各市、縣國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省局進(jìn)出口稅收管理分局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2002年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國(guó)稅函〔2002〕1138號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省出口退（免）稅管理實(shí)際，提出以下補(bǔ)充意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視2002年度出口貨物退（免）稅清算工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。各市、縣國(guó)稅局要成立清算工作小組，由分管局長(zhǎng)負(fù)責(zé)，層層把關(guān)，層層落實(shí)，確保按時(shí)、高質(zhì)量的完成清算工作任務(wù)。

　　二、對(duì)上報(bào)省局的各項(xiàng)出口退（免）稅清算數(shù)據(jù)尤其是2002年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)到2003年免抵稅額及退稅額，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)必須組織人員進(jìn)行認(rèn)真審核確認(rèn)。對(duì)上報(bào)清算數(shù)據(jù)采取弄虛作假，敷衍了事而不實(shí)的單位，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，省局將以2002年度下達(dá)的全年出口退稅計(jì)劃為基數(shù)，扣減其2003年的出口退稅計(jì)劃，并追究有關(guān)人員的責(zé)任，同時(shí)相應(yīng)扣減該單位2003年度目標(biāo)責(zé)任制考核分。

　　三、為加強(qiáng)生產(chǎn)性出口企業(yè)"免、抵、退"稅管理，明確國(guó)稅機(jī)關(guān)相關(guān)部門的工作職責(zé)，根據(jù)省局浙國(guó)稅進(jìn)〔2001〕7號(hào)通知的第四條規(guī)定，要求各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)管理部門認(rèn)真、及時(shí)、準(zhǔn)確地填報(bào)《"免、抵、退"稅企業(yè)征稅及抵扣情況核查表》（清算附表12）。

　　四、從2002年1月1日起，企業(yè)出口貨物的報(bào)關(guān)離境時(shí)間以"出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）"上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。請(qǐng)各出口企業(yè)按此要求辦理本年度出口貨物退（免）稅年終清算。

　　五、為確保2002年度出口退（免）稅清算報(bào)表數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性、一致性和準(zhǔn)確性，省局特編制了《2002年度出口貨物退（免）稅清算報(bào)表填表說明》，對(duì)清算附表1-12的填報(bào)指標(biāo)作了明確的要求。其中，對(duì)《備案明細(xì)表》表6、表7，企業(yè)采用電子報(bào)表申報(bào)形式，電子報(bào)表格式由所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)制作下發(fā)。

　　六、各市地國(guó)稅局匯總所轄縣（市）清算報(bào)表數(shù)據(jù)后，必須在4月15日前將本地區(qū)出口貨物退（免）稅清算報(bào)告及清算報(bào)表2-5，用書面和省局FTP網(wǎng)（CENTRE/省局進(jìn)出口處各地工作上報(bào)欄/2002年度正式清算）上報(bào)省局進(jìn)出口稅收管理處。屆時(shí)，省局將組織人員對(duì)各地上報(bào)的2002年度清算報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和邏輯性，進(jìn)行集中核查。

　　有關(guān)清算所需的附表1-12由省局統(tǒng)一印制，已下發(fā)給各地。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2002年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知

2002年12月26日　國(guó)稅函[2002]1138號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

　　為認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家出口貨物退（免）稅政策，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅清算管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕6號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)研究，決定自2003年1月1日起至2003年3月31日止，對(duì)出口企業(yè)2002年辦理的2002年當(dāng)年及以前年度清算備案的出口貨物退（免）稅情況、以及應(yīng)退（免）未退（免）稅情況進(jìn)行清算?，F(xiàn)將清算有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視2002年度的出口貨物退（免）稅清算工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真按照《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》的要求進(jìn)行部署落實(shí)，做好組織協(xié)調(diào)工作，確保按時(shí)、高質(zhì)量的完成清算工作任務(wù)。

　　二、2002年的出口貨物退（免）稅工作任務(wù)艱巨，責(zé)任重大。2002年度出口貨物退（免）稅清算工作完成的好壞，直接影響到2003年出口貨物退（免）稅工作的開展。其中2002年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)2003年的退稅額，是總局分配下達(dá)2003年度出口退稅計(jì)劃的重要依據(jù)；2002年度應(yīng)免抵而未免抵結(jié)轉(zhuǎn)2003年的免抵稅額，也是總局下達(dá)、調(diào)整2003年度稅收收入計(jì)劃的依據(jù)之一，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)必須層層反叛層層負(fù)責(zé)，確保清算上報(bào)數(shù)字特別是2002年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)到2003年免抵稅額及退稅額的準(zhǔn)確性，不得為多申請(qǐng)退稅計(jì)劃而弄虛作假。對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，總局將以2002年度下達(dá)的全年出口退稅計(jì)劃為基數(shù)，扣減其2003年的出口退稅計(jì)劃，并追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

　　三、本次出口貨物退（免）稅清算的企業(yè)范圍，包括在2002年發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的所有企業(yè)。

　　四、2002年是生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)、委托出口貨物全面實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的第一年。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的清算，是2002年度清算工作的重點(diǎn)。結(jié)合2002年“免、抵、退”稅管理工作的特點(diǎn)，對(duì)2002年度生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的清算實(shí)行以下辦法：

　?。ㄒ唬?duì)2002年12月及以前月份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅單證齊全部分的退（免）稅管理。2003年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將其2002年12月份及以前月份退（免）稅單證收齊部分的出口貨物，向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。

　?。ǘ?duì)于2002年12月及以前月份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅單證不齊部分的退（免）稅管理。2003年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將2002年所有退（免）稅單證不齊部分的貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件6），由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后予以備案。對(duì)經(jīng)查實(shí)未備案的上年出口貨物，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。

　　（三）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的2002年出口貨物，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批“免、抵”稅的管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的、2003年6月30日前收齊單證的出口貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)免抵稅額=免抵退稅總額；免抵退稅總額=出口貨物離岸價(jià)×出口退稅率－免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口退稅率。

　　對(duì)在2003年6月30日仍未收齊單證的出口貨物，征稅機(jī)關(guān)一律按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。

　　五、在清算過程中，要重點(diǎn)對(duì)以下方面內(nèi)容進(jìn)行核查：

　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營(yíng)、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無從事“四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時(shí)間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時(shí)移送有關(guān)部門查處。

　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效、有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；

　　（三）出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對(duì)調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報(bào)關(guān)離境日期執(zhí)行。對(duì)多退的稅款，要依法扣回，少退和稅款予以補(bǔ)退；

　　（四）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、退、抵”稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；其計(jì)稅離岸價(jià)格是否正確；

　?。ㄎ澹┥a(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報(bào)“免、抵、退”稅的情況；

　?。?duì)生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定全部追繳入庫；

　?。ㄆ撸?duì)借權(quán)、企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫；

　　（八）對(duì)出口卷煙有無超免稅計(jì)劃辦理免稅的問題；

　?。ň牛?duì)利用外國(guó)正義貸款和國(guó)際金融組織貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，其申報(bào)辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否限定的外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款；

　?。ㄊ?shí)行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時(shí)對(duì)未收齊出口收匯核銷單退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；

　?。ㄊ唬┢渌枰攸c(diǎn)核查的內(nèi)容。

　　六、清算報(bào)表及清算報(bào)告上報(bào)要求：

　?。ㄒ唬榧皶r(shí)掌握2002年的出口退（免）稅情況，出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《外貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件8）或《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件9），于2003年1月15日前上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在經(jīng)過初步邏輯分析、匯總后，應(yīng)在盡可能保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，于2003年1月20日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報(bào)表》（附件1）上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。

　?。ǘ?003年3月31日清算工作結(jié)束后，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于2003年4月20日前，將本地區(qū)出口貨物退（免）稅清算報(bào)表（附件2至5）及清算報(bào)告正式上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。另外，對(duì)確定的大型出口企業(yè)，除統(tǒng)計(jì)在上述清算報(bào)表中外，還要單獨(dú)按附件2的格式統(tǒng)計(jì)上報(bào)其退（免）稅清算情況。

　　特此通知。

　　附件（略）