各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理，按照“核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評估、分類管理”的要求，省局制定了《江西省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅評估指導(dǎo)意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實(shí)際認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)，并將執(zhí)行中的情況和問題及時(shí)向省局（所得稅處）報(bào)告。

　　附件：企業(yè)所得稅納稅評估工作統(tǒng)計(jì)表（略）

　　二○○七年四月二十四日

江西省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅評估指導(dǎo)意見

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號以下簡稱《辦法》）和《江西省國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程》（贛國稅發(fā)[2005]33號，以下簡稱《工作規(guī)程》），為進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅納稅評估工作，結(jié)合我省企業(yè)所得稅征管信息化現(xiàn)狀，現(xiàn)就企業(yè)所得稅納稅評估提出如下指導(dǎo)意見：

　　一、提高企業(yè)所得稅納稅評估工作重要性的認(rèn)識

　　企業(yè)所得稅納稅評估，是納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過運(yùn)用科學(xué)的指標(biāo)體系，從收入、成本、費(fèi)用、利潤以及其他相關(guān)涉稅信息等方面，對比、分析、評價(jià)其納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并根據(jù)對比、分析、評價(jià)結(jié)果進(jìn)行管理服務(wù)的工作，是全面強(qiáng)化稅源監(jiān)控、提高企業(yè)所得稅管理水平的重要舉措。各級國稅機(jī)關(guān)要從加強(qiáng)稅收征管，構(gòu)建和諧征納關(guān)系的高度充分認(rèn)識做好新形勢下企業(yè)所得稅納稅評估工作的重要性，將這項(xiàng)工作作為強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源管理的核心內(nèi)容，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，克服困難，積極開展企業(yè)所得稅納稅評估工作，尤其是要積極開展對重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的納稅評估，逐步建立行業(yè)分析模型，通過對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的深度評析，發(fā)現(xiàn)稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期，以便有針對性的加強(qiáng)日常征管，真正發(fā)揮納稅評估的作用。

　　二、明確企業(yè)所得稅納稅評估工作的主要內(nèi)容

　　企業(yè)所得稅納稅評估工作的基本程序包括：確定對象、實(shí)施分析、約談輔導(dǎo)、調(diào)查核實(shí)、評估處理、延伸檢查、反饋建議和維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)。具體工作內(nèi)容如下：

　　（一）初步分析。初步分析是指對企業(yè)所得稅申報(bào)資料的真實(shí)性、邏輯性和準(zhǔn)確性進(jìn)行一般性審核的過程。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門應(yīng)對納稅人的申報(bào)資料逐一進(jìn)行初步審核分析，并注重審核以下方面的內(nèi)容：

　　1、納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)申報(bào)資料是否完整、齊全。

　　2、企業(yè)所得稅申報(bào)表主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)據(jù)填寫是否完整、邏輯關(guān)系是否正確；適用稅率及各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確；申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。

　　3、結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的虧損彌補(bǔ)、收入時(shí)間性差異、廣告費(fèi)、開辦費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)抵扣、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)稅法與會計(jì)差異等臺賬，審核收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。

　　4、納稅申報(bào)附屬相關(guān)報(bào)批資料，如申請各項(xiàng)減免稅、購置國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造投資抵免稅、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除等項(xiàng)目審批手續(xù)是否齊全，資料是否完整。

　?。ǘ┌割^分析。案頭分析是指利用《辦法》明確的企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)及其使用方法，評估納稅申報(bào)合理性、真實(shí)性的過程。案頭分析應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束后開展，具體要求如下：

　　確定重點(diǎn)評估對象，包括：

　?。?）通過審核比對分析發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的；

　?。?）企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)；

　?。?）生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生較大變化的；

　?。?）企業(yè)所得稅稅負(fù)異常變化的；

　?。?）連續(xù)三年以上申報(bào)納稅虧損的；

　?。?）納稅信譽(yù)等級低下的；

　?。?）日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的；

　?。?）享受減稅、免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的；

　?。?）減免稅期滿后利潤額與減免期相比變化異常的；

　?。?0）有關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)；

　?。?1）其他需作為重點(diǎn)評估的對象。

　?。ㄈ┘s談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)是針對案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員對納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性實(shí)施約談、現(xiàn)場核對、核實(shí)的過程。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)要堅(jiān)持雙人上崗，對調(diào)查核實(shí)的情況，要認(rèn)真做好記錄。

　?。ㄋ模┙Y(jié)果的處理。企業(yè)所得稅納稅評估后要做出評估結(jié)論，對于一般性申報(bào)問題，應(yīng)通知納稅人及時(shí)糾正、補(bǔ)繳稅款（滯納金）；對一般性違法，應(yīng)依據(jù)《征管法》有關(guān)條款、按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件要移送稅務(wù)稽查部門處理的，稅源管理部門應(yīng)做好納稅評估工作底稿、取證資料等信息的移送工作。稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。

　　三、全面落實(shí)企業(yè)所得稅納稅評估工作

　?。ㄒ唬┙⒖茖W(xué)的納稅評估體系，構(gòu)筑多稅共評、聯(lián)合評稅的管理平臺

　　1、逐步建立完善省、市、縣（區(qū)）三級評估機(jī)制。省、市、縣所得稅管理部門應(yīng)設(shè)立專門的評估崗位，明確責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)人員從事所得稅納稅評估工作。省、市、縣三級管理機(jī)構(gòu)除指導(dǎo)、部署、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)、分析本轄區(qū)納稅評估工作外、還應(yīng)做好選案及牽頭組織涉及本轄區(qū)范圍內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的聯(lián)評聯(lián)審，通過對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的深度評析，總結(jié)本轄區(qū)范圍內(nèi)企業(yè)征管中存在的突出問題，制定切實(shí)有效的防范措施。同時(shí)根據(jù)不同時(shí)期所得稅征管工作中存在的突出問題，定期下達(dá)所得稅納稅評估的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目，使納稅評估成為重點(diǎn)稅源管理、行業(yè)管理、項(xiàng)目管理為一體的綜合性管理工作?；鶎臃志志唧w負(fù)責(zé)管理范圍內(nèi)企業(yè)的納稅評估工作，通過納稅評估工作對本轄區(qū)征管工作提出整改意見并上報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2、實(shí)施上下結(jié)合、人機(jī)結(jié)合的案源提供機(jī)制。評估案源是實(shí)施納稅評估的基礎(chǔ)，案源提供的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到評估工作的效率與效果。各地要按照《工作規(guī)程》的要求，將本轄區(qū)的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源戶以及根據(jù)計(jì)算機(jī)選案的重大異常戶納入評估案源；同時(shí)將稅收管理員不能排除的企業(yè)異常信息納入評估案源，切實(shí)提高選案的準(zhǔn)確性和針對性。

　　3、確立項(xiàng)目評估與綜合評估相結(jié)合的評估體制。企業(yè)所得稅納稅評估包括綜合評估及項(xiàng)目評估。綜合評估是指對納稅人一定時(shí)期所得稅申報(bào)情況的全面評析；項(xiàng)目評估是對納稅人一定時(shí)期涉及所得稅管理的若干具體項(xiàng)目進(jìn)行的審核、分析。堅(jiān)持綜合評估與項(xiàng)目評估的結(jié)合，一方面可以解決專業(yè)評估人員人手少、評估力量不足的矛盾，另一方面可以結(jié)合稅收管理員的日常管理加大對特定項(xiàng)目評估審核的力度，充分發(fā)揮稅收管理員的主觀能動性。

　　綜合評估工作應(yīng)由評估人員按規(guī)定程序進(jìn)行，在評估中對重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)要堅(jiān)持深度挖掘，不僅要評析期間費(fèi)用、營業(yè)外支出及納稅調(diào)整事項(xiàng)，更要關(guān)注企業(yè)成本核算的準(zhǔn)確與否，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財(cái)務(wù)管理、稅收管理中存在的深層次問題。在行業(yè)納稅評估方面堅(jiān)持成熟一個行業(yè)，總結(jié)一個行業(yè)，提煉一個行業(yè)，推廣一個行業(yè)，不斷積累行業(yè)所得稅稅源控管的有效方法。

　　4、加強(qiáng)增值稅基與所得稅基相關(guān)性分析，構(gòu)筑兩稅共評的管理平臺。增值稅和企業(yè)所得稅是國稅機(jī)關(guān)征管的兩個主體稅種，兩者具有較強(qiáng)的相關(guān)關(guān)系。各地要積極探索和創(chuàng)建兩稅共評的工作機(jī)制，提高評估集約化水平。充分運(yùn)用“金稅工程”、“一戶式”信息系統(tǒng)的管理優(yōu)勢，認(rèn)真分析增值稅基與所得稅基的相關(guān)性，對兩稅評估結(jié)果要互相印證，評估成果要借鑒使用，以提高納稅評估的效能，發(fā)揮稅收管理的合力。

　?。ǘ┎粩嗤晟圃u估指標(biāo)體系，逐步建立行業(yè)評估模型

　　1、切實(shí)加強(qiáng)納稅評估指標(biāo)相關(guān)數(shù)據(jù)的采集工作。納稅人的財(cái)務(wù)、稅收信息是開展納稅評估的依據(jù)。要把數(shù)據(jù)的采集工作作為納稅評估的重要基礎(chǔ)工作來抓，確保數(shù)據(jù)采集工作的準(zhǔn)確性。除納稅評估專用數(shù)據(jù)、營業(yè)稅納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表信息由稅收管理員負(fù)責(zé)采集外，其他數(shù)據(jù)一般從STAIS、金稅工程的抄報(bào)稅和認(rèn)證信息、“四小票”抵扣采集信息等已有信息系統(tǒng)中采集。

　　2、建立切合實(shí)際的評估指標(biāo)體系和行業(yè)參數(shù)。注意評價(jià)已有選案及分析指標(biāo)的科學(xué)性和合理性，找出對納稅申報(bào)較為敏感的指標(biāo)，并注意分析不同行業(yè)的實(shí)物流、資金流及企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤之間的關(guān)系，逐步建立科學(xué)完善的評估指標(biāo)體系和行業(yè)參數(shù)。今年起，省局將有計(jì)劃、分步驟地開展行業(yè)納稅評估，通過相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，建立行業(yè)分析模型。各地在完成省局布置的評估任務(wù)后，也可選擇對本地區(qū)的重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行深度評析。行業(yè)指標(biāo)除通用指標(biāo)外，還應(yīng)充分考慮行業(yè)特點(diǎn)，制訂行業(yè)相關(guān)度較高的指標(biāo)。

　　四、正確處理企業(yè)所得稅納稅評估與其他相關(guān)工作的關(guān)系

　　當(dāng)前，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要著重處理好以下幾個關(guān)系：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅納稅評估與匯算清繳的關(guān)系。納稅評估與匯算清繳是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系，都是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的重要手段。在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，以企業(yè)自行申報(bào)核算為主，一般不開展企業(yè)所得稅納稅評估。匯算清繳結(jié)束后，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展企業(yè)所得稅納稅評估工作，根據(jù)匯算清繳的所有納稅人資料，運(yùn)用設(shè)定的各項(xiàng)評估指標(biāo)體系及其峰值，對納稅人的收入、成本、費(fèi)用、利潤、稅負(fù)等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)處理。

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅納稅評估與其他稅種納稅評估的關(guān)系。由于增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅種是在企業(yè)所得稅之前繳納的稅種，并對企業(yè)所得稅的稅基產(chǎn)生影響，因此，這些稅種的管理和納稅評估與企業(yè)所得稅納稅評估有緊密聯(lián)系。企業(yè)所得稅納稅評估要注重與其他稅種的納稅評估相結(jié)合，綜合運(yùn)用其他稅種的納稅評估成果，提高企業(yè)所得稅納稅評估的質(zhì)量和效率，降低納稅評估成本。

　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅納稅評估與稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控的關(guān)系。宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控，主要是依據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對行業(yè)和某一類企業(yè)或某一區(qū)域的稅源狀況及其變化趨勢進(jìn)行監(jiān)測和分析評價(jià)，包括行業(yè)稅負(fù)的調(diào)查與對比分析、當(dāng)?shù)谿DP水平與平均稅負(fù)的調(diào)查與對比分析、稅基與實(shí)際稅收的調(diào)查與對比分析等，同時(shí)為納稅評估建立評估指標(biāo)體系、科學(xué)確定預(yù)警值、篩選評估分析對象、進(jìn)行評估分析提供科學(xué)依據(jù)。因此，宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控與企業(yè)所得稅納稅評估工作是互為前提與基礎(chǔ)、相輔相成的關(guān)系，要相互結(jié)合，同時(shí)抓好。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅納稅評估工作與稅務(wù)稽查的關(guān)系。納稅評估側(cè)重于防范和服務(wù)，稅務(wù)稽查側(cè)重于打擊和震懾。納稅評估可為稅務(wù)稽查提供案源和線索，但不是稅務(wù)稽查的必經(jīng)程序。國稅機(jī)關(guān)對納稅評估和稅務(wù)稽查可以交替使用。評估中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅等需要立案查處的，要及時(shí)移送稅務(wù)稽查局立案稽查。

　　（五）企業(yè)所得稅納稅評估工作與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。納稅評估工作既是強(qiáng)化所得稅管理的有效途徑，也是優(yōu)化納稅服務(wù)的良好載體。通過納稅評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)中的問題，正確區(qū)分問題的性質(zhì)，采取對應(yīng)的管理措施，對不屬于涉嫌違法犯罪的問題，可通過約談等方式提醒納稅人及時(shí)糾正，既保證了國家稅收應(yīng)收盡收，又避免納稅人遭受損失、維護(hù)了納稅人的權(quán)益。

　?。┖侠響?yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)與充分發(fā)揮人的主觀能動性的關(guān)系。納稅評估工作需要依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，但最終離不開人的作用，納稅評估工作要因地制宜、人機(jī)結(jié)合。一方面要充分發(fā)揮信息化手段的作用，不斷拓展其功能，提高計(jì)算機(jī)自動化批量篩選、批量處理能力；另一方面，要做到稅收管理員制度與納稅評估制度相結(jié)合，建立和完善企業(yè)所得稅納稅評估基礎(chǔ)信息的收集和積累機(jī)制，特別注重稅收管理員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的積累，充分發(fā)揮其主觀能動性。

　　五、做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的幾點(diǎn)要求

　?。ㄒ唬┙⒏黜?xiàng)制度，實(shí)施過程監(jiān)督和考核。建立和健全數(shù)據(jù)信息采集、預(yù)警值測算、各稅種納稅評估協(xié)調(diào)配合、約談實(shí)地調(diào)查、評估結(jié)果處理、納稅評估考核、經(jīng)驗(yàn)交流、國稅機(jī)關(guān)各部門在企業(yè)所得稅納稅評估工作中的崗位職責(zé)等各項(xiàng)制度；加強(qiáng)對企業(yè)所得稅納稅評估工作的監(jiān)督與考核，對各部門在企業(yè)所得稅納稅評估工作中崗位職責(zé)的履行情況，包括各部門信息采集、計(jì)算機(jī)評析、人工審核、評估對象的確定、約談和實(shí)地調(diào)查、評估處理、移送案源、結(jié)果反饋等環(huán)節(jié)，從時(shí)間、質(zhì)量、轉(zhuǎn)遞手續(xù)等方面進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和考核?？冃Э己酥笜?biāo)要量化，指標(biāo)之間的內(nèi)容要相互銜接、互為補(bǔ)充，形成體系，全面系統(tǒng)客觀地考核企業(yè)所得稅納稅評估全過程的工作質(zhì)量和效果。各級國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對企業(yè)所得稅納稅評估各部門之間工作的協(xié)調(diào)，對崗位職責(zé)不清、崗位之間不銜接等問題要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

　　（二）設(shè)立企業(yè)所得稅納稅評估崗位，配備高素質(zhì)人才。國稅機(jī)關(guān)的所得稅管理部門和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門可設(shè)立專門的企業(yè)所得稅納稅評估管理崗位，選擇工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅評估管理工作。各地要采取多種形式加強(qiáng)對評估崗位人員的培訓(xùn)力度，不斷提高企業(yè)所得稅納稅評估的質(zhì)量和水平。

　?。ㄈ┱J(rèn)真總結(jié)，提高企業(yè)所得稅整體納稅評估水平

　　企業(yè)所得稅納稅評估是適應(yīng)新形勢稅收管理的新舉措，沒有現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)可借鑒，各地要注重在實(shí)踐中總結(jié)，在總結(jié)中提高，采取多種形式對企業(yè)所得稅納稅評估典型案例進(jìn)行評析和交流，對典型的、創(chuàng)新的、共性的及具有普遍指導(dǎo)意義的評估方法和做法要及時(shí)進(jìn)行推廣。各設(shè)區(qū)市局應(yīng)在每年的11月30日前向省局報(bào)送納稅評估工作總結(jié)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表（見附件），同時(shí)上報(bào)1 件有內(nèi)容、有深度的評估案例，要求反映評估的基本過程，工作的基本思路和解決疑難問題的具體方法，并對《工作規(guī)程》提出改進(jìn)建議。

　　省局將適時(shí)地組織納稅評估典型案例的評析和交流活動，并對評選出的優(yōu)秀案例進(jìn)行通報(bào)。