廣州、各地級市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《廣東省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免管理實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　廣東省國家稅務(wù)局
二○○六年六月六日

　　廣東省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免管理實施辦法

　　為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅減免管理，促進(jìn)國稅機(jī)關(guān)和納稅人正確執(zhí)行企業(yè)所得稅減免政策，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔 2005〕129號）等文件規(guī)定，特制訂本辦法。

　　一、基本原則

　?。ㄒ唬┓隙愂辗ㄒ?guī)以及財政部、國家稅務(wù)總局的企業(yè)所得稅報批類減免稅和備案類減免稅，均屬于本辦法的管理范圍。

　　未按規(guī)定申報審批確認(rèn)或報備的，一律不得減免稅。

　?。ǘ┥暾垳p免稅納稅人的企業(yè)所得稅征收方式必須為查賬征收方式，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不享受減免稅的優(yōu)惠政策。在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，核定征收企業(yè)轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)的，可在剩余減免稅年度內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅的優(yōu)惠。

　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅減免稅實行按年度計算減免額，對一個企業(yè)可能會有減免稅政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇使用其中一項最優(yōu)惠的政策，不得幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。

　?。ㄋ模┌错椖繙p免企業(yè)所得稅的納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清或不準(zhǔn)確的，由國稅主管機(jī)關(guān)按減免項目與非減免項目的收入比例分?jǐn)傁鄳?yīng)的成本費用總額等合理方法核定。

　　二、審批權(quán)限

　?。ㄒ唬帮L(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害以及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)年度減免企業(yè)所得稅達(dá)到或超過100萬元的，由省國家稅務(wù)局審批，100萬元以下的，由各市國家稅務(wù)局審批或確定。

　　（二）按照國家法律、法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，享受非上述列舉的其他企業(yè)的審批類減免稅，由各市國家稅務(wù)局審批或確定。

　　三、減免稅的申請

　?。ㄒ唬┓卜险咭?guī)定屬企業(yè)所得稅報批類減免稅的納稅人，應(yīng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請。

　　為使企業(yè)所得稅政策能盡快落實到相關(guān)的企業(yè)，減少納稅人日后賬務(wù)調(diào)整的工作量，以及避免出現(xiàn)大量退稅，各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好稅法宣傳和納稅服務(wù)，并可引導(dǎo)納稅人在第一個減免稅年度的次年2月底前，隨時向所在地主管國稅機(jī)關(guān)提出減免稅書面申請。

　?。ǘ┘{稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

　?。ㄈ┘{稅人報送的資料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、有效、齊全，減免稅的審批不改變納稅人真實申報責(zé)任。納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請時，應(yīng)報送以下資料：

　　1.減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。

　　2.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件和營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

　　3.減免企業(yè)所得稅申請表（附件1）

　　4.財務(wù)會計報表、納稅申報表。但下列兩種情形，可按下列辦法處理：

　?。?）對新開業(yè)不足一個月的，尚未出具財務(wù)報表的新辦企業(yè)不需要提供財務(wù)會計報表、納稅申報表；

　?。?）對新開業(yè)超過一個月的，已出具財務(wù)報表但未到所得稅申報期限的新辦企業(yè)，只報送財務(wù)報表，不需要報送納稅申報表；

　　5.附送企業(yè)合同或章程及驗資報告。

　　6.有關(guān)部門出具的證明材料。

　　7.第一筆收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。

　　8.國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　?。ㄋ模┥暾埑绦?/p>

　　納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請減免稅的，由納稅人所在地主管國稅機(jī)關(guān)受理，應(yīng)當(dāng)由上級國稅機(jī)關(guān)審批的減免稅申請，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個工作日內(nèi)將經(jīng)審核（查）后的資料直接報送有權(quán)審批的上級國稅機(jī)關(guān)。

　　四、減免稅的審批

　?。ㄒ唬┲鞴車悪C(jī)關(guān)應(yīng)及時依照企業(yè)所得稅減免稅條件和現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定對納稅人提供的資料進(jìn)行相關(guān)性審核。對符合政策法規(guī)規(guī)定的，準(zhǔn)予減免稅；或轉(zhuǎn)有權(quán)審批的上級國稅機(jī)關(guān)審批。

　　（二）國稅機(jī)關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，并將核查情況記錄在案。具有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可通過函件等形式（《委托調(diào)查函》見附件2）委托企業(yè)所在地區(qū)縣級國稅機(jī)關(guān)具體組織實施。

　　（三）減免稅期限超過1個納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。但對要求資格年檢的項目，應(yīng)在項目資格年檢后，進(jìn)行分年度確認(rèn)。

　　五、減免稅的報備

　?。ㄒ唬┓卜险咭?guī)定享受企業(yè)所得稅備案類減免稅的納稅人，應(yīng)在執(zhí)行備案類減免稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備。

　?。ǘ﹫髠涞馁Y料

　　1.減免稅政策執(zhí)行情況的書面報告。

　　2.報備表（附件3）

　　3.有關(guān)部門出具的資格認(rèn)定的批文、證書、證明等

　　4.主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

　?。ㄈ┲鞴車悪C(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人。

　?。ㄋ模┘{稅人享受備案類減免稅，應(yīng)自國稅機(jī)關(guān)登記備案之日起執(zhí)行；在國稅機(jī)關(guān)登記備案之日前，應(yīng)按規(guī)定申報繳納所得稅。

　　六、減免稅的年度復(fù)核

　　對經(jīng)批準(zhǔn)享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，以及經(jīng)報備享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人，在辦理企業(yè)所得稅稅款預(yù)繳時，對已實現(xiàn)的稅款可按免稅申報不預(yù)繳或按減征后的稅額申報預(yù)繳；

　　納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)報送《納稅人減免稅年度復(fù)核表》（附件4），作為年度享受企業(yè)所得稅減免稅的依據(jù)，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核，對不符合減免稅條件的，納稅人應(yīng)補(bǔ)交稅款。

　　七、新辦企業(yè)減免稅管理

　　（一）對新辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)從事多業(yè)經(jīng)營的，以其實際營業(yè)額計算的經(jīng)營主業(yè)確定減免稅政策。經(jīng)營主業(yè)是指占企業(yè)整個經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售（營業(yè)）收入50%以上的業(yè)務(wù)。企業(yè)各種經(jīng)營業(yè)務(wù)均不足50%的，由主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定其經(jīng)營營業(yè)額最大的一項業(yè)務(wù)為經(jīng)營主業(yè)，確定是否給予享受減免稅政策。

　?。ǘ┬罗k企業(yè)減免稅，統(tǒng)一為納稅人自取得第一筆銷售收入（營業(yè)收入）之日的所在年度開始計算。規(guī)定新辦企業(yè)應(yīng)由政府有關(guān)部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認(rèn)資質(zhì)、資格的所在年度起，按上述規(guī)定在剩余減免稅年度內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。

　　（三）年度中間開業(yè)的新辦企業(yè)，自取得第一筆銷售收入（營業(yè)收入）之日起，當(dāng)年實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，可選擇當(dāng)年開始減免，也可選擇當(dāng)年繳稅，減免期從下一年度起計算。

　　選擇從下一年度開始減免稅的，應(yīng)在當(dāng)年12月31日前向主管國稅機(jī)關(guān)申請選擇就當(dāng)年所得繳納所得稅，經(jīng)主管稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其減征、免征所得稅的執(zhí)行期限，推遲至下一年度起計算。但下一年度發(fā)生虧損，其上一年度已納稅款，不予退稅，虧損年度應(yīng)當(dāng)為減免稅執(zhí)行期限。納稅人超過期限不申請的，不再享受選擇權(quán)利。

　　八、減免稅資料的整理

　?。ㄒ唬┲鞴車悪C(jī)關(guān)對納稅人的減免稅要設(shè)立臺賬（格式見附件5）進(jìn)行管理。

　?。ǘp免稅的檔案管理。涉及企業(yè)所得稅減免稅的各項申請、審核審批資料，應(yīng)按“一戶式”的方式進(jìn)行歸檔；涉及一次減免稅期限超過一年以上的，按享受減免稅優(yōu)惠政策的第一年歸檔。歸檔資料包括：《納稅人減免稅申請審批表》、《納稅人減免稅年度復(fù)核表》、備案資料、納稅人報送的申請資料等。

　?。ㄈ└魇袊惥謶?yīng)在每年6月15日前書面向省局報送上年度《企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計表》（說明：在總局沒有制發(fā)統(tǒng)一表式以前，按原統(tǒng)計表格式，見附件6）和企業(yè)所得稅減免稅總結(jié)報告。報告內(nèi)容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經(jīng)驗以及建議。

　　附件：（略）

　　1.納稅人減免稅申請審批表

　　2.關(guān)于委托對企業(yè)減免所得稅申請進(jìn)行調(diào)查的函

　　3.備案類減免稅報備表

　　4.納稅人減免稅年度復(fù)核表

　　5.企業(yè)所得稅減免稅臺賬

　　6.企業(yè)減免所得稅統(tǒng)計表