各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省局直屬征收分局、稽查局、進(jìn)出口稅收管理分局：

　　現(xiàn)將《浙江省出口貨物退（免）稅管理工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題或建議，請及時報告省局。

浙江省出口貨物退（免）稅管理工作規(guī)程

　　第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，規(guī)范出口退稅審核審批工作，促進(jìn)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》、《出口退稅電子化管理辦法》及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本規(guī)程。

　　第二條 本規(guī)程適用于出口企業(yè)申請辦理出口退稅事項和主管退稅機(jī)關(guān)受理、審核審批辦理出口退稅業(yè)務(wù)；本規(guī)程沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

　　第三條 本規(guī)程所稱出口退稅業(yè)務(wù)，包括出口企業(yè)退稅登記、受理出口退稅申報、退稅審核、退稅審批、稅款退付、防騙稅調(diào)查、年度清算、計算機(jī)系統(tǒng)管理、辦稅員管理和檔案管理等事項。

　　第四條 本規(guī)程所稱主管退稅機(jī)關(guān)是指縣（市）級以上國稅局設(shè)立的出口退稅管理部門。出口企業(yè)在其所在地向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅業(yè)務(wù)。

　　第二章 出口退稅機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　第五條 浙江省國家稅務(wù)局設(shè)立進(jìn)出口稅收管理分局（進(jìn)出口稅收管理處），負(fù)責(zé)管理全省進(jìn)出口稅收業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)辦理在杭中央、省級出口企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)。

　　第六條 市（地）級國稅局設(shè)立進(jìn)出口稅收管理分局（進(jìn)出口稅收管理處），負(fù)責(zé)本級出口企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的審核審批；負(fù)責(zé)所轄縣（市）外（工）貿(mào)出口企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的復(fù)審、審批。

　　第七條 凡年辦理出口退稅額在5000萬元以上的縣（市）國稅局必須單獨設(shè)立進(jìn)出口稅收管理分局，負(fù)責(zé)所轄外（工）貿(mào)出口企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的初審及生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的審核審批。

　　第八條 市地級國稅局進(jìn)出口稅收管理機(jī)構(gòu)人員配備不得少于10人，縣市級國稅局進(jìn)出口稅收管理機(jī)構(gòu)人員配備不得少于6人。在此基礎(chǔ)上，市本級、縣（市）局應(yīng)退稅款每1億元，退稅人員配備增加1人。

　　沒有設(shè)立出口退稅專門管理機(jī)構(gòu)的縣（市）國稅局，必須配備2名以上的專職出口退稅管理人員。

　　第九條 各級主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口貨物退（免）稅管理的實際工作需要，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置必要的管理崗位，并制定崗位職責(zé)。

　　第三章 出口企業(yè)退稅登記

　　第十條 凡經(jīng)營出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和下述企業(yè)準(zhǔn)予辦理退稅登記手續(xù)：

　　（一）發(fā)生委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)但無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)；

　?。ǘν獬邪こ坦?；

　　（三）對外修理修配企業(yè)

　?。ㄋ模┩廨喒?yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司；

　　（五）在國內(nèi)采購貨物并運往境外作為在國外投資的企業(yè)；

　　（六）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的國內(nèi)中標(biāo)企業(yè)；

　　（七）經(jīng)營境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)；

　?。ò耍├弥袊鈨?yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口貨物的企業(yè)；

　?。ň牛┙?jīng)營補(bǔ)償貿(mào)易、易貨貿(mào)易的企業(yè)；

　?。ㄊε_小額貿(mào)易企業(yè)；

　?。ㄊ唬﹪衣糜尉炙鶎僦袊舛惼饭窘y(tǒng)一管理的出境口岸免稅店；

　?。ㄊ┵徺I準(zhǔn)予退稅的國產(chǎn)設(shè)備的外商投資企業(yè)；

　?。ㄊ﹪叶惙ㄒ?guī)定可以享受出口退稅政策優(yōu)惠的其他企業(yè)。

　　第十一條 出口企業(yè)于對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部或其授權(quán)單位批準(zhǔn)其經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)之日起0日內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅登記手續(xù)；經(jīng)營出口業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和其他企業(yè)為發(fā)生出口業(yè)務(wù)或依稅法規(guī)定可以享受退稅的業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)。

　　第十二條 出口企業(yè)持下述證件資料向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅登記手續(xù)：

　?。ㄒ唬ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部或其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批準(zhǔn)文件、《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；

　?。ǘ镀髽I(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；

　?。ㄈ抖悇?wù)登記證》（副本）及《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定書》，新開業(yè)并被暫時認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)提供《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》或其他資格證明材料；

　?。ㄋ模蹲岳韴箨P(guān)單位注冊登記證明書》；

　?。ㄎ澹┲鞴芡硕悪C(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

　　第十三條 辦理出口企業(yè)退稅登記的一般程序。

　?。ㄒ唬┥暾埖怯?。出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)持上述證件資料，向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅登記，并領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記表》。

　?。ǘ┦芾淼怯?。出口企業(yè)按要求填妥登記表，加蓋印章，連同附送資料一并報送主管退稅機(jī)關(guān)。經(jīng)審核，登記表內(nèi)容填寫齊全、表達(dá)準(zhǔn)確、資料完整的，予以受理。

　　（三）核發(fā)退稅登記證。主管退稅機(jī)關(guān)受理退稅登記后，按現(xiàn)行退稅政策規(guī)定進(jìn)行審核，確定出口企業(yè)退稅方法及申報方式。審核無誤后，核發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》（正、副本）。

　?。ㄋ模┙⒐軕魩?。將已辦理退稅登記的出口企業(yè)有關(guān)信息錄入出口退稅計算機(jī)審核系統(tǒng)，建立本地區(qū)出口企業(yè)管戶庫。

　　第十四條 出口企業(yè)發(fā)生改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、開戶銀行及帳戶等事項的，自工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更登記或者有關(guān)變更批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅變更登記。

　　主管退稅機(jī)關(guān)審核無誤后，在《出口企業(yè)退稅登記證》（副本）的“變更記錄”欄注明變更內(nèi)容并加蓋“變更登記”印章；如涉及《出口企業(yè)退稅登記證》欄目內(nèi)容變更的，收回原退稅登記證，核發(fā)新的《出口企業(yè)退稅登記證》（正、副本）。

　　第十五條 出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，申請辦理出口退稅注銷登記手續(xù)。

　　主管退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，辦理注銷登記并收繳原核發(fā)的《出口企業(yè)退稅登記證》（正、副本）。

　　第十六條 主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)每年辦理一次對出口企業(yè)退稅登記證的查驗工作，對退稅登記證的有關(guān)內(nèi)容與出口企業(yè)提供的證件資料進(jìn)行審驗并確認(rèn)；每三年辦理出口企業(yè)退稅登記證換證工作。

　　未按規(guī)定辦理退稅登記（包括換證、驗證）的出口企業(yè)，一律不予辦理出口退稅。

　　第四章 受理退稅申報

　　第十七條 出口企業(yè)自營出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，持有關(guān)退稅憑證按月向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退稅手續(xù)。特準(zhǔn)退稅企業(yè)報經(jīng)批準(zhǔn)后，可按次申請辦理退稅手續(xù)。

　　主管退稅機(jī)關(guān)受理開具證明的操作規(guī)程，按浙江省國稅局《出口退稅申報窗口工作職責(zé)及操作規(guī)范》執(zhí)行。

　　第十八條 每月1－20日主管退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)出口退稅預(yù)申報。經(jīng)與出口退稅計算機(jī)審核系統(tǒng)電子信息預(yù)審核后打印出審核疑點或?qū)徍艘牲c存入軟盤交出口企業(yè)。預(yù)審核后無疑點的，辦理出口退稅正式申報；與出口退稅計算機(jī)審核系統(tǒng)電子信息核對不上的，由出口企業(yè)自行撤單，待預(yù)審核通過后再作正式申報處理。

　　第十九條 每月10－20日主管退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)出口退稅正式申報。

　　第二十條 外貿(mào)企業(yè)申請辦理出口退稅正式申報時，需附送下述退稅憑證：（一）增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票（僅限于從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的12類特準(zhǔn)退稅貨物）；（二）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；（三）注明登記出口銷售帳時間、金額的出口銷售發(fā)票；（四）出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）；（五）出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）。

　　外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，還需附送《代理出口貨物證明》及《代理出口協(xié)議》。

　　上述退稅憑證所開具的購貨、報關(guān)、收匯單位名稱必須一致。

　　第二十一條對無出口經(jīng)營權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，按“先征后退”稅辦法辦理退稅的生產(chǎn)企業(yè)申請辦理出口退稅正式申報時，需附送下述退稅憑證：（一）注明登記出口銷售帳時間、金額的出口銷售發(fā)票；（二）出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）；（三）出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）；（四）《代理出口貨物證明》及《代理出口協(xié)議》；（五）退稅款所屬月份的《增值稅納稅申報表》及完稅憑證；（六）國稅部門簽署“無欠稅”意見的證明。

　　第二十二條按“免、抵、退”稅辦法辦理退稅的生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口退稅正式申報時，需附送下述退稅憑證：（一）注明登記出口銷售帳時間、金額的出口銷售發(fā)票；（二）出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）；（三）出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）。

　　生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，還需附送《代理出口貨物證明》及《代理出口協(xié)議》。

　　第二十三條特準(zhǔn)退稅企業(yè)申請辦理出口退稅時，需附送主管退稅機(jī)關(guān)依稅法規(guī)定要求提供的退稅憑證。

　　第二十四條上述出口企業(yè)收齊相關(guān)退稅憑證后，將其內(nèi)容錄入出口退稅計算機(jī)申報系統(tǒng)，生成預(yù)申報軟盤辦理預(yù)申報手續(xù)；根據(jù)預(yù)審核結(jié)果，生成正式申報軟盤，并打印《進(jìn)貨明細(xì)申報表》、《出口明細(xì)申報表》及《出口貨物退稅匯總申報表》，將對應(yīng)的退稅憑證裝訂成冊，報送主管退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅正式申報手續(xù)。

　　第二十五條主管退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)退稅申報前，須檢查確認(rèn)出口企業(yè)的退稅資格、辦稅員資格及申報電子數(shù)據(jù)的安全性和有效性；受理正式申報前，還需檢查確認(rèn)申報資料的完整性、申報表的印章是否齊全。

　　第二十六條經(jīng)對出口企業(yè)出口退稅正式申報資料清點無誤后，主管退稅機(jī)關(guān)將正式申報電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅計算機(jī)審核系統(tǒng)，并給出口企業(yè)出具《出口退稅申報受理通知單》；登記歸集后，將申報資料移交退稅審核環(huán)節(jié)。

　　第五章退稅審核

　　第二十七條主管退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅審核工作分為人工審核和計算機(jī)審核兩個環(huán)節(jié)。未經(jīng)人工審核確認(rèn)不得進(jìn)入計算機(jī)審核程序，主管退稅機(jī)關(guān)必須安排不同人員辦理人工審核和計算機(jī)審核工作。

　　第二十八條人工審核的主要內(nèi)容。

　?。ㄒ唬┯行詫徍恕徍顺隹谄髽I(yè)提供的增值稅專用發(fā)票、專用稅票及出口銷售發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口貨物證明、遠(yuǎn)期收匯證明等退稅憑證是否真實、合法、有效；（二）合理性審核。審核關(guān)聯(lián)退稅憑證的配單是否合理；（三）一致性審核。

　　1、審核《進(jìn)貨明細(xì)申報表》、《出口明細(xì)申報表》與所附退稅憑證的內(nèi)容是否一致；2、審核《出口退稅匯總申報表》與對應(yīng)的《進(jìn)貨明細(xì)申報表》、《出口明細(xì)申報表》的內(nèi)容是否一致；3、審核出口退稅正式申報電子數(shù)據(jù)與《進(jìn)貨明細(xì)申報表》、《出口明細(xì)申報表》的內(nèi)容是否一致；（四）邏輯性審核。審核出口貨物換匯成本是否異常；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定予以核減；（五）政策性審核。審核出口企業(yè)申報退稅的出口貨物是否國家稅收政策規(guī)定、是否存在騙稅嫌疑；（六）審核開具《浙江省出口貨物分批退稅申報單》。

　　第二十九條人工審核中，發(fā)現(xiàn)有下述情況之一的，對出口企業(yè)申報的退稅款及關(guān)聯(lián)退稅憑證，作不予退稅處理：（一）未按退稅憑證內(nèi)容錄入多申報退稅；（二）未按專用稅票開票日期錄入；（三）對預(yù)申報審核疑點未作調(diào)整直接辦理正式申報；（四）對作撤單或撤銷申報處理的退稅憑證未作調(diào)整直接辦理正式申報；（五）增值稅專用發(fā)票、專用稅票與出口貨物報關(guān)單上的貨物明顯不是同一商品；（六）出口貨物報關(guān)單載明的貿(mào)易方式為進(jìn)料加工，且以委托加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)復(fù)出口貨物，而提供的增值稅專用發(fā)票、專用稅票的品名為貨物；（七）應(yīng)當(dāng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證未通過；（八）無退稅憑證、少退稅憑證或涂改退稅憑證；（九）主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作不予退稅處理的其他違規(guī)行為；（十）退稅憑證所開具的購貨、報關(guān)、收匯單位名稱不－致的。

　　審核人員在上述關(guān)聯(lián)退稅憑證上加蓋“不予退稅”印章，并刪除計算機(jī)中相應(yīng)的退稅申報電子數(shù)據(jù)。

　　第三十條人工審核中，發(fā)現(xiàn)有下述情況之一的，對關(guān)聯(lián)退稅憑證作撤單處理：（一）退稅憑證印章不全、不清；（二）配單錯誤或關(guān)聯(lián)退稅憑證內(nèi)容、號碼不相符；（三）退稅憑證開具（填寫）不規(guī)范；（四）相關(guān)聯(lián)的增值稅專用發(fā)票、專用稅票與出口貨物報關(guān)單上，計量單位不一致且未在出口貨物報關(guān)單上注明；（五）進(jìn)貨為配件、零部件，出口為整件、整機(jī)，且出口企業(yè)未能提供有效、合理的書面證明材料；（六）出口貨物報關(guān)單未單獨載明、單獨報關(guān)出口的貨物申報退稅；（七）主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)作撤單處理的其他行為。

　　審核人員在上述關(guān)聯(lián)退稅憑證上加蓋“撤單”印章，填具退單通知單，將關(guān)聯(lián)退稅憑證通過受理環(huán)節(jié)退回出口企業(yè)，并刪除計算機(jī)中相應(yīng)的退稅申報電子數(shù)據(jù)。已作撤單處理的退稅憑證當(dāng)月不得辦理重新申報，下次申報退稅時，須單獨裝訂成冊。

　　第三十一條人工審核中，發(fā)現(xiàn)有下述情況之一的，將本次申報資料全部退回出口企業(yè)，作撤銷退稅申報處理：（一）申報表內(nèi)容填寫不全、印章不齊或邏輯關(guān)系錯誤；（二）配單混亂、關(guān)聯(lián)號字跡書寫不清、不按順序書寫關(guān)聯(lián)號、不按順序裝訂；（三）將多份無關(guān)聯(lián)關(guān)系的退稅憑證合并為一個關(guān)聯(lián)號；（四）非委托加工業(yè)務(wù)，在“備注”欄隨意使用“WT”標(biāo)識；（五）生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定登記出口銷售帳、核算出口銷售額；（六）主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作撤銷退稅申報處理的其他行為。

　　審核人員刪除計算機(jī)中相應(yīng)的退稅申報電子數(shù)據(jù)，并在原受理通知單、《出口退稅匯總申報表》及退稅憑證封面上加蓋“撤銷申報”印章后，將申報資料通過受理環(huán)節(jié)退回出口企業(yè)，并做好交接登記手續(xù)。已作撤銷申報處理的退稅資料，當(dāng)月不得辦理重新申報手續(xù)。

　　第三十二條人工審核結(jié)束后，審核人員將有疑點出口業(yè)務(wù)的退稅憑證報經(jīng)分局長同意移交調(diào)查環(huán)節(jié)；調(diào)整申報數(shù)據(jù)（包括電子數(shù)據(jù)），填寫《出口退稅審核意見表》，將申報資料及電子數(shù)據(jù)提交復(fù)審環(huán)節(jié)，并辦理交接登記手續(xù)。

　　第三十三條計算機(jī)審核的主要內(nèi)容及程序。

　　（一）對已經(jīng)人工審核的電子數(shù)據(jù)，按申報年月，組織讀入相應(yīng)的計算機(jī)審核環(huán)境中，進(jìn)行計算機(jī)自動審核，并打印出“基本審核疑點表”；（二）進(jìn)行審核疑點處理：1、附有調(diào)查環(huán)節(jié)同意申報退稅意見的回函證明材料的，可作人工挑過；2、其他審核疑點，均作刪除相關(guān)電子數(shù)據(jù)、退回退稅憑證處理。

　　審核人員根據(jù)對審核疑點的處理意見，填寫《出口退稅審核意見表》，裝訂入出口退稅審批材料。

　?。ㄈφ{(diào)整后的電子數(shù)據(jù)再次進(jìn)行計算機(jī)自動審核，根據(jù)無疑點申報數(shù)據(jù)和人工挑過的電子數(shù)據(jù)確認(rèn)本次審核，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫，并提交審批環(huán)節(jié)。

　　第三十四條計算機(jī)審核結(jié)束后，審核人員打印出《出口退稅審批表》，送分局長審批，并將退稅憑證移交檔案管理室存檔。送審材料包括：（一）《進(jìn)貨明細(xì)申報表》、《出口明細(xì)申報》、《出口退稅匯總申報表》；（二）《出口退稅人工審核意見表》、《出口退稅計算機(jī)審核意見表》；（三）《出口退稅審批表》；（四）出口退稅審批資料封面。

　　第三十五條縣（市）外（工）貿(mào)企業(yè)出口貨物出口退稅經(jīng)所在地主管退稅機(jī)關(guān)初審后，其電子數(shù)據(jù)暫不轉(zhuǎn)入歷史庫，需報送市（地）主管退稅機(jī)關(guān)復(fù)審、審批確認(rèn)。送審資料包括：（一）出口企業(yè)申報資料（包括軟盤）；（二）人工審核及計算機(jī)審核的審核意見表；（三）外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅審核審批流程表；（四）出口退稅審批資料封面。

　　第三十六條計算機(jī)審核的要求。

　?。ㄒ唬┨峤挥嬎銠C(jī)審核的電子數(shù)據(jù)必須是已經(jīng)人工審核環(huán)節(jié)審核的數(shù)據(jù)；（二）每一次計算機(jī)審核過程必須由計算機(jī)審核人員一人獨立操作完成，中途不得更換；（三）不得擅自修改系統(tǒng)審核配置或降低審核標(biāo)準(zhǔn)；（四）不得隨意對審核疑點辦理人工挑過、擅自修改電子數(shù)據(jù)。

　　第六章退稅審批

　　第三十七條出口貨物退稅實行三級審核審批制，即初審、復(fù)審、審批，其審批程序分為退稅機(jī)關(guān)間（上下級主管退稅機(jī)關(guān)之間）的審批程序和主管退稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各環(huán)節(jié)間的審批程序。

　　第三十八條主管退稅機(jī)關(guān)對同級國稅征收、管理部門轉(zhuǎn)報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》（季度用）及其附表進(jìn)行審批后，簽署確認(rèn)或調(diào)整其審核的意見，并填具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》，通知征收、管理、計財部門。

　　第三十九條縣（市）國稅局主管退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所屬生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的審核并經(jīng)縣（市）國稅局分管局長審批；負(fù)責(zé)所屬外（工）貿(mào)出口企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的初審，根據(jù)市（地）國稅局主管退稅機(jī)關(guān)的審批意見將所屬外（工）貿(mào)出口企業(yè)出口退稅電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫，生成退稅審批數(shù)據(jù)，提交稅款退付環(huán)節(jié)。

　　第四十條市（地）國稅局主管退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所屬縣（市）外（工）

　　貿(mào)企業(yè)出口退稅的復(fù)審、審批。按人工審核、計算機(jī)審核要求對縣（市）

　　國稅局主管退稅機(jī)關(guān)送審資料進(jìn)行復(fù)審，報市（地）國稅局分管局長審批，加蓋行政公章后，將申報資料退還縣（市）局國稅局。

　　第四十一條市（地）國稅局主管退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級所屬生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅和所屬外（工）貿(mào)出口企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)的審核，報市（地）國稅局分管局長審批后，生成退稅審批數(shù)據(jù)，提交稅款退付環(huán)節(jié)。

　　第四十二條主管退稅機(jī)關(guān)必須按照出口退稅計算機(jī)審核系統(tǒng)要求審批辦理出口退稅。

　　第四十三條主管退稅機(jī)關(guān)必須在省國稅局下達(dá)的出口退稅計劃額度內(nèi)審批辦理出口退稅、“免、抵”稅調(diào)庫，一律不得超計劃辦理出口退稅和“免、抵”稅調(diào)庫。

　　第七章稅款退付

　　第四十四條主管退稅機(jī)關(guān)計會人員根據(jù)審批意見，通過計算機(jī)打印出《稅收收入退還書》，復(fù)核無誤后，由計財部門送國庫辦理退庫手續(xù)。

　　第四十五條主管退稅機(jī)關(guān)計會人員根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)已通過審核審批的出口額，按季計算“免、抵”調(diào)庫稅額，開具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫通知單》，通知同級國庫辦理已“免、抵”稅額的調(diào)庫手續(xù)，并同時通知征收、計財部門。

　　第四十六條主管退稅機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收收入退還書》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調(diào)庫通知單》及時登記出口退稅、“免、抵”稅調(diào)庫分戶臺帳，并定期與國庫對帳。

　　第四十七條各級退稅機(jī)關(guān)根據(jù)本月退庫及“免、抵”稅調(diào)庫情況，填報《出口退稅進(jìn)度情況月報表》及其他有關(guān)退稅報表，逐級上報上一級國稅機(jī)關(guān)。

　　第四十八條出口退稅計算機(jī)審核系統(tǒng)系統(tǒng)管理人員不得兼任辦理出口退稅稅款退付工作。

　　第八章反騙稅調(diào)查

　　第四十九條反騙稅調(diào)查作為退稅稽查的一種補(bǔ)充手段，其對象為出口退稅人工審核和計算機(jī)預(yù)審核、正式審核中發(fā)現(xiàn)的審核疑點，包括出口退稅審核疑點調(diào)查和涉嫌騙稅業(yè)務(wù)調(diào)查。主要通過發(fā)函調(diào)查完成；必要時可派人實地調(diào)查。

　　退稅稽查工作按國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》執(zhí)行。

　　第五十條出口退稅審核疑點是與外部電子信息對審中產(chǎn)生的。無出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單電子信息或與電子信息內(nèi)容不符的，調(diào)查人員可發(fā)函至海關(guān)、外匯管理部門核對；涉及專用稅票電子信息的審核疑點，登記歸集后辦理發(fā)函手續(xù)，并將有關(guān)內(nèi)容錄入《出口退稅專用稅票電子信息審核疑點統(tǒng)計表》通過廣域網(wǎng)上傳至浙江省國稅局。

　　出口退稅審核疑點的發(fā)函先由出口企業(yè)提出申請。

　　第五十一條根據(jù)退稅政策規(guī)定及工作經(jīng)驗，在人工審核中對下列出口貨物應(yīng)進(jìn)行深入調(diào)查：1、從敏感地區(qū)收購出口的貨物、從敏感口岸報關(guān)出口的貨物；2、省外非固定貨源單位收購出口的大宗貨物；3、主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為必須發(fā)函調(diào)查的其他出口貨物。

　　涉嫌騙稅業(yè)務(wù)調(diào)查由退稅審核環(huán)節(jié)將有關(guān)退稅憑證提交調(diào)查環(huán)節(jié)。

　　第五十二條主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)函及回函管理工作，進(jìn)行登記編號并裝訂成冊。發(fā)函一個月后未收到回函的，應(yīng)及時催辦一次；經(jīng)催辦在三個月內(nèi)仍未收到回函的，應(yīng)逐級匯總上報省國稅局轉(zhuǎn)報國家稅務(wù)總局。

　　第五十三條凡回函內(nèi)容不清、格式不規(guī)范或填寫不全，特別是沒有相關(guān)執(zhí)法國稅機(jī)關(guān)有關(guān)人員簽字的，以及不是縣級以上國稅機(jī)關(guān)回函的，回函一律無效，不得據(jù)以辦理出口退稅。

　　第五十四條調(diào)查人員收到回函并確認(rèn)有效后，在回函上簽署“同意申報退稅”的意見，將相關(guān)退稅憑證及回函復(fù)印件退出口企業(yè)，由出口企業(yè)據(jù)以辦理出口退稅正式申報手續(xù)。專用稅票電子信息函調(diào)的回函證明不得據(jù)以辦理退稅申報。

　　對來函、回函認(rèn)為不符合有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)定不能退稅的，應(yīng)根據(jù)實際情況作如下處理：（1）已申報并已退稅的或已轉(zhuǎn)入歷史庫的，應(yīng)追繳入庫；（2）已申報未轉(zhuǎn)入歷史庫的，檢查部門通知審核部門撤消本次審核，審核部門在退稅單證上加蓋“不予退稅”章并刪除相關(guān)數(shù)據(jù)，作撤單處理；（3）未申報退稅的，由檢查部門通知企業(yè)將相關(guān)單證報送檢查部門加蓋“不予退稅”章。

　　第五十五條對懷疑有涉嫌騙稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)及時發(fā)函調(diào)查或派員調(diào)查；對涉嫌騙稅業(yè)務(wù)的，應(yīng)及時移交同級國稅稽查部門查處。

　　第九章年度清算

　　第五十六條主管退稅機(jī)關(guān)在一個年度（公歷1月1日至12月31日，下同）終了后三個月內(nèi)，對出口企業(yè)上一年度出口貨物退稅情況進(jìn)行一次全面、徹底的清理和檢查。凡已辦理退稅登記的出口企業(yè)，不論年內(nèi)有無退稅額，均應(yīng)按規(guī)定辦理出口退稅年度清算。對出口企業(yè)的清算面必須達(dá)到100％；清算后，多退稅款限期追繳入庫，少退稅款予以補(bǔ)退。

　　第五十七條出口退稅年度清算可以先由出口企業(yè)按主管退稅機(jī)關(guān)的要求自行進(jìn)行清算，并將清算報告、清算表格等資料上報主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)；也可以由主管退稅機(jī)關(guān)直接對出口企業(yè)進(jìn)行清算。

　　有下述情況之一的，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時對該年度內(nèi)出口企業(yè)出口貨物出口退稅情況進(jìn)行清算：（一）出口企業(yè)經(jīng)營發(fā)生重大變化，如出口企業(yè)停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；（二）出口企業(yè)違反國家有關(guān)政策規(guī)定，被國家有關(guān)部門停止或暫停一定時期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營權(quán)。

　　第五十八條年度清算的主要內(nèi)容。

　　（一）出口貨物退稅的計稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確；（二）出口貨物退稅率適用是否正確；（三）“免、抵、退”稅企業(yè)是否按規(guī)定辦理“免、抵、退”稅的申報、審核、審批手續(xù)，是否按規(guī)定計算并處理“不予免征、抵扣和退稅的稅額”；（四）從應(yīng)退稅額中扣回的出口企業(yè)銷售進(jìn)料加工進(jìn)口原材料的應(yīng)交稅款有無漏扣、少扣等；（五）有無非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅；（六）有無出口不予退稅貨物或免稅貨物辦理退（免）稅；（七）有無超計劃辦理出口卷煙免稅；（八）外（工）貿(mào)企業(yè)已退稅出口貨物發(fā)生退運，稅是否已補(bǔ)繳；（九）遠(yuǎn)期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，是否附送有關(guān)部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；（十）出口企業(yè)有無從事“四自三不見”業(yè)務(wù)；（十一）根據(jù)出口貨物退稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點清算的內(nèi)容。

　　第五十九條出口退稅年度清算的要求。

　?。ㄒ唬┰谇逅闫趦?nèi)（清算期當(dāng)年3月31日以前，下同），凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊全的前提下（生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊其他退稅憑證，以及有疑點已發(fā)函未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫《外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表》和《實行“免、抵、退”稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表》，并于清算期內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申報備案。

　　退稅部門可要求企業(yè)采取電子表格形式申報備案。

　　對列入備案表的出口貨物在清算期當(dāng)年6月30日以前補(bǔ)齊退稅單證，且與電子信息審核通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅，同時備案表數(shù)據(jù)應(yīng)及時轉(zhuǎn)入申報數(shù)據(jù)：“免、抵、退”稅企業(yè)列入備案表的出口貨物，在清算期當(dāng)年6月30日以后仍未收齊退稅單證或與電子信息核對不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，已“免、抵”稅額一律補(bǔ)繳入庫。

　?。ǘ┣逅闫诋?dāng)年4月1日以后，主管退稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物出口退稅年度清算申請和未申報退稅出口貨物的備案申請。清算期當(dāng)年7月1日以后，不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物的退稅申報。

　?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)向主管退稅機(jī)關(guān)報送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審核簽章并加蓋企業(yè)公章。否則，退回企業(yè)重新填寫上報。

　?。ㄋ模┲鞴芡硕悪C(jī)關(guān)按照規(guī)定的清算內(nèi)容，對企業(yè)報送的清算報告、清算表格等資料進(jìn)行審核確認(rèn)，將清算數(shù)據(jù)填入有關(guān)清算表的審核數(shù)欄，并簽署清算意見和簽名（或蓋章）。

　　第六十條對出口企業(yè)的年度清算結(jié)束后一個季度內(nèi)，主管退稅機(jī)關(guān)填發(fā)《出口退稅年度清算通知書》，主要內(nèi)容包括：出口企業(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、企業(yè)當(dāng)年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業(yè)應(yīng)退稅款、已退稅款等數(shù)據(jù)資料；清算中發(fā)現(xiàn)的問題，多退、少退、錯退的金額及原因分析；清算處理結(jié)果及意見。

　　第六十一條縣（市）主管退稅機(jī)關(guān)匯總所屬出口企業(yè)出口退稅年度清算情況后，于清算期當(dāng)年4月18日前，將書面報告和清算報表上報市（地）主管退稅機(jī)關(guān)；市（地）主管退稅機(jī)關(guān)匯總本級出口企業(yè)及所屬縣（市）年度清算情況后，于4月22日前上報省國稅局。

　　清算報告應(yīng)全面、客觀、準(zhǔn)確地報告本地區(qū)出口退稅年度清算工作的組織實施情況、退稅情況、清算中發(fā)現(xiàn)的問題和處理結(jié)果以及建設(shè)性意見。清算報告要求文字精練，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)；清算報表口徑一致，內(nèi)容填報齊全，表內(nèi)邏輯關(guān)系正確，數(shù)據(jù)來源統(tǒng)計準(zhǔn)確。

　　第十章計算機(jī)系統(tǒng)管理

　　第六十二條出口退稅計算機(jī)系統(tǒng)管理包括出口退稅計算機(jī)審核系統(tǒng)的軟件硬件維護(hù)、出口退稅內(nèi)部信息管理和外部信息管理。

　　第六十三條計算機(jī)系統(tǒng)軟、硬件維護(hù)。

　?。ㄒ唬└鶕?jù)計算機(jī)管理要求，對內(nèi)部計算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)實行物理隔離；（二）對辦公自動化軟件進(jìn)行日常維護(hù)。發(fā)生故障后，應(yīng)立即報告計算中心，查明原因，排除故障；（三）及時安裝國家稅務(wù)總局、省局下發(fā)的出口退稅計算機(jī)申報、審核系統(tǒng)及其他管理軟件，建立相應(yīng)的審核環(huán)境；（四）根據(jù)系統(tǒng)管理要求，確立出口退稅計算機(jī)審核配置條件；（五）根據(jù)內(nèi)部崗位設(shè)置和職責(zé)劃分，設(shè)定內(nèi)部各環(huán)節(jié)及其操作人員的計算機(jī)管理權(quán)限；（六）定期對審核系統(tǒng)內(nèi)外部數(shù)據(jù)、相關(guān)代碼庫、系統(tǒng)配置、操作日志、備份數(shù)據(jù)及審核結(jié)果進(jìn)行核對檢查；（七）對內(nèi)部審核人員及出口企業(yè)辦稅人員進(jìn)行計算機(jī)申報、審核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

　　第六十四條內(nèi)部信息管理。

　?。ㄒ唬┙⒊隹谄髽I(yè)退稅登記信息庫，進(jìn)行維護(hù)及備份存檔；（二）按季對開具證明信息、出口退稅款退（繳）庫信息進(jìn)行備份；（三）按月對出口退稅審核審批數(shù)據(jù)進(jìn)行備份；（四）對需要上傳的代理出口證明信息定期上傳。

　　第六十五條出口退稅專用稅票電子信息管理。

　　（一）協(xié)助計算中心做好專用稅票信息上傳、下發(fā)；（二）定期上報專用稅票電子信息核對情況統(tǒng)計表，并將所轄出口企業(yè)專用稅票電子信息審核疑點匯總上傳；（三）定期通報專用稅票電子信息審核通過情況，查找差錯原因，并通知有關(guān)單位糾正；（四）對在出口退稅專用稅票電子信息管理中存在和發(fā)現(xiàn)的問題，與計財、征收、計算中心等有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，并報告上級國稅機(jī)關(guān)及分管局長。

　　第六十六條外部信息管理。

　　（一）每月按時接收整理海關(guān)（進(jìn)）出口貨物報關(guān)單、專用稅票、出口收匯核銷單和代理出口貨物證明電子信息；（二）將接收的外部信息及時讀入出口退稅計算機(jī)審核系統(tǒng)；（三）及時接收總局下發(fā)的出口商品退稅率文庫，裝入出口退稅計算機(jī)審核系統(tǒng)。

　　第十一章辦稅員管理

　　第六十七條出口企業(yè)必須配備專職或兼職辦職員，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后頒發(fā)《辦稅員證》后，方可申請辦理出口退稅業(yè)務(wù)。

　　第六十八條出口企業(yè)辦稅員應(yīng)持證辦稅。未取得《辦稅員證》的，主管退稅機(jī)關(guān)不予受理其出口退稅申請；出口企業(yè)可委托中介機(jī)構(gòu)代辦出口退稅業(yè)務(wù)。

　　第六十九條出口退稅辦稅員應(yīng)在指定區(qū)域申請辦理出口退稅業(yè)務(wù)，不得進(jìn)入出口退稅審核審批區(qū)域。

　　第七十條出口企業(yè)更換辦稅員前，應(yīng)及時向主管退稅機(jī)關(guān)申請注銷辦稅人員的《辦稅員證》。凡因未及時申請注銷的，原辦稅員在被更換后發(fā)生的一切退稅活動及責(zé)任仍由出口企業(yè)負(fù)責(zé)。

　　第七十一條主管退稅機(jī)關(guān)對出口企業(yè)辦稅人取得的《辦稅員證》自第二年起辦理年檢，對無故不參加年檢者取消其辦稅員資格。

　　第十二章檔案管理

　　第七十二條主管退稅機(jī)關(guān)內(nèi)部各環(huán)節(jié)必須建立交接登記制度，辦理交接資料的雙方應(yīng)同時逐戶、逐本進(jìn)行認(rèn)真清點。

　　第七十三條出口退稅資料檔案管理范圍。

　?。ㄒ唬┥陥筚Y料。反映出口企業(yè)退稅申報時提供和附送的資料，包括各種退稅憑證和申報表；（二）證明資料。反映主管退稅機(jī)關(guān)按出口退稅政策規(guī)定開具的各種證明；（三）審核審批資料。反映主管退稅機(jī)關(guān)審核審批結(jié)果的資料等；（四）計會統(tǒng)資料。包括收入退還書、稅收繳款書、各種統(tǒng)計報表和統(tǒng)計分析表等；（五）文書資料。主管退稅機(jī)關(guān)日常管理工作中形成的文書，包括文件、出口退稅登記資料、出口退稅檢查、清算資料、發(fā)函回函等；（六）其他資料。包括備份磁盤、光盤等。

　　第七十四條主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)確定專人負(fù)責(zé)出口退稅資料檔案管理。

　　第七十五條出口退稅資料歸檔時間及管理要求。

　?。ㄒ唬┩硕惿陥髮徍藢徟Y料于辦結(jié)審批手續(xù)后5日內(nèi)歸檔；（二）證明資料于證明辦結(jié)后2日內(nèi)歸檔；（三）其他資料于年度清算結(jié)束后30日內(nèi)歸檔。

　　上述各類退稅資料先由各環(huán)節(jié)按職責(zé)范圍收集后，根據(jù)規(guī)定歸檔時間送交退稅部門指定的檔案管理人員，按分類或分戶原則，統(tǒng)一匯總整理并裝訂成冊后存檔。

　　第七十六條各類退稅資料原則上一律由主管退稅機(jī)關(guān)保管。若出口企業(yè)提出自行保管申請，報經(jīng)批準(zhǔn)后，退稅申報資料可由主管退稅機(jī)關(guān)封存后交由出口企業(yè)保管。保管期限由主管退稅機(jī)關(guān)確定。

　　第七十七條各類退稅資料歸檔入庫后，不接受外部人員調(diào)閱；內(nèi)部工作人員調(diào)閱、借閱檔案，應(yīng)當(dāng)履行登記手續(xù)。

　　第十三章附則

　　第七十八條主管退稅機(jī)關(guān)及其工作人員未按本規(guī)程要求辦理出口退稅業(yè)務(wù)并造成不良后果的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人、主管領(lǐng)導(dǎo)的行政責(zé)任。

　　第七十九條本規(guī)程所述出口企業(yè)是指已辦理出口退稅登記手續(xù)的企業(yè)。

　　第八十條本規(guī)程由浙江省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第八十一條本規(guī)程自下發(fā)之日起執(zhí)行。