為做好2007年度我局內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕200號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2008〕85號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將2007年度內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)事項(xiàng)通告如下：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校　　　　　　

　　一、匯算清繳范圍和內(nèi)容

　　凡屬我局企業(yè)所得稅征管范圍的查帳征收納稅人和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳仍按照原內(nèi)資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在匯算清繳中，納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他有關(guān)政策的規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　二、匯算清繳時(shí)間正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　根據(jù)有利于納稅人的原則，匯算清繳的期限按照新企業(yè)所得稅法第五十四條第三款的規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。經(jīng)營(yíng)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)，申報(bào)及匯算清繳期限可延至年度終了之日起六個(gè)月內(nèi)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　三、匯算清繳方式和流程

　　2007年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)及匯算清繳使用2006版《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，并實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)站報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（整套）、或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》，并結(jié)清稅款。網(wǎng)上申報(bào)成功后，納稅人應(yīng)將紙質(zhì)納稅申報(bào)表（從網(wǎng)上打印，一式兩份、并加蓋單位公章）于2008年6月30日前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收前臺(tái)，一份由征收前臺(tái)蓋章后退還納稅人，一份移交數(shù)據(jù)處理中心。

　　四、納稅申報(bào)資料

　?。ㄒ唬┎橘~征收納稅人除按照本通告第三條要求報(bào)送納稅申報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送下列紙質(zhì)資料：

　　1.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)；事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容。

　　2.納稅人如發(fā)生《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消第二批行政審批項(xiàng)目和改變一批行政審批項(xiàng)目管理方式的決定》（國(guó)發(fā)〔2003〕5號(hào)）及《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)〔2004〕16號(hào)）文件中規(guī)定取消的審批事項(xiàng)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料備案。

　?。ǘ├U納營(yíng)業(yè)稅的納稅人（包括查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人）還需提供營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表復(fù)印件（全年各月份）、營(yíng)業(yè)稅完稅憑證。

　?。ㄈ┓舷硎芷髽I(yè)所得稅定期減免稅政策的納稅人應(yīng)盡早向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，在進(jìn)行2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳前取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)書(shū)后，按規(guī)定享受該年度相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

　　五、中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告

　　為了提高納稅人自行申報(bào)納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，我局在2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)積極倡導(dǎo)納稅人委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報(bào)時(shí)提供相關(guān)鑒證報(bào)告。對(duì)提交了經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)成立的中介機(jī)構(gòu)出具的匯算清繳審核報(bào)告的納稅人可免予提交本通告第四條第（一）項(xiàng)第2點(diǎn)要求報(bào)送的紙質(zhì)資料。

　　2007年度開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在年度納稅申報(bào)時(shí)，須出具有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報(bào)告。

　　六、違章處理

　　納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料、未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳以及偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》予以處罰。

　　七、其它事項(xiàng)

　　企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報(bào)、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請(qǐng)登陸網(wǎng)站查詢。

特此通告

深圳市國(guó)家稅務(wù)局
二〇〇八年二月二十一日