各縣地方稅務(wù)局，市地方稅務(wù)局各分局（局）：

　　為加強建筑安裝企業(yè)的所得稅管理，規(guī)范建筑安裝行業(yè)稅收征納行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》規(guī)定，現(xiàn)結(jié)合我市地稅系統(tǒng)稅收征管實際，經(jīng)研究提出以下工作意見，請遵照執(zhí)行。

　　一、加強建筑安裝企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理

　　各主管稅務(wù)機關(guān)要督促建安企業(yè)建帳建制，嚴格按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，加強會計核算。對帳證齊全，能夠準確核算收入，成本費用的納稅人實行查帳征收；對帳證不全，不能準確核算收入、成本費用的納稅人實行核定征收。具體要求如下：

　　（一）核算健全的建筑安裝自營企業(yè)，其施工的項目是本企業(yè)施工隊伍承建，料、工、費等成本費用自行核算，帳證齊全、核算規(guī)范的，則企業(yè)所得稅實行查帳征收。

　?。ǘ┘扔凶誀I業(yè)務(wù)，又有業(yè)務(wù)的建筑安裝企業(yè)，其業(yè)務(wù)的全部收入及料、工、費等成本費用不并帳核算或者雖全部收入及料、工、費等成本費用并帳核算，但核算不規(guī)范的，則企業(yè)所得稅實行核定征收。

　?。ㄈ┙ㄖ惭b非自營企業(yè)，即：無自營業(yè)務(wù)，通過項目，僅憑資質(zhì)收取管理費的企業(yè)，其企業(yè)所得稅一律進行核定征收。

　　二、加強企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳管理

　　（一）根據(jù)市局有關(guān)對建安企業(yè)稅收實行項目管理的規(guī)定，統(tǒng)一采取“以票管稅”的方式，實行企業(yè)所得稅預(yù)繳（征）管理。即凡屬地方稅務(wù)局征管，項目登記的稅種鑒定中有應(yīng)征企業(yè)所得稅的，在開具建安發(fā)票時按市局規(guī)定的預(yù)繳（征）率征收企業(yè)所得稅，年度終了后由企業(yè)登記注冊地主管地稅管理分局進行匯算清繳。對查帳征收戶，年終匯繳多退少補；對核定征收戶按核定征收辦法執(zhí)行。對實行核定征收的建筑安裝企業(yè)的部分所得以及對未辦理稅務(wù)登記的、臨時經(jīng)營的、未按規(guī)定辦理報驗登記的建安戶，按預(yù)繳（征）率征收企業(yè)（個人）所得稅后，年終不再匯算清繳。

　?。ǘ┎閹ふ魇掌髽I(yè)所得稅匯算清繳按下列原則執(zhí)行：

　　企業(yè)所得稅應(yīng)按年結(jié)算，建筑合同能夠可靠估計（能夠可靠地預(yù)計收入和配比成本）的應(yīng)按完工百分比法確認收入和費用，不能可靠估計的根據(jù)其實現(xiàn)的收入及預(yù)收收入按市局規(guī)定的預(yù)繳（征）率預(yù)繳（征）企業(yè)所得稅，工程完工后再進行匯算清繳。

　　完工百分比法是根據(jù)合同完工進度確認收入和費用的方法。完工進度可按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例，已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例，測量已完成合同工作量等方法確定。

　　三、加強外地來蕪施工企業(yè)和外出施工企業(yè)所得稅管理

　　各級稅務(wù)機關(guān)要加強對建安企業(yè)所得稅管理，特別是外地來蕪施工項目不征所得稅鑒定的把關(guān)工作，建立建安企業(yè)所得稅分項目臺帳（樣式附后），對持有《外出經(jīng)營證》的外地來蕪施工的企業(yè)第一次開具建安發(fā)票時暫不征收企業(yè)所得稅，但納稅人必須在開票后二個月內(nèi)提供所在地地稅機關(guān)開具的所得稅聯(lián)系單或所得稅完稅證明，否則項目所在地的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)增加所得稅鑒定并補征企業(yè)所得稅。 同時要加強外出施工企業(yè)所得稅管理，特別是所得稅聯(lián)系單的開具管理，開具所得稅聯(lián)系單要根據(jù)納稅人申請開具金額按征收率預(yù)繳（征）所得稅后方可開具。要妥善保存所得稅聯(lián)系單存根聯(lián)并將同金額的稅收繳款書復(fù)印件附后，所得稅聯(lián)系單的領(lǐng)用采取驗舊領(lǐng)新，所得稅聯(lián)系單只能用于建筑安裝企業(yè)省內(nèi)外建工程項目，主管地稅機關(guān)不得將所得稅聯(lián)系單用于非建安項目，主管地稅機關(guān)對開出的所得稅聯(lián)系單要核實其并帳情況，加強跟綜管理，防止稅收流失。

　　二○○五年十二月二十九日