各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省局進(jìn)出口稅收管理分局、稽查局、直屬征收分局：

　　根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅［2002］7號）及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)［2002］11號）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省“免、抵、退”稅政策執(zhí)行的實(shí)際情況，特制定各市、縣國家稅務(wù)局，省局進(jìn)出口稅收管理分局、稽查局、直屬征收分局《浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實(shí)施意見（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。

　　本實(shí)施意見從2002年1月1日起執(zhí)行（以生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并按現(xiàn)行會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售的時(shí)間為準(zhǔn)），浙國稅進(jìn)［2001］17號文件停止執(zhí)行。此前的規(guī)定與本實(shí)施意見有抵觸的，以本實(shí)施意見為準(zhǔn)。各地以前實(shí)際操作如與本實(shí)施意見不一致的，自接到本通知的次月起調(diào)整。執(zhí)行中有何問題和建議，請及時(shí)向省局反映。

浙江省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實(shí)施意見（試行）

　　為切實(shí)加強(qiáng)對“免、抵、退”稅管理，進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門工作職責(zé)，便于出口企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅，防范和打擊騙取出口退稅，現(xiàn)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅［2002］7號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)［2002］11號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)［1994］031號）等文件和國家相關(guān)稅收法規(guī)，并結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定本實(shí)施意見。

　　一、“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。

　　本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

　　本辦法所述自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。

　　下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅：

　　1、收購與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的貨物；

　　2、收購與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物；

　　3、委托加工生產(chǎn)收回的貨物。

　?。ǘ┰鲋刀愋∫?guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。

　?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

　?。ㄒ唬┯羞M(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅登記。

　　沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理臨時(shí)出口退稅登記。

　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》并提供以下資料：

　　1、法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；

　　2、國稅稅務(wù)登記證（副本）；

　　3、中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

　　4、海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；

　　5、《增值稅一般納稅人資格證書》（新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》）；

　　6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

　?。ㄈ?002年換發(fā)稅務(wù)登記前，出口退稅企業(yè)登記辦法暫時(shí)按以上規(guī)定辦理。2002年換發(fā)稅務(wù)登記時(shí)，出口企業(yè)除提供換發(fā)稅務(wù)登記的有關(guān)資料外，還應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供以上資料。2002年換發(fā)稅務(wù)登記后，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。

　?。ㄋ模┥a(chǎn)企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應(yīng)自批準(zhǔn)撤并、變更之日起三十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。

　　（五）出口退稅登記實(shí)行驗(yàn)、換證制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在稅務(wù)登記證驗(yàn)、換證的同時(shí)辦理出口退稅登記驗(yàn)、換證。

　　三、“免、抵、退”規(guī)定的具體內(nèi)容

　　實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款：“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

　　四、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時(shí)間、銷售收入和離岸價(jià)的確定

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入帳時(shí)間作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。

　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可能是委托方開具的或受托方開具的）；若以其他價(jià)格條件成交的，以海關(guān)確定的離岸價(jià)格或按出口金額的95％計(jì)算出口銷售收入。

　?。ㄈ┏隹谪浳锊徽撘院畏N外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個(gè)清算年度內(nèi)不予調(diào)整。

　　五、有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算

　?。ㄒ唬懊獾滞恕倍愵~、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計(jì)算：

　　“免抵退”稅額＝本月出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－“免抵退”稅額抵減額－上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額

　　“免抵退”稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為：

　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

　　“免抵”稅額＝“免抵退”稅額－應(yīng)退稅額

　?。ǘ┊?dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額－上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

　?。ㄈ┊?dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計(jì)算

　　1、當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0

　　當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額＝當(dāng)期“免抵退”稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）＝當(dāng)期“免抵退”稅額

　　無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。

　　2、當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：

　?。?）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額＝當(dāng)期“免抵退”稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝0；

　　（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額＝0

　　結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　“期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。

　?。ㄋ模┬掳l(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；對未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，12個(gè)月后仍抵扣不完的，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　六、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)程序及稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦理程序

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的申報(bào)程序

　　1、生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并按現(xiàn)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，逐月按出口銷售帳、《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（見附件1），在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)（每月10日前）持《增值稅納稅申報(bào)表》等資料向主管國稅機(jī)關(guān)征收部門辦理納稅申報(bào)和“免、抵、退”稅的預(yù)免預(yù)抵申報(bào)手續(xù)，并附送當(dāng)月對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（見附件2）；生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)料加工業(yè)務(wù)須附送經(jīng)退稅部門審核簽章的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（見附件4）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（見附件5）。上述兩表由生產(chǎn)企業(yè)在辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)結(jié)案手續(xù)時(shí)填報(bào)。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)對出口貨物應(yīng)自報(bào)關(guān)出口后，盡快收齊有關(guān)出口退稅憑證，并及時(shí)向主管國稅機(jī)關(guān)退稅部門辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)在辦理完增值稅納稅申報(bào)和免抵退申報(bào)后，不論有無退稅，當(dāng)月收齊的“一票兩單”等免抵退稅憑證應(yīng)于每月15日前裝訂成冊，并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表》（見附件3），直接向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅的電子預(yù)申報(bào)。通過出口退稅電子預(yù)審核的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)打印《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，注明所屬月份，附送對應(yīng)的“一票兩單”等單證向退稅部門辦理“免抵退”稅的正式申報(bào)。

　　3、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起，超過六個(gè)月仍未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過的，主管國稅機(jī)關(guān)不再辦理退稅。

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅的操作程序

　　1、征收部門受理生產(chǎn)企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)和免、抵、退申報(bào)后，在2個(gè)工作日內(nèi)將《增值稅納稅申報(bào)表》與《免、抵、退稅申報(bào)表》和《免、抵、退稅明細(xì)申報(bào)表》兩者相關(guān)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并簽注審核意見，征收部門留存一份，其余三份傳遞給主管國稅機(jī)關(guān)的管理部門。

　　2、管理部門在5個(gè)工作日內(nèi)對征收部門傳遞來的免、抵、退稅申報(bào)資料進(jìn)行復(fù)（或?qū)彛┖?，并簽注?fù)（或?qū)彛┖艘庖姡舸嬉环?，其余兩份送主管國稅機(jī)關(guān)的退稅部門。

　　3、縣（市）局退稅部門對經(jīng)過征收部門初審、管理部門復(fù)核的《免、抵、退稅申報(bào)表》和《免、抵、退稅明細(xì)申報(bào)表》進(jìn)行綜合性的審核，并分縣（市）填寫《**縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批匯總表》（表式由各市（地）局自定），簽注審核意見，上報(bào)市（地）局退稅部門審批。市（地）局本級生產(chǎn)企業(yè)預(yù)免預(yù)抵的《免、抵、退稅申報(bào)表》和《免、抵、退稅明細(xì)申報(bào)表》管理局簽注審核意見后，上報(bào)市（地）局退稅部門審批一份，兩份留存。

　　4、市（地）局退稅部門于每月25日前完成縣（市）局上報(bào)的《免、抵、退稅審批匯總表》的審批工作，并分縣（市）開具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》（見附件6），批復(fù)所屬縣（市）局退稅部門。市（地）局每月25日前完成市本級生產(chǎn)企業(yè)的預(yù)免預(yù)抵審批工作后，直接向管理部門開具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》。市（地）局退稅部門應(yīng)將免抵退稅審批情況抄告省財(cái)監(jiān)辦。

　　5、縣（市）局退稅部門或市（地）局管理部門根據(jù)《“免、抵、退”稅審批通知單》，在《免、抵、退稅申報(bào)表》和《免、抵、退稅明細(xì)申報(bào)表》上簽注免抵退稅額、應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額等審批情況，一聯(lián)退企業(yè)，一聯(lián)留存。

　　6、生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報(bào)后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批反饋情況，做好“應(yīng)收出口退稅”帳務(wù)的調(diào)整工作。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)時(shí)計(jì)算入帳的應(yīng)退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)帳戶。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”帳戶核算。下月《增值稅納稅申報(bào)表》第22欄“上期留抵稅額”及23欄“免抵退貨物已退稅額”應(yīng)分別按本月《增值稅納稅申報(bào)表》第29欄“期末留抵稅額”欄和本月計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”填列。

　　7、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，“當(dāng)期免抵稅額”和“當(dāng)期免抵退稅額”相等。對未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，12個(gè)月仍抵扣不完的，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　8、生產(chǎn)企業(yè)辦理免、抵、退電子預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)的齊全單證由退稅部門負(fù)責(zé)人工審核和計(jì)算機(jī)審核。退稅部門按規(guī)定對齊全單位進(jìn)行審批后，應(yīng)根據(jù)審核通過情況分別計(jì)算出實(shí)際可免抵調(diào)庫稅額和實(shí)際應(yīng)退稅額，逐月“沖銷”預(yù)免預(yù)抵?jǐn)?shù)據(jù)，并登記《“免、抵、退”稅（電子）臺帳》。對單證齊全需要辦理退稅的，由退稅部門根據(jù)計(jì)算結(jié)果結(jié)合（電子）臺帳已“沖銷”數(shù)據(jù)在省局下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫手續(xù)；對需要免抵調(diào)庫的，由退稅部門根據(jù)計(jì)算結(jié)果結(jié)合（電子）臺帳已“沖銷”數(shù)據(jù)在國家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)向同級國庫開具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫通知單》（見附件7），通知國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)，并抄告計(jì)財(cái)部門、征收部門。

　　9、生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)期“預(yù)免預(yù)抵”稅額，由征收部門按月統(tǒng)計(jì)報(bào)送計(jì)財(cái)部門和退稅部門。單證齊全“免抵退”稅額申報(bào)數(shù)及審核通過數(shù)由退稅部門統(tǒng)計(jì)上報(bào)，并同時(shí)抄送同級計(jì)財(cái)部門。

　　七、辦理免、抵、退稅申報(bào)所需的資料

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)向征收部門辦理增值稅納稅申報(bào)及免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

　　1、《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；

　　2、與納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)口徑一致的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》各一式四份；

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

　　1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》；

　　2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

　　3、經(jīng)征收部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

　　4、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)：

　　（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；

　?。?）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；

　　5、裝訂成冊的報(bào)表及原始憑證：

　?。?）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表》；

　?。?）與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表；

　?。?）加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　?。?）經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

　?。?）代理出口貨物證明（如代理出口協(xié)議副本）；

　?。?）企業(yè)簽章的出口銷售發(fā)票；

　?。?）主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　（三）利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：

　?。?）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

　?。?）由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

　　（3）中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

　?。?）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

　　（5）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

　?。?）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

　　利用國際金融組織和外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式，由國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦理“免、抵、退”稅。分包生產(chǎn)企業(yè)在申報(bào)辦理“免、、退”稅時(shí)，除提供上述憑證資料外，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

　　八、辦理免、抵、退稅申報(bào)的要求

　?。ㄒ唬对鲋刀惣{稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求

　　1、“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；

　　2、“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期：“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”采用“結(jié)案法”計(jì)算，其金額為當(dāng)期所有進(jìn)料加工貿(mào)易方式復(fù)出口貨物全部報(bào)關(guān)出口、《海關(guān)進(jìn)料加工手冊結(jié)案通知書》或《銀行保證金臺帳核銷通知單》后，計(jì)算的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。

　　3、“上期留抵稅額”按照上月《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫。

　　4、“免抵退稅貨物已退稅額”按照上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)，即為上期轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”帳戶的免抵退稅貨物的應(yīng)退稅額。

　?。ǘ渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求

　　1、生產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)期報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做出口銷售的全部出口明細(xì)（包括單證不齊全部分）填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

　　2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)相一致；

　?。ㄈ渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》的申報(bào)要求

　　1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致；

　　2、“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積填報(bào)；

　　3、“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào)；

　　4、“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)；

　　5、“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào)。

　　（四）申報(bào)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的調(diào)整

　　對前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)業(yè)務(wù)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整。

　　九、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理

　　生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請辦理有關(guān)證明。

　?。ㄒ唬渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

　　1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

　　2、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，向退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門在辦理進(jìn)料加工核銷時(shí)應(yīng)對企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進(jìn)行核對。辦完核銷手續(xù)后，生產(chǎn)企業(yè)即可向退稅部門申請出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)提供退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　3、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)自取得《海關(guān)進(jìn)料加工手冊結(jié)案通知書》或《銀行保證金臺帳核銷通知單》之日起十天內(nèi)持原件及復(fù)印件到主管退稅部門申請出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“結(jié)案法”計(jì)算“免抵退稅額抵減額”和“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》在當(dāng)期所有進(jìn)料加工貿(mào)易方式復(fù)出口貨物全部報(bào)關(guān)出口后，按購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積出具。

　?。ǘ┢渌懊?、抵、退”稅單證辦理。

　　1、《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補(bǔ)辦。

　　生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

　?。?）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；

　　（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；

　?。?）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　　（4）出口銷售發(fā)票；

　　（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　2、《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請。

　　生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

　　（1）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》；

　?。?）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　?。?）出口銷售發(fā)票；

　　（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　3、《代理出口未退稅證明》。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

　　委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

　　（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；

　　（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　　（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　　（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

　?。?）主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　4、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。

　　本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

　?。?）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；

　?。?）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　?。?）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　?。?）出口銷售發(fā)票；

　?。?）主管退稅部門要求提供的其他資料。

　　十、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批職責(zé)

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的審核、審批由征收部門、管理部門、退稅部門以及市級退稅機(jī)關(guān)等相關(guān)部門分工負(fù)責(zé)，共同完成。生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的初審、復(fù)審和單證審核工作由主管國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)：“免、抵、退”稅的審批工作由縣（市）國稅局的退稅部門上報(bào)市（地）局退稅部門負(fù)責(zé)；市（地）局退稅部門按規(guī)定對縣（市）局“免、抵、退”稅的初審、復(fù)審和單證的審核工作進(jìn)行抽查。

　?。ǘ└鶕?jù)本省的實(shí)際情況，決定對“免、抵、退”稅采取“按月申報(bào)、滾動(dòng)計(jì)算、年終清算”的方法加以實(shí)施?！鞍丛律陥?bào)”是指生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境并按現(xiàn)行會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上做出口銷售的收入，于每月10日（遇節(jié)假日順延，下同）前，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，同時(shí)辦理出口貨物的“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)，征收、管理、退稅部門審核確認(rèn)出預(yù)免預(yù)抵的“免抵退稅額”與當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”進(jìn)行比較后，計(jì)算出財(cái)務(wù)“應(yīng)退稅額”和財(cái)務(wù)“免抵稅額”，并登記《“免、抵、退”稅（電子）臺帳》：“滾動(dòng)計(jì)算”是指出口企業(yè)于每月15日前將收齊的單證向退稅部門進(jìn)行預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)，退稅部門受理后進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，確認(rèn)并計(jì)算出實(shí)際的“免抵退稅額”，根據(jù)“逐月先滿足預(yù)免預(yù)抵?jǐn)?shù)，再滿足財(cái)務(wù)應(yīng)退稅額”的原則分別計(jì)算出“應(yīng)免抵”稅額和“應(yīng)退”稅額，并對財(cái)務(wù)“應(yīng)退稅額”和財(cái)務(wù)“免抵稅額”進(jìn)行“沖銷”，根據(jù)計(jì)算出的實(shí)際應(yīng)退稅額和實(shí)際免抵稅額登記《“免、抵、退”稅（電子）臺帳》，以后可在下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行免抵調(diào)庫和退稅：“年終清算”是指一個(gè)年度終了后3個(gè)月內(nèi)，退稅部門按照出口退稅政策規(guī)定和有關(guān)清算規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)上一個(gè)年度的出口貨物免、抵、退稅情況進(jìn)一次全面、系統(tǒng)的復(fù)核、計(jì)算調(diào)整、和清理檢查。

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門的審核、審批職責(zé)

　　1、主管國稅機(jī)關(guān)征收部門的主要審核職責(zé)。

　　征收部門必須指定窗口和人員負(fù)責(zé)辦理所轄生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免、抵、退稅申報(bào)和納稅申報(bào)受理和審核工作。

　?。?）對生產(chǎn)企業(yè)每月上報(bào)的《免、抵、退稅申報(bào)表》、《免、抵、退稅明細(xì)申報(bào)表》、《納稅申報(bào)表》及其附表進(jìn)行審核，審核《增值稅納稅申報(bào)表》與“免、抵、退”稅申報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)是否正確，數(shù)據(jù)是否一致；

　?。?）受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)和納稅申報(bào)；負(fù)責(zé)稅款征收或?qū)⑽吹挚弁甑倪M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣手續(xù)；根據(jù)管理部門告知的欠稅和稽核情況，在納稅申報(bào)表和免、抵、退稅申報(bào)表上注明有關(guān)情況；

　?。?）審核本月《增值稅納稅申報(bào)表》第23欄“免抵退貨物已退稅額”與上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》的19欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”是否一致；第22欄“上期留抵稅額”與上月《增值稅納稅申報(bào)表》第29欄“期末留抵稅額”是否一致；

　?。?）根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計(jì)算征稅（另有規(guī)定者除外）。

　　征稅方法：按“離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率”計(jì)算稅款，由退稅機(jī)關(guān)填寫《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅補(bǔ)稅通知單》（見附件8）通知征收部門辦理已“免、抵”稅款的補(bǔ)繳手續(xù)；

　?。?）在初審?fù)ㄟ^的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》上簽注審核意見并傳遞給管理部門；

　　（6）根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅清算通知書》，對出口企業(yè)納稅申報(bào)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行處理；

　　（7）按月統(tǒng)計(jì)報(bào)送“預(yù)免預(yù)抵”稅額。

　　2、主管國稅機(jī)關(guān)管理部門的主要審核職責(zé)。

　?。?）復(fù)核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的復(fù)核工作；

　?。?）市（地）局管理部門根據(jù)市（地）局退稅部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》上簽注審批意見，并退稅企業(yè)一聯(lián)；

　?。?）核實(shí)生產(chǎn)企業(yè)的欠稅情況，并將有關(guān)欠稅情況通知征收部門和退稅部門；

　?。?）定期對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的記帳金額及時(shí)間、出口企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和實(shí)際生產(chǎn)能力、申報(bào)免抵退稅的貨物是否自產(chǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的取得、進(jìn)項(xiàng)憑證等情況進(jìn)行實(shí)地稽核，并將稽核發(fā)現(xiàn)的問題通知征收部門和退稅部門；

　　（5）負(fù)責(zé)在辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定和年審時(shí)，對生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和實(shí)際生產(chǎn)能力進(jìn)行認(rèn)定，并將認(rèn)定情況反饋退稅部門；

　　（6）在辦理年終清算之前，負(fù)責(zé)對企業(yè)的納稅情況及進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證進(jìn)行檢查核實(shí)，填報(bào)《“免、抵、退”稅企業(yè)征稅及抵扣情況核查表》，并將核實(shí)情況反饋給退稅部門；

　　3、縣（市）退稅部門的主要審核職責(zé)。

　?。?）負(fù)責(zé)接收管理部門簽注復(fù)審意見的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

　?。?）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)收齊上報(bào)單證的人工審核和計(jì)算機(jī)審核；

　?。?）負(fù)責(zé)出口退（免）稅的發(fā)函和回函；負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和退（免）稅政策輔導(dǎo)；

　　（4）負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)，對出口企業(yè)申報(bào)的出口貨物電子信息進(jìn)行預(yù)審，并將預(yù)審情況反饋出口企業(yè)；

　?。?）負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅正式申報(bào)，接收并審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表》及其對應(yīng)的“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實(shí)、合法、有效；

　?。?）負(fù)責(zé)審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報(bào)“免、抵、退”稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，并向市（地）局退稅部門上報(bào)審批《**縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批匯總表》；

　?。?）審核免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額等數(shù)據(jù)的計(jì)算是否正確；

　?。?）根據(jù)市地局退稅部門審批并開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》上簽注審批意見并退還企業(yè)一聯(lián)；

　　（9）根據(jù)單證齊全并已審核通知的“免、抵”調(diào)庫具體稅額，出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫通知單》，通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)；

　?。?0）根據(jù)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個(gè)月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門；

　　（11）審核企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與有關(guān)部門傳遞的電子信息（海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、遠(yuǎn)期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符且無異常；

　?。?2）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點(diǎn)的核實(shí)與調(diào)整，對用計(jì)算機(jī)審核產(chǎn)生的疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)確屬申報(bào)錯(cuò)誤的，退還企業(yè)調(diào)整后申報(bào)；經(jīng)核實(shí)屬于信息錯(cuò)誤的，按規(guī)定“人工挑過”；

　?。?3）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理；

　　（14）負(fù)責(zé)《“免、抵、退”稅（電子）臺帳》的登記工作；

　　（15）負(fù)責(zé)預(yù)免預(yù)抵?jǐn)?shù)據(jù)及實(shí)際應(yīng)免抵退稅額、免抵稅額、應(yīng)退稅額的統(tǒng)計(jì)和報(bào)表上報(bào)工作；

　?。?6）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，原則上最少保存十年；

　?。?7）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算。

　　4、市級退稅機(jī)關(guān)主要審核審批職責(zé)。

　?。?）負(fù)責(zé)市本級生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)受理、審核、審批工作；

　?。?）負(fù)責(zé)市本級生產(chǎn)企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的審批；

　　（3）負(fù)責(zé)對市本級生產(chǎn)企業(yè)上報(bào)的齊全單證進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核；

　?。?）負(fù)責(zé)對市本級生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅的發(fā)函和回函；負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和退（免）稅政策輔導(dǎo)；

　　（5）負(fù)責(zé)受理市本級生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)，對出口企業(yè)申報(bào)的出口貨物電子信息進(jìn)行預(yù)審，并將預(yù)審情況反饋出口企業(yè)；

　?。?）負(fù)責(zé)受理市本級生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅正式申報(bào)，接收并審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表》及其對應(yīng)的“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實(shí)、合法、有效；

　?。?）負(fù)責(zé)審核市本級生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報(bào)“免、抵、退”稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

　　（8）審核免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額等數(shù)據(jù)的計(jì)算是否正確；

　?。?）根據(jù)市本級企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個(gè)月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門；

　?。?0）審核市本級企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與有關(guān)部門傳遞的電子信息（海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、遠(yuǎn)期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符且無異常；

　?。?1）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點(diǎn)的核實(shí)與調(diào)整，對用計(jì)算機(jī)審核產(chǎn)生的疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)確屬申報(bào)錯(cuò)誤的，退還企業(yè)調(diào)整后申報(bào)；經(jīng)核實(shí)屬于信息錯(cuò)誤的，按規(guī)定“人工挑過”；

　?。?2）負(fù)責(zé)市本級生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理；

　?。?3）負(fù)責(zé)所屬各縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批工作。每月25日前完成對縣（市）退稅部門上報(bào)的《**縣（市）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批匯總表》批復(fù)工作；

　?。?4）負(fù)責(zé)對縣市“免、抵、退”稅的初審、復(fù)審和單證的審核工作進(jìn)行抽查；

　?。?5）每月25日前將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》開具給縣（市）局退稅部門或市本級管理部門，同時(shí)抄送財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處；

　　（16）根據(jù)市本級企業(yè)單證齊全并已審核通知的“免、抵”調(diào)庫具體稅額，出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫通知單》，通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)；

　　（17）負(fù)責(zé)《“免、抵、退”稅（電子）臺帳》的登記工作；

　　（18）負(fù)責(zé)全市生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計(jì)、分析和報(bào)表上報(bào)；

　?。?9）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，原則上最少保存十年；

　?。?0）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算。

　　十一、其他問題

　　（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)收集免抵退申報(bào)單證，在清算期內(nèi)未備案或雖已備案但至次年6月30日止仍未收齊上一年度免抵退稅單證的，出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷單電子信息在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)核對不上的，已申報(bào)但審核未通過的，以及已發(fā)函未收到回函且企業(yè)又未能提供舉證材料的，主管國稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算補(bǔ)稅，并不再受理企業(yè)的“免抵退”稅申報(bào)。

　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，如已辦理“免、抵”調(diào)庫和“退”稅手續(xù)的，企業(yè)應(yīng)按出口時(shí)的離岸價(jià)和征退稅率之差調(diào)減成本，并按上述離岸價(jià)和征稅率計(jì)算補(bǔ)稅；對尚未辦理“免、抵”調(diào)庫和“退”稅手續(xù)的，由企業(yè)在發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的當(dāng)期調(diào)整帳務(wù)及相應(yīng)的申報(bào)數(shù)據(jù)。

　?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，比照本通知有關(guān)規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅收管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在中標(biāo)貨物交付驗(yàn)收后的當(dāng)期，向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。

　?。ㄋ模└骷墖惥值挠?jì)財(cái)部門應(yīng)單獨(dú)設(shè)置統(tǒng)計(jì)臺帳，根據(jù)調(diào)庫通知單和退稅部門提供的分經(jīng)濟(jì)類型“免、抵”稅額調(diào)庫數(shù)據(jù)登記反映“免、抵”稅調(diào)庫情況，并做好與國庫的對帳工作。對報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)已辦理“免、抵”而國稅部門尚未進(jìn)行調(diào)庫的“免、抵”稅額，退稅部門應(yīng)及時(shí)通知計(jì)財(cái)部門，計(jì)財(cái)部門及時(shí)在報(bào)表上予以反映。

　　（五）出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)劃納入國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部出口退稅計(jì)劃和稅收計(jì)劃統(tǒng)一管理，不得擅自超計(jì)劃辦理退稅和“免、抵”稅調(diào)庫。

　?。┢髽I(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取免、抵、退稅或其他違章行為的，除按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)稅外，還應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

　?。ㄆ撸└骷墖悪C(jī)關(guān)征稅部門可根據(jù)本地區(qū)生產(chǎn)型出口企業(yè)戶數(shù)及出口量多少等實(shí)際情況，設(shè)立專人或?qū)ｉT崗位從事“免、抵、退”稅的審核工作，進(jìn)一步強(qiáng)化征退稅機(jī)構(gòu)相互配合、征退稅信息的銜接，要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和現(xiàn)代化的技術(shù)支持系統(tǒng)，加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的管理。

　　附件：

　　1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（略）

　　2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（略）

　　3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表》（略）

　　4、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（略）

　　5、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（略）

　　6、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》

　　7、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫通知單》

　　8、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅補(bǔ)稅通知單》