各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局：源自正保會計網(wǎng)校源自正保會計網(wǎng)校源自正保會計網(wǎng)校源自正保會計網(wǎng)校

　　為進一步規(guī)范企業(yè)所得稅的稅前扣除，完善企業(yè)所得稅匯算清繳，切實發(fā)揮社會中介機構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法）的通知》（國稅發(fā)［2000］84號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2006］31號）、《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）、《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第14號）等文件規(guī)定，結(jié)合我市的企業(yè)所得稅征管實際，現(xiàn)對企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構(gòu)鑒證報告的有關(guān)問題通知如下：

　　一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報告是指具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)依照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，對納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納的事項，按照規(guī)定的工作流程、報告格式及有關(guān)要求出具的書面報告。

　　二、在我市范圍內(nèi)，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收、并實行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項，應(yīng)附送中介機構(gòu)涉稅鑒證報告。

　　（一）企業(yè)財產(chǎn)損失。依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第13號）規(guī)定，需要附送中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明的財產(chǎn)損失稅前扣除審批事項和金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除事項，納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出企業(yè)財產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應(yīng)附送中介機構(gòu)關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。對未按規(guī)定附送鑒證報告的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理。

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)［2006］31號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進行年度納稅申報時，附送中介機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。對于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理并實行專項檢查。

　　三、除本通知第二條規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項，在進行年度納稅申報時附送中介機構(gòu)鑒證報告。

　?。ㄒ唬┻B續(xù)虧損達到三個納稅年度的納稅人，附送各虧損年度虧損額的鑒證報告；

　?。ǘ┊?dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告；

　?。ㄈ┊?dāng)年彌補虧損的納稅人，應(yīng)附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告。以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送；

　?。ㄋ模┍灸甓葘崿F(xiàn)銷售（營業(yè)）收入在5000萬元（含）以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。

　　上述情況未附送鑒證報告的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅申報后進行納稅評估或?qū)ｍ棛z查。

　　四、各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局要積極穩(wěn)妥地推進企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送社會中介機構(gòu)鑒證報告的工作，不得自行擴大納稅人附送涉稅鑒證報告的范圍。主管稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格按照納稅人自愿選擇中介機構(gòu)的原則，不得對納稅人進行“指定代理”或“變相指定代理”。

　　五、中介機構(gòu)在進行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)機關(guān)指定的涉稅鑒證報告格式、工作流程及相關(guān)要求認(rèn)真開展審核鑒證工作。

　　六、本通知自文件印發(fā)之日起執(zhí)行。

　　2006年12月6日