各州、市國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局第13號令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）等文件精神，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理有關(guān)問題明確如下，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、自行申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失和審批類財(cái)產(chǎn)損失的劃分：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期自行申報(bào)扣除，并保留能夠認(rèn)定上述財(cái)產(chǎn)損失確已發(fā)生的證據(jù)備查。

　?。ǘ?A href="http://m.odtgfuq.cn/new/63/67/88/2005/8/ad7847911119850023699.htm" target=_blank>管理辦法》第七條規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失為審批類財(cái)產(chǎn)損失。審批類財(cái)產(chǎn)損失須報(bào)經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審批后才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

　　二、審批類財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的申請

　?。ㄒ唬┴?cái)產(chǎn)損失稅前扣除的申請方式

　　企業(yè)發(fā)生審批類財(cái)產(chǎn)損失，可以向其所在地的縣（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)申請；也可以直接向有權(quán)審批的國稅機(jī)關(guān)申請。

　　（二）財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的申請時(shí)限

　　企業(yè)發(fā)生審批類財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)國稅機(jī)關(guān)審批。企業(yè)因不可抗力或特殊原因，無法及時(shí)報(bào)送書面；掃請的，應(yīng)在上述期限內(nèi)向所在地縣（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)縣（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)（批準(zhǔn)文書式樣見附件1），可適當(dāng)延期，U：1最遲不得超過年度終了后2個(gè)月。企業(yè)2005年度財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請期限統(tǒng)一延至2006年2月28日以前。

　　企業(yè)逾期未提出書面申請的，國稅機(jī)關(guān)不再受理申請，相關(guān)財(cái)產(chǎn)損失也不得在稅前扣除。

　?。ㄈ追N特殊情況下的申請要求

　　1.企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申請審批，也可在年度終了后集中申請審批，但必須出具中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。

　　2.匯總（合并）納稅企業(yè)發(fā)生審批類財(cái)產(chǎn)損失，由財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生地的匯總（合并）納稅成員企業(yè)提出申請。

　　3.金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除應(yīng)單獨(dú)提出申請。

　　（四）財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請的資料要件

　　1.書面申請（式樣見附件2）。

　　2.《財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及相關(guān)材料清單》（式樣見附件3）。

　　3.《管理辦法》等有關(guān)文件要求報(bào)送的財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及相關(guān)材料。

　　4.《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除明細(xì)表》（式樣見附件4）或《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除明細(xì)表》（式樣見附件5）。

　　5.國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。

　　三、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請的受理、審批

　?。ㄒ唬┛h（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或各級國稅機(jī)關(guān)所得稅（稅政）管理部門接收企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請時(shí)，應(yīng)對照企業(yè)報(bào)送的《財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及相關(guān)材料清單》核對資料是否完整，并辦理資料接收手續(xù)。

　?。ǘ┯煽h（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳接收企業(yè)申請的，辦稅服務(wù)廳應(yīng)自接收企業(yè)申請之日起2個(gè)工作日內(nèi)，將企業(yè)申請材料轉(zhuǎn)送至本級國稅機(jī)關(guān)稅政管理部門。

　　縣（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)接收的應(yīng)當(dāng)由上級國稅機(jī)關(guān)審批的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請，其稅政管理部門應(yīng)及時(shí)填寫《企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)轉(zhuǎn)報(bào)單》（樣式見附件 6），并自接收企業(yè)申請之日起5個(gè)工作日內(nèi)，連同企業(yè)申請材料一并轉(zhuǎn)報(bào)州（市）級國稅機(jī)關(guān)；審批權(quán)限屬省國稅局的，經(jīng)由J、11（市）級國稅機(jī)關(guān)填寫《企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)轉(zhuǎn)報(bào)單》，并自接收資料之日起5個(gè)工作日內(nèi)，連同接收資料一并轉(zhuǎn)報(bào)省國稅局。主管國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對企業(yè)的輔導(dǎo)，督促企業(yè)按法定形式報(bào)送申請并報(bào)齊相關(guān)材料。

　?。ㄈ┴?cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請由負(fù)責(zé)審批的各級國稅機(jī)關(guān)所得稅（稅政）管理部門做出具體處理，處理事項(xiàng)包括：受理、不受理、補(bǔ)正、延期審批。有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)所得稅（稅政）管理部門應(yīng)自接收申請資料之日起5個(gè)工作日內(nèi)，做出具體處理，并以書面形式（式樣見附件7—10）通知申請企業(yè)。書面通知應(yīng)加蓋本機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)專用章并注明日期。

　?。ㄋ模┛h（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請，縣（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)以正式公文批復(fù)申請企業(yè)執(zhí)行；省、州（市）級國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請，審批國稅機(jī)關(guān)應(yīng)以公文正式批復(fù)下一級國稅機(jī)關(guān)，并抄送申請企業(yè)執(zhí)行。

　?。ㄎ澹┦?、州（市）、縣（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請的審批時(shí)限，依照《管理辦法》第十二條規(guī)定執(zhí)行。

　　四、《管理辦法》第二十一條“單筆數(shù)額較小”是指單筆數(shù)額在1萬元以下（不含1萬元）的應(yīng)收款項(xiàng)；《管理辦法》第二十五條第（二）項(xiàng)和第三十四條“單項(xiàng)或批量金額較大”是指金額在100萬元以上（含100萬元）的存貨或工程物資報(bào)廢、毀損損失；《管理辦法》第二十八條第（二）項(xiàng)和第二十九條第（二）項(xiàng)“單項(xiàng)或批量金額較大”是指金額在1.00萬元以上（含100萬元）的固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損損失；《管理辦法》第三十二條第（二）項(xiàng)“單項(xiàng)數(shù)額較大”是指金額在100萬元以上（含100萬元）的在建工程報(bào)廢損失。

　　五、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限

　?。ㄒ唬┦惥謱徟鷻?quán)限

　　企業(yè)年度申請稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失（或金融企業(yè)申請稅前扣除單個(gè)欠款人、被投資人呆賬損失）金額在1000萬元以上（含1000萬元）的。

　?。ǘ┲荩ㄊ校┘墖悪C(jī)關(guān)審批權(quán)限

　　企業(yè)年度申請稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失（或金融企業(yè)申請稅前扣除單個(gè)欠款人、被投資人呆賬損失）金額在500萬元以上（含500萬元）1000萬元以下的。

　　（三）縣（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)審批權(quán)限

　　企業(yè)年度申請稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失（或金融企業(yè)申請稅前扣除單個(gè)欠款人、被投資人呆賬損失）金額在500萬元以下的。

　?。ㄋ模┮蛘?guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由該級政府所在地國稅機(jī)關(guān)的上一級國稅機(jī)關(guān)審批。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)發(fā)生因自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害造成財(cái)產(chǎn)損失，并在證據(jù)保留期間提出稅前扣除審批申請的，應(yīng)比照上述規(guī)定按次確認(rèn)審批權(quán)限。

　　六、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的管理

　?。ㄒ唬┲鞴車悪C(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提高服務(wù)質(zhì)量，幫助企業(yè)掌握財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)、申請審批的各項(xiàng)規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地辦理有關(guān)手續(xù)。

　?。ǘ┢髽I(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的符合性審查。負(fù)責(zé)審批的國稅機(jī)關(guān)需要對企業(yè)申請材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行核查。因財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額較大、外部合法證據(jù)不充分等原因，實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托企業(yè)所在地縣（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

　　（三）各級國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)、分析工作，及時(shí)上報(bào)有關(guān)報(bào)表。各級國稅機(jī)關(guān)所得稅（稅政）管理部門應(yīng)建立《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批情況登記簿》（樣式見附件11），詳細(xì)登記財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批的有關(guān)情況。企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)填報(bào)《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批情況統(tǒng)計(jì)表》（紙質(zhì)、電子文檔一并報(bào)送，式樣見附件12），按覿定時(shí)間完成統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作?？h（市、區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5月31日前向州（市）級國稅機(jī)關(guān)報(bào)送統(tǒng)計(jì)表；州（市）級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在6月30日前向省國稅局報(bào)送統(tǒng)計(jì)表。

　　七、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。過去規(guī)定與本通知不一致的按本通知執(zhí)行。本通知未盡事項(xiàng)按照國家稅務(wù)總局及省局的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　附件：1.批準(zhǔn)延期報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失（或呆賬損失）稅前扣除申請材料通知書

　　　　　2.財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請示范文本

　　　　　3.財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及相關(guān)材料清單

　　　　　4.財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除明細(xì)表

　　　　　5.金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除明細(xì)表

　　　　　6.企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)轉(zhuǎn)報(bào)單

　　　　　7.受理財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請通知書

　　　　　8.不予受理財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請通知書

　　　　　9.補(bǔ)正財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請材料通知書

　　　　　10.延期審批財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請通知書

　　　　　11.財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批情況登記簿

　　　　　12.財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批情況統(tǒng)計(jì)表

云南省國家稅務(wù)局
二OO六年一月四日

　　附件1

　　序號：_________

批準(zhǔn)延期報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請材料通知書

________________________（申請人名稱）：

　　你單位于_________年_______月_______日提出的延期報(bào)送X年度財(cái)產(chǎn)損失（或呆賬損失）稅前扣除申請材料的申請收悉，經(jīng)研究，同意你單位延遲至_________年______月______日以前報(bào)送有關(guān)申請材料。

　　接到此通知書后，請盡快準(zhǔn)備相關(guān)材料，并在規(guī)定期限內(nèi)及時(shí)提出財(cái)產(chǎn)損失（或呆賬損失）稅前扣除書面申請；逾期未提出書面申請的，國稅機(jī)關(guān)將不再受理申請，相關(guān)財(cái)產(chǎn)損失也不得在稅前扣除。

（X國稅機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)專用章）
X年X月X日

　?。ㄗⅲ捍送ㄖ獣钪埔皇蕉?，企業(yè)、國稅機(jī)關(guān)各留存一份。企業(yè)應(yīng)將此通知書作為財(cái)產(chǎn)損失稅前11）除申請的附列資料；國稅機(jī)關(guān)應(yīng)將此通知書作為審核、審批文書的附列資料歸檔。）

　　附件2

　　財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請示范文本

X企業(yè)關(guān)于X年度財(cái)產(chǎn)損失（或呆賬損失）稅前扣除的申請

X縣（市、區(qū)）或X州（市）國家稅務(wù)局或云南省國家稅務(wù)局：

　　我單位X年度發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失（或呆賬損失，下同）X元，申請?jiān)赬年度企業(yè)所得稅稅前扣除?，F(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：

　?。ㄒ韵掳凑諊叶悇?wù)總局第13號令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第七條規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失類型、分項(xiàng)目報(bào)告）

　　一、X財(cái)產(chǎn)損失。按以下幾部分詳細(xì)報(bào)告：（一）按稅收規(guī)定確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失金額；（二）形成損失的原因；（三）申請人自行確認(rèn)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失符合國家稅務(wù)總局第13號令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》或國家稅務(wù)總局第4號令《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》或其他文件第X條第X款第X項(xiàng)規(guī)定的稅前扣除條件。（四）該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失已經(jīng)取得國家稅務(wù)總局第13號令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》或國家稅務(wù)總局第4號令《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》或其他文件第X條第X款第X項(xiàng)規(guī)定的X證據(jù)（見附件X）；（五）其他需要說明的情況。

　　二、上述情況均屬實(shí)，現(xiàn)報(bào)請國稅機(jī)關(guān)審批。

　　附件：1.《財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及相關(guān)材料清單》（一式二份）

　　　　　2.《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除明細(xì)表》

　　　　　3.財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及相關(guān)材料

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　　經(jīng) 辦 人： 聯(lián)系電話：

　　郵政編碼： 通信地址：

　　申請人名稱（公章）

　　X年X月X日