各區(qū)、市（縣）國稅局，各稽查局，直屬稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《大連市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件： 《企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表》

　　　　　 《企業(yè)所得稅年度預(yù)繳額核定通知書》

　　　　　 《企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計表》

二○○六年三月十日

企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收管理暫行辦法

　　第一條  為了加強企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及《加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》（國稅發(fā) [2000]28號）、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  對財務(wù)管理規(guī)范，能夠建賬建制，準(zhǔn)確及時填報會計報表，并能向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確、完整納稅資料的納稅人，實行依法自行申報，稅務(wù)部門查賬征收的管理方式。納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳，按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅額的 1/12或1/4預(yù)繳。

　　對于財務(wù)管理、賬證設(shè)置、納稅資料保存、財務(wù)會計核算等方面存在一定問題，暫不能正確計算應(yīng)納所得稅額的納稅人，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，納稅人年終實行按實際數(shù)進行匯繳申報和稅務(wù)部門重點檢查相結(jié)合的征收管理方式。納稅人按稅務(wù)部門核定的年度所得稅預(yù)繳額分期預(yù)繳，年度終了后匯算清繳。

　　第三條  具有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)部門可以視為財務(wù)管理不夠規(guī)范暫不能正確計算應(yīng)納所得稅額，可以核定該企業(yè)所得稅的預(yù)繳額。

　　一、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　二、擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；

　　三、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的；

　　四、只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　　五、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的；

　　六、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

　　七、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　八、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　第四條 下列納稅人原則上不得實行企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收辦法：

　　一、金融企業(yè)；

　　二、注冊資金在500萬元以上（含500萬）的企業(yè)；

　　三、年銷售收入在2000萬元以上（含2000萬）的企業(yè)。

　　第五條  核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的基本要求：

　　一、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅預(yù)繳額的有關(guān)政策規(guī)定進行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定，擴大范圍；

　　二、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為確定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

　　三、對納稅人所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時；

　　四、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，督促其建賬建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報、稅務(wù)機關(guān)查賬征收方式過渡。

　　第六條 按核定征收方式確定所得稅預(yù)繳額包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。

　　一、定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的預(yù)繳額，由納稅人按規(guī)定分期進行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。

　　二、 核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分期進行申報，年度終了后匯算清繳的辦法。

　　第七條  所得稅預(yù)繳額核定征收辦法的實行。稅務(wù)機關(guān)要對納稅人的有關(guān)情況進行調(diào)查研究，分類排隊，認(rèn)真測算，并根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務(wù)管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅預(yù)繳額或應(yīng)稅所得率。

　　稅務(wù)機關(guān)可以采用下列任何一種方式核定其所得稅預(yù)繳額：

　　一、按照營業(yè)收入或成本（費用）加合理利潤或其他方法核定納稅人的計稅依據(jù)，計算所得稅預(yù)繳額；

　　二、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定計稅依據(jù)，計算所得稅預(yù)繳額，或者直接核定所得稅預(yù)繳額；

　　三、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平，核定所得稅預(yù)繳額；

　　四、按其他合理方法核定。

　　采用以上所列一種方法不足以正確核定所得稅預(yù)繳額，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　實行核定應(yīng)稅所得率征收所得稅預(yù)繳額的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或=成本費用支出額／（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　　應(yīng)稅所得率表

　　行業(yè) 應(yīng)稅所得率

　　農(nóng)林牧漁業(yè) 5%——10%

　　工業(yè) 7%——20%

　　商業(yè) 7%——20%

　　交通運輸業(yè) 7%——20%

　　建筑業(yè) 10%——20%

　　房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 15%——20%

　　社會中介機構(gòu) 15%——30%

　　飲食業(yè) 10%——25%

　　娛樂業(yè) 20%——40%

　　其他行業(yè) 10%——30%

　　各基層稅務(wù)局如有突破應(yīng)稅所得率幅度的，必須報請市國稅局審批。

　　納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。其主營項目的確定應(yīng)根據(jù)每個項目的收入（或成本費用）占總收入（或總成本費用）的比例來確定，即占比例最大的項目為主營項目。

　　核定征收是對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入進行核定，不包括企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然收入。企業(yè)取得正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，在扣除取得收入對應(yīng)的成本費用后，應(yīng)并入企業(yè)按正常收入計算出的應(yīng)納稅所得額，一并計算繳納企業(yè)所得稅。

　　第八條  核定征收所得稅預(yù)繳額工作的組織領(lǐng)導(dǎo)：

　　一、各基層局應(yīng)成立“核定征收所得稅預(yù)繳額評定組”，成員由局領(lǐng)導(dǎo)、綜合科、監(jiān)察室、計統(tǒng)科、稅源管理科等人員組成。

　　二、稅源管理科人員要深入調(diào)查研究，向綜合科提交調(diào)查報告，由基層局確定納稅人的稅款預(yù)繳方式和所得稅預(yù)繳額。

　　三、匯算清繳期限內(nèi)，對核定所得稅預(yù)繳額的納稅人，如發(fā)現(xiàn)有征管法第35條所列情況之一的，應(yīng)經(jīng)“核定征收所得稅預(yù)繳額評定組”審議后，依征管法對其核定應(yīng)納稅額。綜合科要做好審議記錄，評定人員要簽字。

　　第九條  納稅人所得稅預(yù)繳額征收方式可按下列工作程序和方法進行：

　　一、稅務(wù)機關(guān)通過具體審核納稅人的財務(wù)核算情況，對需要核定企業(yè)所得稅預(yù)繳額的納稅人，通過填列《企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表》（見附表，以下簡稱鑒定表）確定其稅款預(yù)繳方式。

　　二、鑒定表中“財務(wù)核算納稅情況”項目欄中有一項不合格的，可實行核定預(yù)繳額方式征收企業(yè)所得稅。

　　三、主管稅務(wù)機關(guān)對鑒定表審核后，各分局要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時審批確認(rèn)。

　　四、對已經(jīng)實行查帳征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)檢查、日常管理、納稅評估發(fā)現(xiàn)有本辦法第三條情況的，應(yīng)在核實后15日內(nèi)確定改為實行核定征收辦法，并將結(jié)果錄入CTAIS系統(tǒng)相應(yīng)模塊。

　　五、《企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表》、《企業(yè)所得稅預(yù)繳額核定征收通知書》，都是一式三份，主管稅務(wù)機關(guān)留存兩份，另一份送達納稅人。

　　第十條  納稅人所得稅預(yù)繳額征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當(dāng)年的1至4月底。當(dāng)年新辦納稅人需要核定所得稅預(yù)繳額的應(yīng)在納稅人稅務(wù)登記下發(fā)之日起滿3個月后鑒定完成。

　　第十一條  納稅人所得稅預(yù)繳方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。不實行核定征收所得稅預(yù)繳額的納稅人如發(fā)現(xiàn)其當(dāng)期存在本辦法第三條規(guī)定的情形，應(yīng)對當(dāng)期稅款進行核定，并確定其年度所得稅預(yù)繳額。

　　第十二條  納稅人年度應(yīng)納所得稅預(yù)繳額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

　　一、實行改組改制的；

　　二、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

　　三、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。

　　四、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模顯著提高或降低的；

　　五、原材料、燃料、動力耗用顯著增加或降低的；

　　六、其它特殊情況影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的。

　　第十三條  實行核定征收所得稅預(yù)繳額辦法的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報，填寫《企業(yè)所得稅核定征收申報表》，實行核定征收方式的納稅人仍適用企業(yè)所得稅兩檔照顧性稅率（18%和27%）。納稅人在申報期內(nèi)未及時預(yù)繳稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處理。

　　第十四條 對納稅人的有關(guān)核定征收各項資料，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)妥善保管，便于隨時查閱和資料交接。

　　各基層局應(yīng)在季度終了后20日內(nèi)向市局報送《企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計表》。每年5月底前將本局上年核定征收企業(yè)所得稅情況作為匯算清繳總結(jié)的一部分內(nèi)容上報市局，并附《企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計表》，報告中要求有納稅人戶數(shù)、定期定額、核定應(yīng)稅所得率、稅款等情況。

　　第十五條 各基層局應(yīng)根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地實際情況制定具體的實施辦法，報市局審批后方可執(zhí)行。

　　第十六條  本辦法自2006年1月1日起執(zhí)行。

企業(yè)所得稅預(yù)繳方式鑒定表

　　納稅人識別號

　　納稅人名稱

　　納稅人地址

　　所屬行業(yè) 飲食業(yè) 　 娛樂業(yè) 　 房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)

　　交通運輸業(yè) 　 農(nóng)林牧漁業(yè) 　 社會中介機構(gòu)

　　工業(yè) 　 商業(yè) 　 建筑業(yè) 　 其它行業(yè)

　　經(jīng)濟類型 　 電話

　　開戶銀行 　 賬號

　　注冊資金 　 上年預(yù)繳方式

　　上年收入總額 　 上年所得稅額

　　財務(wù)核算納稅情況

　　行次 項目 稅務(wù)機關(guān)意見

　　1 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 是□  否□

　　2 擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的 是□  否□

　　3 只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的 是□  否□

　　4 只能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的 是□  否□

　　5 收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的 是□  否□

　　6 賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)

　　賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的 是□  否□

　　7 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費

　　用憑證殘缺不全，難以查賬的 是□  否□

　　8 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 是□  否□

　　預(yù)繳方式

　　主管稅務(wù)科（所）意見 稅務(wù)審批機關(guān)意見

　　簽章 　 簽章

　　年 　 月 　 日 　 　 　 　 　 年 　 月 　 日

企業(yè)所得稅年度預(yù)繳額核定通知書

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　　依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，確定你企業(yè)所得稅預(yù)繳方式為核定征收。核定你企業(yè)從      年　  　月起至　　　　年　　　　月止，每季度企業(yè)所得稅預(yù)繳額（應(yīng)稅所得率）如下       ，年度終了后匯算清繳。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在季度終了后15日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和企業(yè)所得稅核定征收申報表。

　　納稅人簽名（蓋章）                稅務(wù)機關(guān)（蓋章）

　　年  月  日                         年  月  日

　　告知事項：

　　納稅人對企業(yè)所得稅預(yù)繳額征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的所得稅預(yù)繳額等事項；沒有異議的或有異議但不能提供相關(guān)證據(jù)的，必須先按稅務(wù)機關(guān)核定的預(yù)繳額（應(yīng)稅所得率）執(zhí)行。然后納稅人可在繳納稅款之日起60日內(nèi)依法向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服的，可向法院起訴。

企業(yè)所得稅核定征收情況統(tǒng)計表

　　單位      年 月 日

　　應(yīng)稅所得率征收辦法 定額征收辦法

　　核定戶數(shù) 應(yīng)納稅額 核定戶數(shù) 應(yīng)納稅額

　　本季 累計 本季 累計 本季 累計 本季 累計

　　農(nóng)林牧漁業(yè)

　　工業(yè)

　　商業(yè)

　　交通運輸業(yè)

　　建筑業(yè)

　　飲食業(yè)

　　服務(wù)業(yè)

　　旅游業(yè)

　　娛樂業(yè)

　　其它

　　合計

　　填表人：   部門負(fù)責(zé)人  年 月 日