各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號(hào)，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管國稅機(jī)關(guān)提供上年度符合小型微利條件的以下證明材料，主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)證明材料進(jìn)行案頭審核。

　　1、小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定表（見附件1-1）

　　2、依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》

　　3、企業(yè)職工名冊(cè)（見附件2）

　　二、從業(yè)人員是指按《勞動(dòng)合同法》規(guī)定與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同以及勞務(wù)公司派遣至用工單位工作的人員（勞務(wù)公司派遣至用工單位的人員不再作為勞務(wù)公司從業(yè)人員）。全年平均從業(yè)人數(shù)＝（1月末從業(yè)人數(shù)＋2月末從業(yè)人數(shù)＋……＋12月末從業(yè)人數(shù)）/12

　　三、企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附報(bào)本年度《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》（見附件1-2）、《資產(chǎn)負(fù)債表》和《企業(yè)職工名冊(cè)》等證明材料，主管國稅機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。對(duì)不符合小型微利企業(yè)條件的，年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳已減免的所得稅額；符合小型微利企業(yè)條件的，下一年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)可直接按小型微利企業(yè)適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　四、在企業(yè)總量中，小企業(yè)所占比重較大，對(duì)小型微利企業(yè)的低稅率優(yōu)惠是新的企業(yè)所得稅法新增的優(yōu)惠項(xiàng)目，涉及面廣，各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：一是要通過國稅網(wǎng)站、12366、辦稅服務(wù)廳等渠道廣泛宣傳小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，確保企業(yè)的稅法知情權(quán)；二是積極引導(dǎo)企業(yè)如實(shí)填寫小型微利企業(yè)的三項(xiàng)認(rèn)定指標(biāo)，防止企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠人為調(diào)節(jié)；三是妥善安排好一季度預(yù)繳工作，對(duì)申請(qǐng)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊認(rèn)定，對(duì)一季度預(yù)繳申報(bào)前尚未申請(qǐng)的，應(yīng)向企業(yè)做好宣傳解釋工作，一季度預(yù)繳申報(bào)后可以繼續(xù)申請(qǐng)。對(duì)申請(qǐng)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，多繳的所得稅可以在下一季度抵減。

　　附件：

　　1-1、小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定表

　　1-2、小型微利企業(yè)認(rèn)定表

　　2、企業(yè)職工名冊(cè)

　　江蘇省國家稅務(wù)局
二OO八年四月二日

　　附件1-1：

小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定表

　　注：1、小型微利企業(yè)須同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)三項(xiàng)指標(biāo)，并且從事國家非限制和禁止行業(yè)。

　　非限制和禁止行業(yè)可以參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（發(fā)改委第40號(hào)令）、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂） 》等確定。

　　2、需享受小型微利企業(yè)預(yù)減免的企業(yè)，填報(bào)此表。

　　3、本表一式2份，一份主管國稅機(jī)關(guān)留存，一份退還納稅人。

　　附件1-2：

小型微利企業(yè)認(rèn)定表

　　注：1、小型微利企業(yè)須同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)三項(xiàng)指標(biāo)，并且從事國家非限制和禁止行業(yè)。

　　非限制和禁止行業(yè)可以參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（發(fā)改委第40號(hào)令）、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2007年修訂）》等確定。

　　2、需享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)年度申報(bào)時(shí)填寫此表。

　　3、本表可作為下一年度小型微利企業(yè)預(yù)認(rèn)定表。

　　4、本表一式2份，一份主管國稅機(jī)關(guān)留存，一份退還納稅人。

　　附件2：企業(yè)職工名冊(cè)（略）