各基層局：正保會計網(wǎng)校

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充規(guī)定如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、總分機構(gòu)納稅人認定

　　對已做企業(yè)所得稅稅種認定的總分支機構(gòu)（即已納入企業(yè)所得稅征收管理），需做企業(yè)所得稅納稅人類別認定。各征收局應(yīng)當依據(jù)納稅人報送的《企業(yè)所得稅總分支機構(gòu)登記認定表》，于6月底前完成2008年的審核認定工作。

　　總分機構(gòu)納稅人以外的企業(yè)所得稅納稅人不需做企業(yè)機構(gòu)類別認定。未做企業(yè)機構(gòu)類別認定的企業(yè)所得稅納稅人，征管系統(tǒng)將自動默認為“獨立納稅人”。

　　納稅人類別認定的具體操作是：通過“稅收業(yè)務(wù)管理平臺”-“稅務(wù)認定”-“企業(yè)所得稅納稅人類別認定”-“認定企業(yè)所得稅納稅人類別”面畫，在“企業(yè)機構(gòu)類別”中選擇，共有五種選項，分別為總分機構(gòu)在同一地的總機構(gòu)納稅人、總分機構(gòu)不在同一地的總機構(gòu)納稅人、本地分支機構(gòu)納稅人、外地分支機構(gòu)納稅人、獨立納稅人?！氨镜胤种C構(gòu)納稅人”類別在認定后，需返回稅種認定畫面取消該納稅人的企業(yè)所得稅稅種認定。

　　總分機構(gòu)在同一地的總機構(gòu)納稅人，是指總機構(gòu)納稅人與其所有分支機構(gòu)的登記注冊地均在大連市轄區(qū)范圍內(nèi)。

　　總分機構(gòu)不在同一地的總機構(gòu)納稅人，是指總機構(gòu)納稅人的登記注冊地在大連市，擁有的分支機構(gòu)設(shè)立在大連市轄區(qū)以外。

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　　外地分支機構(gòu)納稅人，是指大連市轄區(qū)內(nèi)的分支機構(gòu)，其總機構(gòu)的登記注冊地在大連市以外。

　　獨立納稅人，是指非總分支機構(gòu)納稅人以外的企業(yè)所得稅納稅人。

　　二、預(yù)繳企業(yè)所得稅方式

　　總分支機構(gòu)納稅人自2008年7月1日起開始申報并預(yù)繳稅款。外省市企業(yè)在大連市設(shè)立的分支機構(gòu)，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?？偡种C構(gòu)均在大連市轄區(qū)范圍內(nèi)的，按規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，統(tǒng)一由總機構(gòu)在其所在地繳納，分支機構(gòu)不就地預(yù)繳。在大連市和外省市均設(shè)立分支機構(gòu)的大連總機構(gòu)納稅人，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法計算和分配稅款，總機構(gòu)在其所在地繳納包括總機構(gòu)就地預(yù)繳稅款和分配給大連市轄區(qū)內(nèi)各分支機構(gòu)的預(yù)繳稅款。

　　三、總分機構(gòu)預(yù)繳申報表的填報要求

　?。ㄒ唬┛偡謾C構(gòu)在同一地的總機構(gòu)納稅人，填寫《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（A類）》第1行至第9行、第24行的累計金額列，第9行等于第24行。

　?。ǘ┛偡謾C構(gòu)不在同一地的總機構(gòu)納稅人，填寫《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（A類）》第1行至第9行、第18行至第22行的累計金額列。第21行是指其在大連市的分支機構(gòu)參與分配的比例，大連市沒有分支機構(gòu)的，此行填零。

　?。ㄈ┐筮B市的總機構(gòu)納稅人，應(yīng)在預(yù)繳申報期內(nèi)將已向主管稅務(wù)機關(guān)申報審核的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》提供給其分支機構(gòu)。

　?。ㄋ模┍镜胤种C構(gòu)納稅人，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，不填報預(yù)繳申報表，但應(yīng)在季度預(yù)繳申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送總機構(gòu)提供的經(jīng)其主管稅務(wù)機關(guān)審核的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。

　?。ㄎ澹┩獾胤种C構(gòu)納稅人，填寫《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（A類）》第20行至第22行的累計金額列。

　?。┢髽I(yè)所得稅預(yù)繳申報軟件系統(tǒng)按企業(yè)機構(gòu)類別設(shè)置了校驗關(guān)系，主管稅務(wù)機關(guān)在征管系統(tǒng)中對總分支機構(gòu)納稅人進行了企業(yè)機構(gòu)類別認定后，納稅人方能根據(jù)機構(gòu)類別與報表填寫行次的對應(yīng)關(guān)系進行正確的納稅申報。

　　四、特殊情況的處理

　　（一）大連市以外的總機構(gòu)，不提供《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》給在大連轄區(qū)內(nèi)的分支機構(gòu)，則該分支機構(gòu)暫認定為獨立納稅人，全額預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┛偡种C構(gòu)均在大連市轄區(qū)內(nèi)的，總機構(gòu)應(yīng)提供《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》給本地分支機構(gòu)，由本地分支機構(gòu)納稅人報送其主管稅務(wù)機關(guān)。對本地分支機構(gòu)納稅人未按規(guī)定報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》的，其主管稅務(wù)機關(guān)可按《稅收征管法》的規(guī)定，暫停向其出售發(fā)票，并書面通知其總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)?？倷C構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)納稅人沒有全部匯總本地分支機構(gòu)應(yīng)納稅所得額，造成未按期預(yù)繳或少繳稅款的，按照《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定處理。

　　（三）大連市轄區(qū)內(nèi)的總機構(gòu)納稅人不向其大連市以外的分支機構(gòu)分配企業(yè)所得稅的，則該總機構(gòu)當年暫認定為總分機構(gòu)在同一地的總機構(gòu)納稅人。同時，外地分支機構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅不得作為總機構(gòu)匯算清繳時的已繳稅款。

　　（四）大連市轄區(qū)內(nèi)的總機構(gòu)納稅人屬于小型微利企業(yè)的，不論其分支機構(gòu)是否在大連市，該總機構(gòu)均認定為總分機構(gòu)在同一地的總機構(gòu)納稅人，并匯總繳納全部總分支機構(gòu)的應(yīng)納所得稅。

　?。ㄎ澹┐筮B市轄區(qū)內(nèi)三級及三級以下的分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)，三級及三級以下的分支機構(gòu)的企業(yè)機構(gòu)類別認定為本地分支機構(gòu)納稅人。

　　二○○八年六月二十三日