各市、地、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省局進(jìn)出口稅收管理分局、直屬征收分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅清算管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]6號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際情況，提出以下補(bǔ)充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、凡在1998年1月1日至12月31日之間報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷售的出口貨物，包括自營出口銷售、易貨貿(mào)易出口銷售、加工補(bǔ)償出口銷售的貨物，均屬于1998年度出口貨物退（免）稅年終清算的范圍；代理出口貨物，由委托方企業(yè)在所在地申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅的年終清算。

　　對以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)至1998年度退稅的出口貨物，若以前年度已經(jīng)辦理過年終清算的，不列入本次年終清算范圍。

　　二、按“免、抵、退”稅辦法辦理退稅的生產(chǎn)企業(yè)（包括1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，下同），不論年內(nèi)有無退稅，均須按“一票兩單”清理上報(bào)，辦理年終清算。對缺單（指缺出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單的退稅專用聯(lián)，下同）的出口貨物，在清算期內(nèi)不能補(bǔ)齊有關(guān)退稅憑證的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按浙國稅進(jìn)[1997 ]48號(hào)文件規(guī)定，通知主管生產(chǎn)企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征已預(yù)免、預(yù)抵的稅款。

　　二、B類企業(yè)在辦理年終清算時(shí)，其提供的出口收匯核銷單的出口額不能小于申報(bào)退稅的出口額，否則，按未補(bǔ)齊核銷單部分扣減相應(yīng)的退稅額。

　　三、對1998年度已辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》、《來料加工貿(mào)易免稅證明》的進(jìn)口料、件，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定對其復(fù)出口貨物逐筆進(jìn)行核銷，對因故不能出口或逾期未辦理核銷手續(xù)的，應(yīng)通知主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已免征的稅款。

　　四、對卷煙出口企業(yè)1998年度已辦理《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》的計(jì)劃內(nèi)出口卷煙，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定逐筆辦理免稅核銷手續(xù)，對卷煙出口

　　企業(yè)免稅購進(jìn)卷煙后發(fā)生內(nèi)銷，或出口后發(fā)生退關(guān)退運(yùn)，或逾期未核銷的，均應(yīng)通知主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按卷煙的實(shí)際免稅金額全額補(bǔ)繳增值稅和消費(fèi)稅。

　　五、1993年12月31日以前成立的外商投資企業(yè)在1998年報(bào)關(guān)出口并已享受免稅的貨物，必須將“一票兩單”在清算期內(nèi)清理上報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴苌嫱舛愂盏亩悇?wù)機(jī)關(guān)。對缺單的出口貨物在清算期內(nèi)不能補(bǔ)齊有關(guān)退稅憑證的，應(yīng)補(bǔ)繳已免征的增值稅和消費(fèi)稅。

　　六、有關(guān)清算報(bào)表的填報(bào)要求

　?。ㄒ唬╆P(guān)于《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口貨物退稅清算表》（見附表1，本表替代總局通知中的附表5）的填報(bào)。

　　1、“出口總額”欄，是指出口企業(yè)98年度已登記銷售帳的出口額，包括退稅出口貨物、免稅出口貨物、不予退（免）稅出口貨物的銷售額，其出口額按離岸價(jià)計(jì)算；

　　2、“申報(bào)退稅出口額”欄，是指出口企業(yè)98年度已申報(bào)退稅出口貨物的銷售額，其出口額按離岸價(jià)計(jì)算，與附表二中“出口額”欄的審核數(shù)一致；《備案表》中的出口貨物在清算結(jié)束前補(bǔ)齊退稅憑證或回函的，其出口額可列入本欄；

　　3、“計(jì)算應(yīng)退稅額”欄，按附表二中“應(yīng)退稅額”欄的審核數(shù)計(jì)算填列；《備案表》中的出口貨物在清算結(jié)束前補(bǔ)齊退稅憑證或回函的，其應(yīng)退稅額可列入本欄；

　　4、“銷售進(jìn)口料件扣稅額”欄，按總局文件附表6第15欄“應(yīng)抵扣稅額”計(jì)算填列；若為按“先征后退”辦法辦理退稅的生產(chǎn)企業(yè)（或外商投資企業(yè)），此欄按進(jìn)口料件“模擬”計(jì)算的抵扣稅額填寫；

　　5、“退關(guān)退運(yùn)貨物扣稅額”欄，是指出口企業(yè)98年內(nèi)已向主管退稅機(jī)關(guān)辦妥《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的出口貨物的已退稅款，不包括未申報(bào)退稅的退關(guān)退運(yùn)出口貨物；

　　6、“不予退稅貨物扣稅額”欄，是指查實(shí)騙稅貨物、函調(diào)不實(shí)貨物、其他已明確不能退稅貨物和清算檢查糾正多申報(bào)的退稅額；

　　7、第7欄填列其他抵扣退稅因素；

　　8、“98年已退稅額”欄，是指出口企業(yè)98年度出口貨物在98年內(nèi)已實(shí)際辦理的退稅款；

　　9、“99年已退稅額”欄，是指出口企業(yè)98年度出口貨物在98年已實(shí)際辦理的退稅款，包括清算期間已辦理的退稅款；

　　10、“以前年度的退稅款”欄，是指上年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)至98年度辦理退稅的退稅款，不包括97年出口、98年入帳部分，包括以前年度滾動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)部分。

　?。ǘ╆P(guān)于《外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)退稅申報(bào)匯總申報(bào)表》（見附表2）

　　的填報(bào)。

　　1、本表按出口企業(yè)月份退稅申報(bào)資料的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列；

　　2、委托代理出口的貨物，在“備注”欄中注明“代理”字樣；

　　3、增值稅和消費(fèi)稅分開填報(bào)，并分別在表頭右上角注明“增值稅”

　　或“消費(fèi)稅”字樣。

　　七、各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照總局、省局通知要求，合理安排力量，組織開展出口貨物退（免）稅清算工作，認(rèn)真核查清算資料，做到清算一戶檢查一戶，并于清算檢查結(jié)束后，填發(fā)《浙江省出口企業(yè)出口貨物退（免）稅清算通知書》，通知出口企業(yè)辦理多繳少補(bǔ)手續(xù) .

　　各地、市國稅局匯總所轄縣、市清算情況后，務(wù)必于4月25日前將有關(guān)清算報(bào)表報(bào)送省局進(jìn)出口稅收管理處，外商投資企業(yè)的清算報(bào)表報(bào)送省局涉外稅收管理處。省局將在各地清算的基礎(chǔ)上，派出檢查組赴各地檢查清算工作。

　　附表：1、外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口貨物退稅清算表（略）

　　2、外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)退稅申報(bào)匯總表（略）

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》的通知

　　1999年1月7日國稅發(fā)[1999]6號(hào)

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

　　為了正確貫徹國家出口貨物退（免）稅政策，加強(qiáng)出口貨物退（免）

　　稅管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]031號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，我局制定了《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自1999年1月1日起執(zhí)行。

　　出口貨物退（免）稅清算管理辦法

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]031號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，特對出口貨物退（免）稅清算規(guī)定如下：

　　一、出口貨物退（免）稅清算是指一個(gè)年度（公歷1月1日至12月31日，下同）終了后三個(gè)月內(nèi)， 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱退稅機(jī)關(guān)）按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的規(guī)定，對出口企業(yè)在上一年度出口貨物退（免）稅情況進(jìn)行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計(jì)算、清理和檢查。

　　二、清算范圍包括出口企業(yè)在上一個(gè)年度內(nèi)當(dāng)年出口貨物的退（免）

　　稅款，以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款。

　　出口企業(yè)是指外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法（或“先征后退”辦法）的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè)）、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的煙草進(jìn)出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)、國家稅務(wù)總局[1994]031號(hào)等文件規(guī)定特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)等。

　　三、在清算工作中，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的規(guī)定，根據(jù)附表1至附表9的內(nèi)容對出口企業(yè)出口貨物的名稱、數(shù)量、金額和退（免）稅款進(jìn)行檢查，并與出口企業(yè)有關(guān)帳戶進(jìn)行核對。其中附表1至附表4為清算后退稅機(jī)關(guān)上報(bào)國家稅務(wù)總局的清算表格；附表4至附表9為退稅機(jī)關(guān)對出口企業(yè)進(jìn)行清算的表格，各地可根據(jù)本地實(shí)際情況對附表4至附表9的內(nèi)容進(jìn)行增改。清算核查的重點(diǎn)內(nèi)容是：

　?。ㄒ唬┏隹谪浳锿耍猓┒惖挠?jì)稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確；

　?。ǘ┏隹谪浳锿硕惵蔬m用是否準(zhǔn)確；

　　（三）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)是否按財(cái)稅字[199 7]50號(hào)等文件的規(guī)定，辦理有關(guān)“免、抵、退”稅的申報(bào)、審核、審批手續(xù)；有無企業(yè)自行“免、抵”稅款的情況；出口的貨物是否按規(guī)定計(jì)算并處理“不予抵扣或退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額”；

　　（四）出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，對這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題；

　?。ㄎ澹┯袩o非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

　?。┯袩o出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

　　（七）對出口卷煙有無超計(jì)劃辦理免稅的問題；

　　（八）出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時(shí)，企業(yè)是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報(bào)手續(xù)并補(bǔ)交或抵扣稅款；

　　（九）出口企業(yè)是否按期結(jié)匯，遠(yuǎn)期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠(yuǎn)期結(jié)匯證明；

　　（十）實(shí)行A、B類退稅管理的企業(yè)是否將外匯收匯核銷單等退稅憑證收齊備查，清算時(shí)對未收齊外匯收匯核銷單等單證的已退稅款應(yīng)予以扣回；

　?。ㄊ唬┏隹谄髽I(yè)有無從事“四自、三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取退稅的問題；

　　（十二）出口企業(yè)申報(bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題。

　?。ㄊ└鶕?jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點(diǎn)清算的內(nèi)容。

　　四、退稅機(jī)關(guān)可以采取兩種清算方式：一是先由出口企業(yè)按退稅機(jī)關(guān)的要求自行進(jìn)行清算，并將清算自查報(bào)告、清算表格等清算資料上報(bào)退稅機(jī)關(guān)，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)；二是由退稅機(jī)關(guān)直接對出口企業(yè)進(jìn)行清算。

　　不論采取那種方式，出口企業(yè)的清算面必須達(dá)到100％。退稅機(jī)關(guān)對清算中核實(shí)出口企業(yè)多退（免）稅款應(yīng)限期追繳入庫，少退（免）的稅款予以補(bǔ)足。

　　五、每戶出口企業(yè)清算后，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)向出口企業(yè)發(fā)出“清算情況通知書”?！扒逅闱闆r通知書”的內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、企業(yè)當(dāng)年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業(yè)應(yīng)退稅款，已退稅款等數(shù)據(jù)資料；

　　（二）清算中發(fā)現(xiàn)的問題，多退、少退、錯(cuò)誤的金額及原因分析；

　　（三）清算處理結(jié)果及意見。

　　“清算情況通知書”的格式由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行印制。

　　六、在清算期內(nèi)（清算期當(dāng)年3月31日以前，下同），凡出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下（實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）、外匯收匯核銷單的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進(jìn)行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫“外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表”（附表7）和“實(shí)行‘免抵退’稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表（附表9）”，并于清算期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)，由退稅機(jī)關(guān)復(fù)核確認(rèn)后予以備案，退稅機(jī)關(guān)依以下情況予以分別處理。對出口企業(yè)在清算期嫩未申報(bào)備案的，清算期結(jié)束后退稅機(jī)關(guān)不再受理。具體是：

　?。ㄒ唬┩赓Q(mào)（工貿(mào)）企業(yè)（包括實(shí)行“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)、特準(zhǔn)退稅等企業(yè)）填寫附表7.對列入“備案表”的出口貨物在清算期當(dāng)年6月30日以前補(bǔ)齊退稅單證，且海關(guān)、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；

　　（二）實(shí)行“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)填寫附表9.對列入“備案表”的出口貨物，應(yīng)按“免抵退”稅辦法規(guī)定，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計(jì)算“免抵退”稅額。凡在清算期當(dāng)年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對已“免抵退”稅額一律由退稅機(jī)關(guān)追繳入庫，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款。

　　七、各地清算工作必須于當(dāng)年3月31日以前結(jié)束。清算結(jié)束后，退稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅款申請和申報(bào)備案。上年度出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日報(bào)關(guān)出口的貨物，出口日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上的離境時(shí)間為準(zhǔn)。

　　八、退稅機(jī)關(guān)遇到下述情況，應(yīng)對該年度內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退（免）稅情況進(jìn)行及時(shí)清算 ；

　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)經(jīng)營發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、 合并、分設(shè)等；

　　（二）出口企業(yè)違反國家有關(guān)政策規(guī)定，被國家有關(guān)部門停止或暫停一定時(shí)期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營權(quán)的。

　　九、出口企業(yè)向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審核簽（章）

　　并加蓋企業(yè)公章。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報(bào)的清算資料不全、清算資料印章不全、清算表項(xiàng)目漏填、錯(cuò)填等情況的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將清算資料退回企業(yè)重新填寫上報(bào)。

　　十、在清算中，凡出口企業(yè)不提供有關(guān)財(cái)務(wù)帳冊、清算資料，不配合退稅機(jī)關(guān)清算工作，致使退稅機(jī)關(guān)無法按時(shí)完成清算任務(wù)的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)清算期當(dāng)年的出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，直至該企業(yè)清算工作結(jié)束。對該企業(yè)的清算時(shí)間可不受本辦法規(guī)定的清算結(jié)束時(shí)間的限制，但退稅機(jī)關(guān)應(yīng)在向國家稅務(wù)總局上報(bào)的清算報(bào)告中加以說明，待今后該企業(yè)清算結(jié)束后專題上報(bào)國家稅務(wù)總局。

　　十一、清算中，出口企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款必須按期補(bǔ)繳入庫，逾期不繳的，從期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰滯納金。

　　十二、在清算工作中，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不如實(shí)申報(bào)清算情況，弄虛作假，在出口退稅方面有違法違章行為的，要一查到底，并按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

　　十三、退稅機(jī)關(guān)在清算期辦理的上年退（免）稅款和“備案表”中出口貨物的退（免）稅款，應(yīng)單獨(dú)審核、審批，單獨(dú)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，不得與清算期當(dāng)年新的出口貨物退（免）稅混淆。

　　十四、各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立出口退稅清算檔案管理制度，明確劃分出口企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保管的清算資料，裝訂成冊建立檔案。

　　十五、各地退稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好清算工作，按時(shí)完成清算任務(wù)，年度清算工作結(jié)束后，國家稅務(wù)總局將對各地清算工作進(jìn)行評(píng)比。

　　十六、各地應(yīng)于清算期結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)（即4月30日以前）將清算結(jié)果的書面報(bào)告和本辦法附表1至附表4所列內(nèi)容逐項(xiàng)填寫后，一并報(bào)送國家稅務(wù)總局。

　　附件1：填表說明（略）

　　附件2：出口貨物退（免）稅清算表（附表1—附表9）（略）