各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局；市地稅稽查局、征收局，各分局、各市地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際情況，提出以下具體實(shí)施意見，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、關(guān)于預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率的確定

　　（一）我市各類開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率，按開發(fā)產(chǎn)品的類別分別確定為：

　　1、實(shí)行政府限價(jià)的商品住房

　　（1）經(jīng)濟(jì)適用住房：3%。

　　經(jīng)濟(jì)適用房是指政府提供優(yōu)惠政策，限定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、供應(yīng)對(duì)象和銷售價(jià)格，具有保障性質(zhì)的政策性商品住房。

　?。?）普通商品住房：12%。

　　普通商品住房是指政府限定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和銷售價(jià)格，具有政府調(diào)控性質(zhì)的商品住房。

　　2、一般商品住房：25%。

　　一般住房是指完全市場化運(yùn)作建設(shè)的商品住房。

　　3、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)房：30％；

　　4、別墅：40%；

　　5、其他開發(fā)產(chǎn)品（包括寫字樓、工業(yè)廠房及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品）：20%。

　　各類開發(fā)產(chǎn)品的劃分，按房屋、規(guī)劃、建設(shè)等行政主管部門批準(zhǔn)文件執(zhí)行。

　?。ǘ╅_發(fā)企業(yè)首次申報(bào)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入所得稅時(shí)，須向企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送房產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)的《經(jīng)濟(jì)適用房預(yù)售許可證》或《普通商品房預(yù)售許可證》或《商品房預(yù)售許可證》文件（復(fù)印件）以及其他相關(guān)證明材料。

　?。ㄈ╅_發(fā)企業(yè)位于即墨、膠州、膠南、平度、萊西五市區(qū)域內(nèi)屬于“一般商品住房”、“商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)房”、“別墅”產(chǎn)品的，在上述各類開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅毛利率的基礎(chǔ)上可以下浮5個(gè)百分點(diǎn)，具體由五市國、地稅局商定后，分別報(bào)青島市國稅局和青島市地稅局備案。

　　（四）對(duì)同一開發(fā)項(xiàng)目（成本核算對(duì)象）中含有不同類別開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按上述規(guī)定的計(jì)稅毛利率，分別計(jì)算預(yù)售收入預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利額。

　　二、關(guān)于預(yù)售收入的范圍

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售收入包括開發(fā)產(chǎn)品完工前以各種形式向購買方收取的款項(xiàng)，具體包括預(yù)收款、定金、預(yù)約保證款、合同保證金等。

　　三、關(guān)于預(yù)售收入繳納的營業(yè)稅及附加的扣除問題

　　開發(fā)企業(yè)預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，按照預(yù)售收入計(jì)算繳納的營業(yè)稅及附加，在國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)計(jì)稅成本辦法出臺(tái)之前，暫仍按稅收確認(rèn)的收入時(shí)限結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時(shí)方可稅前扣除。

　　四、關(guān)于納稅資料的報(bào)送

　　開發(fā)產(chǎn)品完工后，開發(fā)企業(yè)須在辦理年度納稅申報(bào)的同時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送由稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的專項(xiàng)稅務(wù)鑒定報(bào)告。報(bào)告中除包括《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號(hào)）中要求的內(nèi)容外，還應(yīng)包括主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

二OO六年四月二十一日