各省轄市國(guó)家稅務(wù)局，省局培訓(xùn)中心，鞏義、項(xiàng)城、永城、固始、鄧州、中牟縣（市）國(guó)家稅務(wù)局：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表>等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕44號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、納稅期限

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的納稅期限按照以下原則調(diào)整：

　　從2008年1月1日起，對(duì)原內(nèi)資企業(yè)所得稅的納稅期限，2007年企業(yè)所得稅累計(jì)入庫(kù)稅款50萬(wàn)元以下的，實(shí)行按季預(yù)繳；累計(jì)入庫(kù)稅款50萬(wàn)元（含）以上的，實(shí)行按月預(yù)繳。匯總納稅企業(yè)（包括總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)），按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　原實(shí)行按季預(yù)繳的企業(yè)繼續(xù)實(shí)行按季預(yù)繳。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)實(shí)行按季預(yù)繳。

　　（二）2008年內(nèi)新辦企業(yè)暫按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，2009年初依據(jù)上述原則重新確定納稅期限。

　?。ㄈ闇p輕基層工作量，省局在綜合征管軟件V2.0中對(duì)原內(nèi)資企業(yè)的納稅期限自2008年1月1日起統(tǒng)一做按季申報(bào)處理。各地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照以上原則對(duì)實(shí)行按月預(yù)繳的企業(yè)，于3月20日前在綜合征管軟件中調(diào)整納稅期限為按月申報(bào)預(yù)繳（有效期起為2008年1月1日），并將企業(yè)名單報(bào)省轄市局國(guó)稅部門(mén)備案。

　?。ㄋ模┯捎凇镀髽I(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報(bào)表》下發(fā)較晚，以及電子申報(bào)軟件和綜合征管軟件V2.0升級(jí)、測(cè)試、培訓(xùn)等原因，為保證預(yù)繳申報(bào)質(zhì)量，對(duì)實(shí)行按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，2008年1月、2月的預(yù)繳申報(bào)推遲到4月1-18日，但應(yīng)分月填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表；以后月份申報(bào)按月正常進(jìn)行。

　　二、非居民企業(yè)申報(bào)

　?。ㄒ唬┚惩馄髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)活動(dòng)1、境外企業(yè)為其居民的國(guó)家或地區(qū)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定或安排的，如果其活動(dòng)達(dá)不到稅收協(xié)定規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，則不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)；如果預(yù)計(jì)其有可能達(dá)到稅收協(xié)定規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，則按季自行進(jìn)行申報(bào)預(yù)繳。

　　2、境外企業(yè)為其居民的國(guó)家或地區(qū)與我國(guó)沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定或安排的，則需要按季自行進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)預(yù)繳。

　　3、如果納稅人出現(xiàn)了實(shí)施條例第一百零六條規(guī)定的情形，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳，由扣繳義務(wù)人按季進(jìn)行申報(bào)預(yù)繳。

　　4、境外企業(yè)在我國(guó)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，如果能準(zhǔn)確核算其常設(shè)機(jī)構(gòu)的成本、費(fèi)用，則使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》按季進(jìn)行申報(bào)預(yù)繳；如果不能準(zhǔn)確核算其常設(shè)機(jī)構(gòu)的成本、費(fèi)用，則使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》按季進(jìn)行申報(bào)預(yù)繳。

　?。ǘ┩鈬?guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)1、如果能準(zhǔn)確核算其收入、成本、費(fèi)用，則使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》按季進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。

　　2、如果不能準(zhǔn)確核算其收入、成本、費(fèi)用，則使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》按季進(jìn)行申報(bào)預(yù)繳。

　?。ㄈ┓蔷用衿髽I(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得不進(jìn)行季度預(yù)繳申報(bào)，按次或按期扣繳所得稅稅款，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表》。

　　三、小型微利企業(yè)適用優(yōu)惠稅率

　　《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例實(shí)行后，適用20%優(yōu)惠所得稅稅率的小型微利企業(yè)，由電子申報(bào)軟件（企業(yè)端）自動(dòng)控制其適用稅率，稅企雙方暫不辦理申請(qǐng)鑒定事項(xiàng)。具體為：

　　企業(yè)填報(bào)當(dāng)期所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）或所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）時(shí)，當(dāng)利潤(rùn)總額“累計(jì)金額”欄或應(yīng)納稅所得額“累計(jì)金額”欄小于30萬(wàn)元時(shí)，電子申報(bào)軟件自動(dòng)按25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額及減免所得稅額；大于等于30萬(wàn)元時(shí)，電子申報(bào)軟件自動(dòng)按25%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額，不計(jì)算減免所得稅額。

　　在年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)依據(jù)小型微利企業(yè)三項(xiàng)條件確認(rèn)適用應(yīng)稅稅率，進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。具體操作辦法按照總局匯算清繳有關(guān)規(guī)定等進(jìn)行。

　　四、培訓(xùn)

　　省局?jǐn)M于2月中下旬舉行升級(jí)后企業(yè)端電子申報(bào)軟件、綜合征管軟件V2.0及預(yù)繳申報(bào)表等操作培訓(xùn)。具體事宜另行通知。

　　五、申報(bào)表印制

　　考慮我省電子申報(bào)軟件推行后，各類報(bào)表可直接打印，對(duì)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表等，省局不再統(tǒng)一印制、發(fā)放。各地國(guó)稅部門(mén)可自行印制，企業(yè)也可直接通過(guò)12366納稅服務(wù)網(wǎng)站下載。

　　二○○八年一月二十六日