各市國家稅務(wù)局，省國稅局進(jìn)出口稅收管理分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2002年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函[2002]1138號），以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充通知如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、為確保按時、高質(zhì)量完成2002年度出口貨物退（免）稅清算工作，各單位要高度重視，分管局領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，嚴(yán)格按照《通知》要求貫徹落實(shí)清算工作。

　　二、合肥、巢湖、淮南、亳州四市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅清算工作由所在市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)，外（工）貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅清算工作由省局進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)。

　　三、出口貨物的所屬期，出口企業(yè)以出口貨物報關(guān)單右上角“出口日期”為準(zhǔn)。

　　對出口日期為2002年的出口貨物，出口企業(yè)必須在2002年做賬務(wù)處理。

　　四、對生產(chǎn)企業(yè)出口6個月未收齊單證，已按內(nèi)銷補(bǔ)稅的貨物，在12月份均轉(zhuǎn)為外銷處理并做賬；在2003年1月15日前單證已齊全的，參與2002年12月份的免抵退稅計(jì)算，單證仍未收齊的按清算要求備案。

　　五、對生產(chǎn)企業(yè)已備案的2002年出口貨物，在2003年6月30日以前，單獨(dú)一次性進(jìn)行申報。未能申報的出口貨物，由征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)征稅款。

　　六、對生產(chǎn)企業(yè)列入備案表的單證不齊的出口貨物，其計(jì)稅依據(jù)在2003年有調(diào)整的，應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)調(diào)整當(dāng)期參與當(dāng)期免抵退稅調(diào)整，不調(diào)整清算備案數(shù)據(jù)。

　　七、《出口貨物退（免）稅清算快報表》必須在2003年1月17日前上報（先傳真后寄送）、其他清算報表及清算報告于2003年4月10日前上報省局（進(jìn)出口稅收管理處）。

　　省局2002年度出口貨物退（免）稅清算工作聯(lián)系電話：0551-2831648、2831649；聯(lián)系人：程衛(wèi)國、孟坤。

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2002年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知

2002年12月26日　國稅函[2002]1138號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

　　為認(rèn)真貫徹落實(shí)國家出口貨物退（免）稅政策，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅清算管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1999〕6號）的規(guī)定，經(jīng)研究，決定自2003年1月1日起至2003年3月31日止，對出口企業(yè)2002年辦理的2002年當(dāng)年及以前年度清算備案的出口貨物退（免）稅情況、以及應(yīng)退（免）未退（免）稅情況進(jìn)行清算?，F(xiàn)將清算有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視2002年度的出口貨物退（免）稅清算工作，切實(shí)加強(qiáng)對清算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真按照《出口貨物退（免）稅清算管理辦法》的要求進(jìn)行部署落實(shí)，做好組織協(xié)調(diào)工作，確保按時、高質(zhì)量的完成清算工作任務(wù)。

　　二、2002年的出口貨物退（免）稅工作任務(wù)艱巨，責(zé)任重大。2002年度出口貨物退（免）稅清算工作完成的好壞，直接影響到2003年出口貨物退（免）稅工作的開展。其中2002年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)2003年的退稅額，是總局分配下達(dá)2003年度出口退稅計(jì)劃的重要依據(jù)；2002年度應(yīng)免抵而未免抵結(jié)轉(zhuǎn)2003年的免抵稅額，也是總局下達(dá)、調(diào)整2003年度稅收收入計(jì)劃的依據(jù)之一，各級國稅機(jī)關(guān)必須層層反叛層層負(fù)責(zé)，確保清算上報數(shù)字特別是2002年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)到2003年免抵稅額及退稅額的準(zhǔn)確性，不得為多申請退稅計(jì)劃而弄虛作假。對上報數(shù)據(jù)不實(shí)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，總局將以2002年度下達(dá)的全年出口退稅計(jì)劃為基數(shù)，扣減其2003年的出口退稅計(jì)劃，并追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

　　三、本次出口貨物退（免）稅清算的企業(yè)范圍，包括在2002年發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的所有企業(yè)。

　　四、2002年是生產(chǎn)企業(yè)自營、委托出口貨物全面實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的第一年。對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的清算，是2002年度清算工作的重點(diǎn)。結(jié)合2002年“免、抵、退”稅管理工作的特點(diǎn)，對2002年度生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的清算實(shí)行以下辦法：

　　（一）對2002年12月及以前月份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅單證齊全部分的退（免）稅管理。2003年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將其2002年12月份及以前月份退（免）稅單證收齊部分的出口貨物，向退稅部門申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理“免、抵、退”稅的審核、審批。

　?。ǘτ?002年12月及以前月份生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅單證不齊部分的退（免）稅管理。2003年1月15日前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將2002年所有退（免）稅單證不齊部分的貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件6），由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后予以備案。對經(jīng)查實(shí)未備案的上年出口貨物，征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。

　　（三）對生產(chǎn)企業(yè)已備案的2002年出口貨物，實(shí)行單獨(dú)申報、審批“免、抵”稅的管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)已備案的、2003年6月30日前收齊單證的出口貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)免抵稅額=免抵退稅總額；免抵退稅總額=出口貨物離岸價×出口退稅率－免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格×出口退稅率。

　　對在2003年6月30日仍未收齊單證的出口貨物，征稅機(jī)關(guān)一律按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅。

　　五、在清算過程中，要重點(diǎn)對以下方面內(nèi)容進(jìn)行核查：

　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)（包括外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和自營、委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，下同）有無從事“四自三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取出口退稅的問題。如存在涉嫌騙稅問題，要一查到底，不受清算時間的限制。有重大涉嫌騙稅問題的，要及時移送有關(guān)部門查處。

　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實(shí)有效、有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符；

　?。ㄈ┏隹谪浳锿硕惵蔬m用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照總局下發(fā)的退稅率文庫審核審批辦理退稅。對調(diào)整出口退稅率的貨物，是否嚴(yán)格按照出口貨物的報關(guān)離境日期執(zhí)行。對多退的稅款，要依法扣回，少退和稅款予以補(bǔ)退；

　?。ㄋ模ιa(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、退、抵”稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；其計(jì)稅離岸價格是否正確；

　　（五）生產(chǎn)企業(yè)是否存在已出口但不申報“免、抵、退”稅的情況；

　　（六）對生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定全部追繳入庫；

　　（七）對借權(quán)、企業(yè)已辦理的退稅，是否按規(guī)定全部追繳入庫；

　　（八）對出口卷煙有無超免稅計(jì)劃辦理免稅的問題；

　?。ň牛猛鈬x貸款和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，其申報辦理退稅所附送的憑證是否齊全、完整；其貸款性質(zhì)是否限定的外國政府貸款和國際金融組織貸款；

　　（十）實(shí)行A、B類退稅管理的出口企業(yè)是否將出口匯核銷單等退稅憑證收齊；清算時對未收齊出口收匯核銷單退稅憑證的已退稅款，是否已予以扣回；

　?。ㄊ唬┢渌枰攸c(diǎn)核查的內(nèi)容。

　　六、清算報表及清算報告上報要求：

　　（一）為及時掌握2002年的出口退（免）稅情況，出口企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《外貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件8）或《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件9），于2003年1月15日前上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在經(jīng)過初步邏輯分析、匯總后，應(yīng)在盡可能保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，于2003年1月20日前將本地區(qū)的《出口貨物退（免）稅清算快報表》（附件1）上報國家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。

　?。ǘ?003年3月31日清算工作結(jié)束后，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)于2003年4月20日前，將本地區(qū)出口貨物退（免）稅清算報表（附件2至5）及清算報告正式上報國家稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。另外，對確定的大型出口企業(yè)，除統(tǒng)計(jì)在上述清算報表中外，還要單獨(dú)按附件2的格式統(tǒng)計(jì)上報其退（免）稅清算情況。

　　特此通知。

　　附件（略）