各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局（不發(fā)廈門）：正保會計網(wǎng)校

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）已以閩地稅發(fā)[2008]56號文轉(zhuǎn)發(fā)給你們。為更好地貫徹落實國家對小型微利企業(yè)適用稅率的優(yōu)惠政策，規(guī)范小型微利企業(yè)的稅收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、上年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度和當(dāng)年企業(yè)所得稅均實行查帳征收方式的納稅人，當(dāng)年季度（月）預(yù)繳享受20%優(yōu)惠稅率的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《小型微利企業(yè)申報備案表》（見附件1）并附送相關(guān)證明資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)登記備案后，方可享受20％優(yōu)惠稅率。

　　納稅人應(yīng)附送的證明材料包括：上一納稅年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表、上一年度資產(chǎn)負債表、上一年度月工資分配（計算）表以及其他稅務(wù)機關(guān)要求提供的資料。

　　二、登記備案程序依照省局《<稅收減免管理辦法（試行）>實施方案》（閩地稅發(fā)〔2005〕224號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對符合小型微利企業(yè)條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作《執(zhí)行小型微利企業(yè)預(yù)繳優(yōu)惠稅率告知書》（見附件2）送達企業(yè)。

　　納稅人一個納稅年度內(nèi)首次按照優(yōu)惠稅率預(yù)繳申報時，應(yīng)附報《執(zhí)行小型微利企業(yè)預(yù)繳優(yōu)惠稅率告知書》。

　　三、納稅人未報送《小型微利企業(yè)申報備案表》，或者雖已報送但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后不予登記備案的，應(yīng)按照25%的法定稅率預(yù)繳申報。

　　對未辦妥登記備案的納稅人自行按照優(yōu)惠稅率進行預(yù)繳申報以及采取弄虛作假等手段騙取享受優(yōu)惠稅率的，一經(jīng)查實，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其糾正外，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

　　四、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條“國家非限制和禁止行業(yè)”，在總局未進一步明確之前，暫按照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國家發(fā)展和改革委員會令第40號，見附件3）執(zhí)行。

　　五、年度終了后，上一納稅年度按照優(yōu)惠稅率預(yù)繳申報的納稅人，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時附報《小型微利企業(yè)預(yù)繳稅率申報備案表》（填報上一納稅年度即享受20%優(yōu)惠稅率的年度的實際指標(biāo)），主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合匯算檢查逐戶予以核實，并按照本通知第六條規(guī)定予以確認。在主管稅務(wù)機關(guān)核實前，納稅人可根據(jù)上一納稅年度有關(guān)指標(biāo)，自行確定當(dāng)年預(yù)繳申報適用稅率，并按照下列條款處理：

　　1、納稅人自報上一納稅年度指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)在匯算清繳時補繳享受優(yōu)惠稅率的稅款，并在當(dāng)年預(yù)繳申報時按照25％的稅率計算預(yù)繳；

　　2、納稅人自報上一納稅年度指標(biāo)符合小型微利企業(yè)條件的，當(dāng)年預(yù)繳申報時可自行繼續(xù)按照20％的優(yōu)惠稅率計算預(yù)繳；但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查實不符合條件的，應(yīng)補繳上一納稅年度享受優(yōu)惠稅率的稅款，并接受稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定的處理。

　　六、對小型微利企業(yè)采取一次登記備案的辦法，對已登記備案并且上一年按照20％的優(yōu)惠稅率預(yù)繳的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于每年企業(yè)匯算清繳期過后的二個月內(nèi)核實完畢，并按照以下條款確認：

　　1、對符合條件的，在納稅人年度納稅申報時附報的《小型微利企業(yè)預(yù)繳稅率申報備案表》上簽注“××××年繼續(xù)按照20％的優(yōu)惠稅率預(yù)繳稅款”的審核意見，不再下達《執(zhí)行小型微利企業(yè)預(yù)繳優(yōu)惠稅率告知書》，但應(yīng)重新按規(guī)定公示。

　　2、對不符合條件的，應(yīng)在納稅人年度納稅申報時附報的《小型微利企業(yè)申報備案表》上簽注“××××年恢復(fù)按照25％的稅率預(yù)繳稅款”的審核意見外，并下達《停止執(zhí)行小型微利企業(yè)預(yù)繳優(yōu)惠稅率告知書》（見附件4）。

　　企業(yè)恢復(fù)按照25％的稅率預(yù)繳稅款后，以后年度預(yù)繳又符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)重新辦理登記備案手續(xù)。

　　七、本通知的文書規(guī)格—cm*——cm，由各地自印。各級地稅機關(guān)應(yīng)及時公告上述政策規(guī)定并將《小型微利企業(yè)申報備案表》擺放到辦稅服務(wù)廳醒目處免費提供納稅人。

　　附件：略

　　二OO八年四月二十四日