各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2002年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函[2002]1138號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、清算的職責(zé)分工各單位負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退清算工作，萬州、涪陵、黔江國稅局同時還要負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)外（工）貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅清算工作，市進出口稅收管理分局負(fù)責(zé)全市及全市外（工）貿(mào)企業(yè)（萬州、涪陵、黔江三地除外）出口貨物退稅清算工作。

　　二、清算時間及相關(guān)工作安排根據(jù)總局的要求，本年度清算工作分兩個階段進行。第一階段是自2003年1月1日起至2003年1月20日止，第二階段是自2003年1月21日起至2003年3月31日止。

　?。ㄒ唬┑谝浑A段時間及相關(guān)工作安排：

　　1.2003年1月15日前各出口企業(yè)分別填具并向稅務(wù)機關(guān)報送《外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》、《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》。

　　2.各區(qū)縣局應(yīng)認(rèn)真審核并填具Excel的《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算報表》，于2003年1月17日前上報市局（進出口處，下同）。報表以電子數(shù)據(jù)方式上報。

　　上報路徑為：市局ftp服務(wù)器tsfj＼public＼up＼清算數(shù)據(jù)上報。上報文件名規(guī)則：區(qū)縣局名＋清算上報。如渝中區(qū)的文件名為渝中區(qū)清算上報。

　　3.萬州、涪陵、黔江國稅局除對生產(chǎn)企業(yè)按上述要求辦理外，還要對外（工）貿(mào)企業(yè)報送的數(shù)據(jù)進行審核，于2003年1月17日前匯總上報市局。

　?。ǘ┑诙A段時間及相關(guān)工作安排：1.在2003年1、2月分別召開全市生產(chǎn)企業(yè)、外（工）貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅清算工作會議（具體時間、地點另行通知，萬州、涪陵、黔江除外）。

　　生產(chǎn)企業(yè)在2003年2月28日前將清算報表及軟盤報送到各區(qū)縣局。各區(qū)縣局對企業(yè)報表進行審核及簽章 ，并對本單位清算工作進行總結(jié)，在3月10日前將企業(yè)報表和軟盤（報表和軟盤的內(nèi)容、數(shù)據(jù)必須一致）及本單位清算報告上報市局（萬州、涪陵、黔江除外）。

　　外（工）貿(mào)企業(yè)（萬州、涪陵、黔江的企業(yè)除上）在2003年3月11日至20日期間將清算報表上報市進出口稅收管理分局。

　　萬州、涪陵、黔江國稅局負(fù)責(zé)對本轄區(qū)出口企業(yè)清算數(shù)據(jù)的審核匯總并填具附件2至5的報表，在2003年3月25日前將清算匯總報表及清算報告上報市局。

　　2.企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)應(yīng)上報如下報表：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅應(yīng)填具的報表：A、《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》；B、《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》；C、《出口企業(yè)進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表》。

　?。?）外（工）貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅應(yīng)填具的報表：A、《外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》B、《外（工）貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表》；C、《出口企業(yè)進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表》。

　?。?）出口企業(yè)有卷煙出口的填具《卷煙出口企業(yè)清算表》，有特殊政策退（免）稅的填具《特殊政策退（免）稅清算表》。

　　以上報表中《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》，《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》，《外（工）貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表》，《外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》除上報打印的紙質(zhì)報表外，還要報送電子數(shù)據(jù)。

　　3.第二階段報表的數(shù)據(jù)應(yīng)與第一階段報表的數(shù)據(jù)保持一致，稅額有調(diào)整的企業(yè)必須寫出書面報告說明原因并報市局。

　　三、需要注意的問題和有關(guān)要求

　?。ㄒ唬?002年是全面推行生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的第一年，各單位要高度重視2002年度的出口貨物退（免）稅清算工作，切實加強對清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強協(xié)調(diào)，保證清算工作人員安排。各單位要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》（國稅發(fā)[1999]6號）、總局的清算文件及本通知，保證2002年度出口貨物退（免）稅清算任務(wù)按時、高質(zhì)量完成。

　　（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物2002年度免、抵、退稅在2003年2月至6月期間申報時，計算出來的出口貨物免抵退稅額全部作為當(dāng)期出口貨物免抵稅調(diào)庫數(shù)，不再計算退稅額。

　?。ㄈ┰谇逅愎ぷ髦懈鲉挝灰袑嵃凑湛偩种攸c核查內(nèi)容，認(rèn)真核查，嚴(yán)禁走過場。除總局規(guī)定的重點核查內(nèi)容外，還必須注意以下幾點：

　　1.各級國稅機關(guān)是否全面貫徹了免抵退稅政策，在收到“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單”后是否及時辦理了調(diào)庫手續(xù)。

　　2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物出口額是否全部計入銷售，其離岸價是否按規(guī)定計算正確。

　　對其經(jīng)查實已出口未進行免抵備案申報的出口貨物，是否按內(nèi)銷貨物予以補稅?；螂m已進行免抵備案申報，但超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口貨物，是否按規(guī)定補稅。

　　3.生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)出口貨物是否辦理了退（免）稅。

　　4.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅中的退稅額是否已在期末留抵稅額中予以扣除。

　　5.出口企業(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式減免稅進口原材料、零部件時，是否辦理“進料加工”的登記及證明手續(xù)。其“進料加工”減免稅應(yīng)抵扣退（免）稅的應(yīng)扣稅額是否已在應(yīng)退（免）稅中抵扣。

　　6.外（工）貿(mào)企業(yè)于2002年內(nèi)報關(guān)出口，在2002年內(nèi)未申報，結(jié)轉(zhuǎn)至2003年的應(yīng)退稅額，即為備案未退稅額，應(yīng)全部列入“備案表”。

　　生產(chǎn)企業(yè)在2003年1月申報免、抵、退稅后，應(yīng)將每月備案申報明細(xì)表中未正式申報到市進出口稅收管理分局的應(yīng)退（免）稅額，全部列入“備案表”。

　　企業(yè)填“備案表”時，“報關(guān)單號碼”欄除記入報關(guān)單號碼外，還要對其號碼按報關(guān)單內(nèi)“項號”順序加入“001”、“002”等編號，其規(guī)律和正式申報時相同。對報關(guān)單情況不清楚的，可以上網(wǎng)查詢“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”。

　　企業(yè)上報“備案表”時，對已向市進出口稅收管理分局正式申報的，在“序號”欄標(biāo)明“y”；對未正式申報的，在“序號”欄標(biāo)明“w”。

　　7.外（工）貿(mào)企業(yè)自2003年3月1日起至3月31日止暫停2002年度出口貨物退稅申報，從4月1日起繼續(xù)申報2002年度的免抵退稅。

　　對未列入“備案表”的出口貨物，稅務(wù)機關(guān)將不再受理企業(yè)未清算備案的退（免）稅申報。企業(yè)2002年度退（免）稅申報在2003年6月30日截止，過期不再受理。

　　8.企業(yè)出口日期一般以出口貨物報關(guān)單上的離境時間為準(zhǔn)。生產(chǎn)企業(yè)個別有跨年度情況的，其年度時間的劃分以財務(wù)入帳時間為準(zhǔn)。

　　9.出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審核簽字（章 ）并加蓋企業(yè)公章 .凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報的清算資料不全、清算資料印章 不全、清算表項漏填、錯填等情況的，稅務(wù)機關(guān)將清算資料退回企業(yè)，企業(yè)按要求重新填寫后上報。

　　10.在清算中，凡出口企業(yè)不提供有關(guān)財務(wù)帳冊、清算資料，不配合稅務(wù)機關(guān)清算工作，致使稅務(wù)機關(guān)無法按時完成清算任務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)2002年度的出口貨物退（免）稅。

　　在執(zhí)行中有問題或不清楚的地方請及時向市局反映。聯(lián)系電話67676045，聯(lián)系人：姜慧琳。