各地、州、市國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程暫行規(guī)定為切實(shí)加強(qiáng)我省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理，進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)及稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理"免、抵、退"稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行"免、抵、退"稅辦法的通知》（財(cái)稅［2002］7號(hào)）規(guī)定、《國(guó)家稅務(wù)總局生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程》、《國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于正式啟用"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)"出口退稅子系統(tǒng)的通知》和"出口退稅電子審核系統(tǒng)"的要求，制定本操作規(guī)程。

　　一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

　　有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［1994］031號(hào)）的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。

　　沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向所在地主管退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。

　　生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》，并提供以下資料：

　　1.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）；

　　2 .稅務(wù)登記證（副本）；

　　3 .中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；

　　4 .海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；

　　5 .增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表或年審審批表；

　　6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅計(jì)算

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、匯率、出口貨物退稅率計(jì)算。

　　生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口時(shí)，必須開(kāi)具出口發(fā)票，并根據(jù)出口發(fā)票所列名的商品名稱、計(jì)量單位、單價(jià)以及出口貨物離岸價(jià)（FOB）、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、雜費(fèi)如實(shí)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。在貨物離岸后，依照出口發(fā)票所列商品名稱、計(jì)量單位、單價(jià)和離岸價(jià)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理"免、抵、退"稅手續(xù)。

　?。?）出口發(fā)票開(kāi)據(jù)要求：根據(jù)"免、抵、退"稅管理操作規(guī)程要求，出口企業(yè)在開(kāi)具出口發(fā)票時(shí)，必須如實(shí)開(kāi)具出口貨物的離岸價(jià)，并如實(shí)向海關(guān)報(bào)關(guān)。以到岸價(jià)（CIF）方式開(kāi)具的，必須分項(xiàng)目逐項(xiàng)列名離岸價(jià)（FOB）、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、雜費(fèi)等。

　?。?）關(guān)于離岸價(jià)確定問(wèn)題：離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），并與海關(guān)報(bào)關(guān)單所注明的離岸價(jià)和"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)"出口退稅子系統(tǒng)中的離岸價(jià)一致。若出口發(fā)票的離岸價(jià)和"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)"出口退稅子系統(tǒng)中的離岸價(jià)不一致，出口企業(yè)及時(shí)向海關(guān)申報(bào)更改，海關(guān)重新出具新的電子信息和紙質(zhì)"證明聯(lián)".以其他方式開(kāi)具的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)"免、抵、退"稅，實(shí)際離岸價(jià)以"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)"出口退稅子系統(tǒng)中的離岸價(jià)為準(zhǔn)。

　　（3）關(guān)于外匯人民幣牌價(jià)的確定問(wèn)題：企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2001）第一百一十九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。如出口貨物離境當(dāng)期已結(jié)匯的出口貨物，按銀行結(jié)算的當(dāng)期實(shí)際牌價(jià)計(jì)算作賬和申報(bào)；未結(jié)匯的，按出口貨物離境時(shí)的當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)計(jì)算作賬和申報(bào)。

　?。?）關(guān)于做賬時(shí)間問(wèn)題：生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口時(shí)，必須按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售賬。做賬時(shí)間以出口貨物離岸時(shí)的當(dāng)期為準(zhǔn)。

　?。ǘ┟獾滞硕愵~的計(jì)算

　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

　　免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格

　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

　　（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

　　1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵稅額＝0

　　"當(dāng)期期末留抵稅額"為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的"期末留抵稅額".

　?。ㄋ模┟獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~的計(jì)算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

　　（五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　三、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅申報(bào)

　　生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，先向主管征稅機(jī)關(guān)退稅部門(mén)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，預(yù)申報(bào)審核通過(guò)后，再向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門(mén)或崗位辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，并向主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)辦理"免、抵、退"稅申報(bào)。"免、抵、退"稅申報(bào)期為每月1-15日（逢節(jié)假日順延）。主管退稅部門(mén)審核后，向退稅機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)。

　　預(yù)申報(bào)及預(yù)審：

　　預(yù)申報(bào)是指生產(chǎn)企業(yè)在正式申報(bào)前，將申報(bào)的相關(guān)憑證和電子數(shù)據(jù)報(bào)到退稅部門(mén)做申報(bào)的數(shù)據(jù)審核，如申報(bào)過(guò)程中產(chǎn)生審核疑點(diǎn)，退稅部門(mén)應(yīng)將生成疑點(diǎn)信息反饋給企業(yè)，以供企業(yè)根據(jù)預(yù)審所產(chǎn)生的疑點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整，再做正式申報(bào)。以提高出口企業(yè)的退稅申報(bào)質(zhì)量。

　　生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，應(yīng)按照計(jì)算機(jī)管理程序要求，錄入電子申報(bào)數(shù)據(jù)，生成申報(bào)盤(pán)及申報(bào)表后，向退稅部門(mén)做預(yù)審。預(yù)審后根據(jù)預(yù)審結(jié)果對(duì)由于出口企業(yè)數(shù)據(jù)采集時(shí)錄入錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整正確后，向主管征稅的征稅部門(mén)或崗位辦理增值稅納稅申報(bào)和免、抵、退稅申報(bào)，并向退稅部門(mén)辦理免、抵、退稅正式申報(bào)。

　　預(yù)審必須生成以下申報(bào)表并加蓋相關(guān)印章：

　　1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅申報(bào)匯總表》

　　2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅申報(bào)明細(xì)表》

　　3.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申請(qǐng)表》

　　4.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口件申報(bào)明細(xì)表》

　　5.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》

　　企業(yè)在預(yù)申報(bào)前必須在"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)"出口退稅子系統(tǒng)核查報(bào)關(guān)"證明聯(lián)"電子信息，要求網(wǎng)上數(shù)據(jù)項(xiàng)目必須與出口貨物具體報(bào)關(guān)項(xiàng)目核對(duì)完全一致后，確認(rèn)和提交報(bào)關(guān)單"證明聯(lián)"電子數(shù)據(jù)。

　　委托代理出口企業(yè)必須提供由代理方從"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)"出口退稅子系統(tǒng)中打印的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)資料及出口發(fā)票復(fù)印件。對(duì)無(wú)電子信息的，必須提供報(bào)關(guān)單復(fù)印件和出口發(fā)票復(fù)印件。主管退稅部門(mén)根據(jù)企業(yè)提供的申報(bào)資料進(jìn)行人工審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)準(zhǔn)。

　　預(yù)審主要是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨的商品代碼、商品名稱、計(jì)量單位、離岸價(jià)和征稅率、退稅率運(yùn)用是否準(zhǔn)確進(jìn)行確認(rèn)。同時(shí)對(duì)當(dāng)期的出口銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額進(jìn)行確認(rèn)。以確保增值稅納稅申報(bào)表和"免、抵、退"稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。

　　主管退稅部門(mén)預(yù)審后，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅申報(bào)匯總表》加蓋印章，為征稅機(jī)關(guān)提供審核依據(jù)。

　?。ǘ┱缴陥?bào)

　　1. 生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門(mén)或崗位辦理增值稅納稅及免、抵稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

　　（1）《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表； 

　?。?）退稅部門(mén)確認(rèn)的上期和當(dāng)期預(yù)審確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；（3）裝訂成冊(cè)的報(bào)表和原始憑證。

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　2 .生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門(mén)辦理"免、抵、退"稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：

　?。?）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

　?。?）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》及其附表；

　?。?）經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

　?。?）經(jīng)征稅部門(mén)審核簽章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅呈批表》

　　（5）有疑點(diǎn)需要人工挑過(guò)的，必須提供《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅機(jī)審疑點(diǎn)需人工挑過(guò)申報(bào)表》

　?。?）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)

　?、佟渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見(jiàn)附件三）；

　　②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件四）；

　　③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件五）；

　④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（見(jiàn)附件六）；

　?。?）裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證： 

　　①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

　②與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表；

　③加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　?、芙?jīng)外匯管理部門(mén)簽章的出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專用）或有關(guān)部門(mén)出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

　⑤代理出口貨物證明；

　⑥企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

　⑦《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅機(jī)審疑點(diǎn)需人工挑過(guò)申報(bào)表》

　⑧主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

　　3.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)"免、抵、退"稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：

　?。?）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》；

　?。?）由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

　　（3）中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

　　（4）中標(biāo)人按照標(biāo)書(shū)規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

　（5）銷(xiāo)售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷(xiāo)發(fā)票；

　（6）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

　國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

　（三）空申報(bào)的申報(bào)要求：空申報(bào)即出口企業(yè)當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生出口業(yè)務(wù)，并無(wú)單證全齊申報(bào)，稱之為空申報(bào)，空申報(bào)必須申報(bào)以下資料：

　（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅呈批表》

　（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》

　?。?）《增值稅納稅申報(bào)表》

　申報(bào)資料必須按規(guī)定裝訂成冊(cè)，經(jīng)主管征稅機(jī)關(guān)審核、主管退稅部門(mén)審核，報(bào)退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)。凡已辦理退稅登記手續(xù)的企業(yè)，在發(fā)生首筆業(yè)務(wù)后，當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)的，都必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)（即：空申報(bào)）。

　（三）申報(bào)資料要求

　　1.《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求。

　?。?）"出口貨物免稅銷(xiāo)售額"填寫(xiě)享受免稅政策出口貨物銷(xiāo)售額，其中實(shí)行"免抵退稅辦法"的出口貨物銷(xiāo)售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額；

　?。?）"免抵退貨物不得抵扣稅額"按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"；當(dāng)"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"大于"出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差"時(shí)，"免抵退貨物不得抵扣稅額"按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；

　按"實(shí)耗法"計(jì)算的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"，為當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；

　?。?）"免抵退稅貨物已退稅額"按照退稅部門(mén)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的"當(dāng)期應(yīng)退稅額"填報(bào)；

　?。?）若退稅部門(mén)審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的"累計(jì)申報(bào)數(shù)"與《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中"與增值稅納稅申報(bào)表差額"欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)出具書(shū)面說(shuō)明并加蓋印章。

　　2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求。

　?。?）企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售的全部出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，對(duì)單證不齊無(wú)法填報(bào)的項(xiàng)目暫不填寫(xiě)，并在"單證不齊標(biāo)志欄"內(nèi)按填表說(shuō)明做相應(yīng)標(biāo)志；

　　（2）對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算，可單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，在"單證不齊標(biāo)志欄"內(nèi)填寫(xiě)原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號(hào)。

　　3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求。 

　?。?）"出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差"按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；

　?。?）"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"按退稅部門(mén)預(yù)審確認(rèn)的當(dāng)期的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額"填報(bào)；

　?。?）"出口銷(xiāo)售額乘退稅率"按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門(mén)審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷(xiāo)售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)；

　　（4）"免抵退稅額抵減額"按退稅部門(mén)預(yù)審確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的"免抵退稅額抵減額"填報(bào)；

　?。?）"與增值稅納稅申報(bào)表差額"為退稅部門(mén)審核確認(rèn)的"累計(jì)"申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整；

　?。?）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)"應(yīng)退稅額"按0填報(bào)，"當(dāng)期免抵稅額"與"當(dāng)期免抵退稅額"相等；

　4.申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整。

　對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷(xiāo)售收入進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅機(jī)審疑點(diǎn)需人工挑過(guò)申報(bào)表》。凡申報(bào)數(shù)據(jù)需作調(diào)整的，企業(yè)應(yīng)在事前向主管退稅部門(mén)提出申請(qǐng)，主管退稅部門(mén)審核確認(rèn)后方可調(diào)整。

　　四、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"單證辦理

　　生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及"免、抵、退"稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在"免、抵、退"稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明。

　　（一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理

　1.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》，向退稅部門(mén)辦理登記備案手續(xù)。

　　2.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門(mén)申報(bào)辦理"免、抵、退"稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，退稅部門(mén)按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　采用"實(shí)耗法"的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期單證課齊全進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。

　3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷(xiāo)。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷(xiāo)之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》到退稅部門(mén)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。退稅部門(mén)根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷(xiāo)后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。

　?。ǘ┢渌?免、抵、退"稅單證辦理。

　1.《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門(mén)出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

　　生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

　?。?）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；

　　（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；

　　（3）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專用）；

　　（4）出口發(fā)票；

　　（5）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

　　2.《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門(mén)出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。

　　生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

　?。?）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明）的報(bào)告》；

　?。?）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　?。?）出口發(fā)票；

　?。?）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

　　3.《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門(mén)出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門(mén)申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。

　　委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

　　（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；

　?。?）受托方主管退稅部門(mén)已加蓋"已辦代理出口貨物證明"戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　?。?）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專用）；

　?。?）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

　?。?）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

　　4.《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門(mén)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

　　本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷(xiāo)售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為"出口貨物退增值稅".若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

　　生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

　?。?）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；

　?。?）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　?。?）出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專用）；

　?。?）出口發(fā)票；

　?。?）主管退稅部門(mén)要求提供的其他資料。

　　五、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅審核、審批

　?。ㄒ唬徍恕徟绦?/p>

　　征收機(jī)關(guān)、退稅部門(mén)每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的"免、抵、退"稅申報(bào)，應(yīng)于月25前審核完畢并報(bào)退稅機(jī)關(guān)審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到出口企業(yè)"免、抵、退"稅申報(bào)后，應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)的規(guī)定進(jìn)行人工對(duì)審單證和計(jì)算機(jī)審核。審核環(huán)節(jié)主要包括主管征稅機(jī)關(guān)、主管退稅部門(mén)的審核和退稅機(jī)關(guān)審批。

　　退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定審批后，應(yīng)及時(shí)將審批結(jié)果反饋退稅部門(mén)。對(duì)需要辦理退稅的，由退稅機(jī)關(guān)在國(guó)家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開(kāi)具《收入退還書(shū)》并辦理退庫(kù)手續(xù)；對(duì)需要免抵調(diào)庫(kù)的，由退稅機(jī)關(guān)在國(guó)家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》給征稅機(jī)關(guān)，同時(shí)抄送財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每月10日前將上月"免、抵、退"稅情況在與計(jì)會(huì)部門(mén)及國(guó)庫(kù)對(duì)賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計(jì)上報(bào)省局。征稅機(jī)關(guān)應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當(dāng)月，以正式文件通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)。

　　1.主管征稅機(jī)關(guān)審核

　　主管征稅機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)提供的退稅部門(mén)審核確認(rèn)的上期和當(dāng)期預(yù)審的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅匯總表》，審核《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)"免、抵、退"稅內(nèi)容。在確認(rèn)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)正確的情況下，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅呈批表》"主管征稅機(jī)關(guān)意見(jiàn)"欄簽注意見(jiàn)并加蓋行政公章。

　　2.退稅部門(mén)審核

　?。?）生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅的人工單證對(duì)審

　　出口企業(yè)在辦理"免、抵、退"稅時(shí)提供的各種有效憑證主要包括：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口商品發(fā)票、代理出口貨物證明、遠(yuǎn)期收匯證明、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品辦理"免、抵、退"所需憑證等。出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)取得上述憑證，按月、按規(guī)定裝訂成冊(cè)。

　?、俪隹谪浳飯?bào)關(guān)單的審核：審核報(bào)關(guān)單是否是出口退稅專用聯(lián)；審核報(bào)關(guān)單上是否加蓋了在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的海關(guān)驗(yàn)訖章；審核出口商品是否為可退稅商品；審核出口日期是否已超出稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定可接受的申報(bào)日期；審核經(jīng)營(yíng)單位代碼和名稱是否與退稅申報(bào)企業(yè)的海關(guān)代碼和名稱一致，不一致的是否附《代理出口證明》，并在報(bào)關(guān)單上加蓋"已開(kāi)代理證明章".

　?、诔隹谑諈R核銷(xiāo)單的審核：審核核銷(xiāo)單是否為出口退稅專用聯(lián)；審核核銷(xiāo)單上是否加蓋了在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的已核銷(xiāo)印章；審核出口單位代碼和名稱是否與退稅申報(bào)企業(yè)的海關(guān)代碼和名稱一致，不一致的是否附《代理出口證明》。

　?、鄢隹谏唐钒l(fā)票的審核：審核出口發(fā)票是否是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票；審核出口發(fā)票是否按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、對(duì)外貿(mào)易制度及稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定開(kāi)具；審核各項(xiàng)目是否齊全并且與其它同時(shí)憑證、報(bào)表邏輯關(guān)系一致。

　?、艽沓隹谪浳镒C明的審核：審核代理出口貨物證明是否由受托方所在地主管退稅機(jī)關(guān)開(kāi)具并加蓋退稅機(jī)關(guān)印章；審核委托企業(yè)名稱是否與退稅申報(bào)企業(yè)名稱一致；審核各項(xiàng)目是否齊全并且與其它同時(shí)憑證、報(bào)表邏輯關(guān)系一致。

　?、葸h(yuǎn)期收匯證明的審核：審核遠(yuǎn)期收匯證明是否加蓋外經(jīng)貿(mào)部門(mén)退稅稽核專用章；審核遠(yuǎn)期收匯證明是否加蓋企業(yè)印章；審核遠(yuǎn)期收匯證明的申報(bào)出口企業(yè)、出口企業(yè)海關(guān)代碼是否與退免稅申報(bào)企業(yè)的名稱、海關(guān)代碼一致；審核收匯方式、天數(shù)等項(xiàng)目是否符合對(duì)外貿(mào)易有關(guān)規(guī)定。

　　⑥退稅憑證之間對(duì)應(yīng)內(nèi)容的審核：審核報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、外匯核銷(xiāo)單、代理出口證明所列的有關(guān)出口貨物的數(shù)量、金額、商品代碼、商品名稱、經(jīng)營(yíng)單位、出口單位、企業(yè)代碼等內(nèi)容是否一致，不一致的是否合理。

　?。?）生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅的計(jì)算機(jī)審核

　　出口貨物"免、抵、退"稅按照電子化管理的要求，將企業(yè)退稅申報(bào)數(shù)據(jù)與出口報(bào)關(guān)單電子信息、代理出口證明信息、進(jìn)料加工進(jìn)口報(bào)關(guān)單等外部電子信息進(jìn)行交叉稽核。計(jì)算機(jī)審核的主要內(nèi)容是《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口"免、抵、退"稅申報(bào)匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口"免、抵、退"申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》等。

　　計(jì)算機(jī)審核的主要依據(jù)是：一是出口憑證：出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口證明、出口貨物收匯核銷(xiāo)單、出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票；二是進(jìn)口憑證：進(jìn)料加工進(jìn)口報(bào)關(guān)單；三是外部電子信息：進(jìn)料加工進(jìn)口報(bào)關(guān)單電子信息、總局代理出口證明電子信息、外管局收匯核銷(xiāo)單電子信息、出口報(bào)關(guān)單電子信息、增值稅納稅申報(bào)表電子數(shù)據(jù)。

　　生產(chǎn)企業(yè)的退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行電子審核前，需要對(duì)出口貨物退免稅管理系統(tǒng)做好審核前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。包括：做好系統(tǒng)配置、建立生產(chǎn)企業(yè)退稅登記代碼庫(kù)、建立商品代碼庫(kù)、讀入生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的任何退稅數(shù)據(jù)度必須經(jīng)過(guò)電子審核中的基本審核，基本審核是針對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)自身的邏輯審核，包括唯一性檢測(cè)、數(shù)據(jù)的自身邏輯審核、進(jìn)料加工復(fù)出口數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系審核、與商品代碼的審核、貿(mào)易性質(zhì)代碼的審核、幣別代碼的審核。通過(guò)這些審核項(xiàng)目的退稅數(shù)據(jù)可視為電子審核通過(guò)數(shù)據(jù)，可以參與"免、抵、退"稅的計(jì)算。

　　對(duì)于電子審核未能通過(guò)的退稅數(shù)據(jù)部分，不能辦理退稅手續(xù)，不能參與"免、抵、退"稅的計(jì)算。調(diào)整環(huán)節(jié)可根據(jù)單據(jù)、計(jì)算機(jī)審核為通過(guò)退稅明細(xì)數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)審核退稅疑點(diǎn)明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，必要時(shí)可以根據(jù)有關(guān)情況復(fù)查原始憑證或到企業(yè)查賬，對(duì)經(jīng)核實(shí)可以排除的疑點(diǎn)通過(guò)"人工挑過(guò)"并由企業(yè)填報(bào)疑點(diǎn)挑過(guò)表經(jīng)退稅部門(mén)審核確認(rèn)。在排除疑點(diǎn)后，審核數(shù)據(jù)進(jìn)入歷史庫(kù)轉(zhuǎn)出口退稅審批。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于正式啟用"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)"出口退稅子系統(tǒng)的通知》要求，在審核、審批系統(tǒng)中使用國(guó)家稅務(wù)總局下傳的報(bào)關(guān)單"證明聯(lián)"電子數(shù)據(jù)為：企業(yè)按日確認(rèn)的001數(shù)據(jù)。一個(gè)月終了后企業(yè)已確認(rèn)和未確認(rèn)的數(shù)據(jù)003，為監(jiān)管信息，使用該數(shù)據(jù)，監(jiān)督管理企業(yè)申報(bào)，對(duì)有信息、未申報(bào)的視同內(nèi)銷(xiāo)按有關(guān)規(guī)定計(jì)算征稅。審核結(jié)束后，對(duì)申報(bào)的原始憑證和申報(bào)表加蓋"已辦理出口退（免）稅審核印章"，并對(duì)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》進(jìn)行確認(rèn)。

　　（二）審核審批職責(zé)

　　1.主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門(mén)或崗位審核職責(zé)

　　（1）審核《增值稅納稅申報(bào)表》中與"免、抵、退"稅有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)是否正確；

　?。?）根據(jù)退稅部門(mén)提供的企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門(mén)辦理"免、抵、退"稅申報(bào)手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計(jì)算征稅（另有規(guī)定者除外）；或生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)申報(bào)未申報(bào)的，按規(guī)定計(jì)算征稅。

　　（3）根據(jù)退稅部門(mén)年終反饋的《免抵退稅清算通知書(shū)》，對(duì)出口企業(yè)納稅申報(bào)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核檢查；

　?。?）根據(jù)退稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，以正式文件通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理免抵稅額調(diào)庫(kù)手續(xù)。

　　2.主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門(mén)或崗位主要審核職責(zé)

　　（1）負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的"免、抵、退"申報(bào)并審核出口貨物"免、抵、退"稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實(shí)、合法、有效；

　?。?）審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報(bào)"免、抵、退"稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；

　?。?）審核企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)是否與有關(guān)部門(mén)傳遞的電子信息（海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷(xiāo)單信息、中遠(yuǎn)期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符；

　　（4）負(fù)責(zé)出口貨物"免、抵、退"稅審核疑點(diǎn)的核實(shí)與調(diào)整；

　　（5）負(fù)責(zé)"免、抵、退"稅有關(guān)單證的辦理；

　　（6）根據(jù)企業(yè)申報(bào)"免、抵、退"稅情況及出口電子信息，將超出六個(gè)月未收齊單證部分和未辦理"免、抵、退"稅申報(bào)手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門(mén)；

　?。?）負(fù)責(zé)出口貨物"免、抵、退"稅資料的管理和歸檔，"免、抵、退"稅資料原則上最少保存十年；

　?。?）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書(shū)》及時(shí)上報(bào)退稅機(jī)關(guān)并反饋給征稅部門(mén)。

　?。?）負(fù)責(zé)向征收部門(mén)提供的企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門(mén)辦理"免、抵、退"稅申報(bào)手續(xù)的出口貨物的信息。負(fù)責(zé)提供出口貨物離岸后，在有003信息的情況下，企業(yè)該申報(bào)未申報(bào)的出口貨物信息。

　　3.退稅機(jī)關(guān)主要審核審批職責(zé)

　　（1）負(fù)責(zé)"免、抵、退"稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的維護(hù)；

　?。?）負(fù)責(zé)對(duì)基層退稅部門(mén)呈報(bào)的生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅資料進(jìn)行審批，并出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，負(fù)責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的退庫(kù)；

　?。?）負(fù)責(zé)對(duì)基層退稅部門(mén)審核的"免、抵、退"稅情況進(jìn)行抽查；

　　（4）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅情況的統(tǒng)計(jì)、分析，并于每月10日前上報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》（見(jiàn)附件八）； 

　?。?）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計(jì)、分析、并按時(shí)匯總向總局上報(bào)年終清算報(bào)告及附表。

　　六、生產(chǎn)企業(yè)免抵調(diào)庫(kù)的管理

　　對(duì)需要辦理免抵調(diào)庫(kù)的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)在國(guó)家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)下達(dá)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅調(diào)庫(kù)通知單》給退稅部門(mén)，退稅部門(mén)必須于當(dāng)月下達(dá)到征稅機(jī)關(guān)，征稅機(jī)關(guān)必須在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅調(diào)庫(kù)通知單》的當(dāng)月，以正式文件通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)。每月月底和同級(jí)國(guó)庫(kù)進(jìn)行對(duì)賬，并把對(duì)賬結(jié)果反饋給退稅部門(mén)，退稅部門(mén)匯總后，反饋退稅機(jī)關(guān)。 

　　七、生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅會(huì)計(jì)管理

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅額由退稅部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，并按月匯總報(bào)關(guān)退稅機(jī)關(guān)。各級(jí)退稅部門(mén)應(yīng)建立生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，對(duì)審核、審批、下達(dá)調(diào)庫(kù)通知、已調(diào)庫(kù)等情況按年度、分戶、分冊(cè)號(hào)進(jìn)行明細(xì)的統(tǒng)計(jì)。確保生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅額統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、有效。

　　八、出口貨物退（免）稅資料檔案管理

　　退稅機(jī)關(guān)必須按照檔案法和稅務(wù)系統(tǒng)檔案化管理的相關(guān)要求，對(duì)出口貨物退（免）稅資料進(jìn)行科學(xué)化、規(guī)范化、制度化管理。

　　1.嚴(yán)格執(zhí)行檔案法和稅務(wù)系統(tǒng)有關(guān)檔案管理辦法、規(guī)定，科學(xué)、嚴(yán)密保管退（免）稅資料；

　　2.建立出口貨物退（免）稅資料管理責(zé)任制，明確各職能崗位和管理人員資料管理方面的職責(zé)，確（免）稅資料萬(wàn)無(wú)一失；

　　3.確定安全、符合檔案管理外部環(huán)境的退（免）稅資料存放場(chǎng)所。建立登記簽字制度，嚴(yán)格資料立檔、存檔、調(diào)檔各環(huán)節(jié)交接手續(xù)，明確資料流轉(zhuǎn)職責(zé)；

　　4.企業(yè)申報(bào)退（免）稅資料做到分戶、按年、按申報(bào)批次歸檔，資料的保存期限不得少于十年。

　　九、出口貨物"免、抵、退"稅清算

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅清算，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（另行下達(dá)）

　　此暫行規(guī)定以下達(dá)之日起執(zhí)行。