各區(qū)、分局，稽查局：

　　根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)〔2006〕31號《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》，為了加強和規(guī)范房地產開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關法律、法規(guī)規(guī)定，結合房地產開發(fā)企業(yè)（以下簡稱開發(fā)企業(yè)）的經(jīng)營特點，在年度納稅申報時，開發(fā)企業(yè)須出具有關機構對該項開發(fā)產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異調整情況的稅務鑒證報告以及稅務機關需要的其他相關資料。現(xiàn)就房地產開發(fā)業(yè)務稅務鑒證報告問題補充通知如下：

　　一、要求房地產開發(fā)企業(yè)必須真實、完整提交未完工項目稅務鑒證所需資料（見附件1）。

　　二、要求稅務鑒證機構必須嚴格按照稅法和有關審核程序客觀詳實地出具稅務鑒證報告（報告參考格式見附件2）。

　　附件：1.房地產開發(fā)企業(yè)完工項目稅務鑒定所需提供資料清單

　　2.房地產開發(fā)企業(yè)稅務鑒定報告

　　房地產開發(fā)企業(yè)完工產品稅務鑒證所需提供資料清單

　　一、稅務鑒證所需法律性文件

　　1、公司營業(yè)執(zhí)照

　　2、公司稅務登記

　　3、公司成立的政府批文（若曾更名，尚需更名的批文）

　　4、公司章程、合同、驗資報告

　　5、公司于鑒證基準日的財務報表

　　6、股東大會、董事會的重大決議

　　7、完工產品項目的立項申請

　　8、完工產品項目立項的批復

　　二、企業(yè)項目所需明細資料

　　A.綜合部分：

　　1、 企業(yè)項目的資產和負債的清查明細表（表格另附）

　　2、 鑒證基準日及前2年的會計報表

　　3、 資產負債清查核實及調整的情況說明

　　4、 關于企業(yè)項目清查申報表的聲明（格式另附）

　　5、 關于項目的承諾函（格式另附）

　　6、 待核銷、報廢資產情況說明及證明材料和有權管理的上級主管部門或財政部門的處理意見

　　7、 水電容量和當?shù)厮娫鋈葙M收費標準及文件

　　B.流動資產部分：

　　1、 鑒定基準日的銀行存款余額對帳單

　　2、 鑒定基準日的存貨盤點表

　　3、 各類存貨的存放地點、庫存時間、周轉情況說明

　　4、 各類存貨的貨齡分析表

　　5、 項目預售價格清單及主要銷售合同

　　6、 待攤費用發(fā)生額及攤銷情況的說明

　　C.設備部分（具體資料可根據(jù)項目鑒定人員的要求準備）：

　　1、 重要設備的購置發(fā)票

　　2、 通用運輸設備的行駛執(zhí)照及行駛里程記錄

　　3、 重要設備運行狀況（包括利用率及維護保養(yǎng)狀況）和 大修理及技術改造情況的歷史記錄和詳細說明

　　4、 重大工程項目及設備的安裝、購置的合同或協(xié)議

　　5、 壓力容器的有效安全檢查證書復印件

　　D.房地產部分（具體資料可根據(jù)房地產評估人員的要求準備）：

　　1、 征地通知書（含政府批文）（指行政劃撥用地）

　　2、 土地出讓合同及市政配套費協(xié)議書

　　3、 付清地價證明及有關付款憑證

　　4、 建設工程規(guī)劃許可證、建設工程建筑許可證（或開工許可證）

　　5、 規(guī)劃設計意見書

　　6、 竣工驗收報告及驗收證明

　　7、 土地紅線圖及建筑物總平面圖

　　8、 工程項目的（預）決算資料（自建房）

　　9、 購房協(xié)議書

　　10、 土地使用權證

　　11、如有合作建房者需提供合作建房政府批文，及合作建房合同、協(xié)議等有關資料

　　12、協(xié)助提供當?shù)氐墓こ填A算定額及費用定額，或建筑工程造價指數(shù)等的資料

　　E.其他：

　　1、 各類待處理資產的說明

　　2、 各項長期待攤費用、無形資產的內容及情況說明

　　3、 長、短期借款合同

　　4、 大額債務的合同、協(xié)議

　　5、 高價值無形資產（如專利、專有技術、商標等）的評估資料（另附）

　　6、鑒定人員的工作過程中要求補充的資料

　　深圳市××稅務師事務所關于××房地產公司××項目的稅務鑒證報告

　　××稅審字（200  ）第     號

××××公司：

　　我們接受貴公司的委托［約定書編號：×××]，對貴公司提供的     開發(fā)項目的實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異調整情況進行審查。貴公司對所提供的會計資料及納稅資料的真實性、合法性、完整性負責。我們的責任是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對相關報表、賬冊、憑證及其他有關納稅資料進行審核、調整。我們的審核是按照《注冊稅務師管理暫行辦法》、《注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則（試行）》和《稅務代理業(yè)務規(guī)程（試行）》、《稅務代理從業(yè)人員守則（試行）》、《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》及深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局的有關規(guī)定進行的。在審核過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審核程序。具體審核結果如下：

　　一、公司及項目基本情況

　　__________公司成立于____年____月，是          （外商投資企業(yè)、有限責任公司等）注冊資本_____元，主要經(jīng)營范圍：____________________________.取得了國稅登記證          號，地稅登記證：            號，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照：      號。

　　貴公司開發(fā)的    項目位于       ，占地面積   平方米，開發(fā)用途為     ，于 年   月    日開始進行項目開發(fā)，于   年    月     日完工，于   年   月   日開始預售，預售證的號碼為：            .該項目為（否）經(jīng)濟適用房。

　　貴公司的銷售收入、銷售成本確認的會計政策為：          ，本年度會計政策沒發(fā)生變化。（如有，則列名前后變化的差異及其影響）

　　二、申報預繳情況

　　××項目自     年    月    日開始對外發(fā)售，至    年    月共取得預收樓款 元，其中有    元已按    %的利潤率（扣減期間費用、營業(yè)稅金及附加    元）計算利潤     元并入應納稅所得額進行申報（至  年  月   日已申報調整毛利額           元）。

　　三、實際銷售收入毛利額的審核鑒定情況

　　1、實際銷售收入的審核

　　××項目可銷售房產      平方米，已簽訂合同銷售房產      平方米，合同總價     元，賬面列示收入為  元，經(jīng)審核按規(guī)定應確認銷售收入       元，差異為     元。已實現(xiàn)銷售的可售面積      平方米。詳見附表一《××項目銷售收入明細表》

　　2、銷售成本審核

　　（1）成本對象總成本

　　貴公司賬面列示成本對象總成本  元，經(jīng)審核成本對象總成本為  元，差異為  .詳見附表二《××項目開發(fā)總成本明細表》

　?。?）可售面積單位工程成本

　　可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷總可售面積=

　　（3）已銷開發(fā)產品的計稅成本

　　已銷開發(fā)產品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本=

　　3、實際銷售收入毛利額的審核

　　實際銷售收入毛利額=實際銷售收入-已銷開發(fā)產品的計稅成本=

　　四、審核結果

　　實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額（已申報調整的毛利額）之間差異調整=實際銷售收入毛利額-預售收入毛利額（已申報調整的毛利額）=

　　上述差異包括：

　?。?）

　　（2）

　　…

　　合計：

　?。ň唧w說明調整的事項及金額）

　　五、其他事項說明（對無法作出審核意見的必須作出說明）

　　六、鑒證報告的適用范圍：

　　本鑒證報告是根據(jù)《國家稅務總局關于房地產開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2006]31號）第二、（三）點的要求出具的報告，僅供貴公司報主管國家稅務機關使用，不得作其他用途（如作為企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告）。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，本鑒證報告的全部內容不得提供給其他任何單位或個人。

　　1.附表一：《××項目銷售收入明細表》

　　2.附表二：《××項目開發(fā)總成本明細表》

　　3. 附該項目的預售許可證（復印件）

　　深圳市××稅務師事務所                   中國注冊稅務師：

　　地址：中國深圳                           中國注冊稅務師：

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