社會力量辦學(xué)收費管理的通知》（穗價〔2001〕66號）規(guī)定的收費項目、收費標準取得的所得，暫不征收企業(yè)所得稅；對超出規(guī)定項目和標準以及取得非學(xué)歷教育的所得，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定征收企業(yè)所得稅?！?/TD>	東地稅發(fā)〔2001〕187號	社會力量辦學(xué)的學(xué)校既有學(xué)歷教育又有非學(xué)歷教育的應(yīng)嚴格劃分各自的收入和所得，否則要全額征收企業(yè)所得稅?！?/TD>	財稅[2004]39號（東財〔2004〕128號）	對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征企業(yè)所得稅。對學(xué)校經(jīng)批準收取并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的收費不征企業(yè)所得說；對學(xué)校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征企業(yè)所得稅?！?/TD>
粵地稅發(fā)〔2001〕 300號	從2001年度起，經(jīng)省人民政府批準的我省農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征企業(yè)所得稅，免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)必須與其他業(yè)務(wù)分開核算，否則應(yīng)全額征收企業(yè)所得稅。對我省農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)從事工業(yè)、建筑、交通、商業(yè)及其他非種植、養(yǎng)殖和農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的所得照章征收企業(yè)所得稅。	東地稅發(fā)〔2002〕17號	轉(zhuǎn)發(fā)時沒有加意見?！?/TD>	國稅發(fā)〔2001〕124號	對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)享受國稅發(fā)〔2001〕124號規(guī)定的稅收優(yōu)惠，不包括我省的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)?！?/TD>