各市地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕137號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省局補(bǔ)充以下意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、納稅人上半年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)未按照計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅調(diào)整的，可在下半年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，暫不按新的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅調(diào)整，待年度納稅申報(bào)時(shí)，一并進(jìn)行匯算清繳。

　　二、對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，如果適用的應(yīng)稅所得率高于國稅發(fā)〔2000〕38號(hào)文規(guī)定的最低應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)測(cè)算實(shí)行新的計(jì)稅工資政策后減少的企業(yè)所得稅，據(jù)此相應(yīng)調(diào)低應(yīng)稅所得率，但調(diào)低后的應(yīng)稅所得率不得低于國稅發(fā)〔2000〕38號(hào)文確定的最低應(yīng)稅所得率。

　　三、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，在進(jìn)行2006年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)本年度上半年和下半年的人月計(jì)稅工資分別按照960元和1600元進(jìn)行申報(bào)調(diào)整。在填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十二》“非工效掛鉤企業(yè)”欄時(shí)，第1至第7行填報(bào)2006年下半年的數(shù)據(jù)，第9行“計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)”按1600元填報(bào)，第10行“本期稅前扣除限額”的計(jì)算公式調(diào)整為：第8行×第9行×6（或下半年實(shí)際經(jīng)營月份）。納稅人上半年按照人月960元計(jì)稅工資調(diào)增的應(yīng)納稅所得，填報(bào)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四》第37行的“其他納稅調(diào)增項(xiàng)目”。

　　四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將因計(jì)稅工資政策調(diào)整而減少的企業(yè)所得稅測(cè)算數(shù)額通知納稅人，并做好相關(guān)的納稅輔導(dǎo)工作。

　　五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好納稅人因調(diào)整計(jì)稅工資政策而減少企業(yè)所得稅的記錄工作，在此基礎(chǔ)上做好計(jì)稅工資政策調(diào)整后企業(yè)所得稅減少的測(cè)算和統(tǒng)計(jì)工作。

　　1.各市地方稅務(wù)局應(yīng)在2006年11月20日前填報(bào)附表（見附件），將測(cè)算的2006年預(yù)繳企業(yè)所得稅減少數(shù)上報(bào)省局（稅政二處）。

　　2.各市地方稅務(wù)局應(yīng)在2007年1月20日前上報(bào)省局（稅政二處）因計(jì)稅工資政策調(diào)整，2006年預(yù)繳實(shí)際減少所得稅的納稅戶數(shù)和所得稅額。

　　3.各市地方稅務(wù)局在2006年度匯算清繳報(bào)告中，要專門說明因計(jì)稅工資政策調(diào)整到1600元后，對(duì)比原960元計(jì)稅工資而少調(diào)增的應(yīng)稅所得數(shù)額。

　　六、各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本地實(shí)際，制定具體的操作辦法。

　　附件：企業(yè)所得稅計(jì)稅工資調(diào)整后2006年預(yù)繳企業(yè)所得稅減少情況測(cè)算表

　　二O O六年九月二十一日

　　企業(yè)所得稅計(jì)稅工資調(diào)整后2006年預(yù)繳企業(yè)所得稅減少情況測(cè)算表

填報(bào)單位（章）： 單位：戶、元

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