湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于株洲冶煉集團有限責(zé)任公司重組上市涉及企業(yè)所得稅問題的函

湘地稅函[2007]30號

頒布時間：2007-03-12 14:30:33.000　發(fā)文單位：湖南省地方稅務(wù)局

湖南有色金屬控股集團公司：

　　省政府辦公廳轉(zhuǎn)來你公司《關(guān)于株洲冶煉集團有限責(zé)任公司重組上市涉及企業(yè)所得稅問題處理的請示》已收悉，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，報經(jīng)省政府同意，針對該請示中要求免征企業(yè)所得稅的問題函告如下：

　　株洲冶煉集團有限責(zé)任公司根據(jù)香港聯(lián)交所和國際會計準(zhǔn)則的要求，將存貨計價辦法由后進先出法改為加權(quán)平均法，新增2004年企業(yè)所得稅4095.04萬元，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。理由如下：

　　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定，“納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期限最長不得超過五年”，株洲冶煉集團有限責(zé)任公司期貨虧損已超過五年彌補期限，且該公司未用稅前利潤彌補的虧損，省財政采取核銷資本金等形式已經(jīng)給予了照顧，不再存在稅前彌補虧損的問題。

　　二、株洲冶煉集團有限責(zé)任公司在1997年期貨事件發(fā)生后，累計形成期貨虧損152813萬元，所有虧損均在2003年底前處理完畢，其中：以1998－2003年稅前利潤彌補虧損81980萬元，2002年底，經(jīng)省財政廳等有關(guān)部門批準(zhǔn)，以資本公積彌補虧損42804萬元，以盈余公積彌補虧損5734萬元，沖減實收資本22295萬元，不存在歷史包袱問題。

　　三、鑒于上述應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅數(shù)額較大，一次性繳清存在一定困難，為不影響株洲冶煉集團有限責(zé)任公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營，參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）精神，經(jīng)企業(yè)提出申請，報請主管稅務(wù)機關(guān)同意，可作為遞延所得，從2006年起，分3個納稅年度繳納入庫。

　　二○○七年三月十二日