各市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于開展1996年出口退稅檢查的通知》（國稅函[1996]592號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行，并將檢查結(jié)果于1997年1月15日前上報省局。

國家稅務(wù)總局關(guān)于開展1996年出口退稅檢查的通知

國稅函[1996]592號   國家稅務(wù)總局   1996-10-18

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　1996年以來，各地稅務(wù)機關(guān)在認真貫徹出口退稅政策，實行出口退稅計算機管理，嚴(yán)格審核出口退稅、加快退稅進度，查處騙稅等方面做了大量工作，取得很大成效。但是從1995年全國出口退稅檢查的情況看，有些地區(qū)在出口退稅工作中仍存在一些問題和漏洞，出口退稅管理偏松，審核不嚴(yán)的現(xiàn)象依然存在。個別地區(qū)對防范和打擊騙稅認識不足，查處騙稅案件不力。不法分子、不法企業(yè)利用虛假報關(guān)單、虛開增值稅發(fā)票進行騙稅活動猖撅，給國家造成巨大損失。因此，為進一步加強出口退稅管理，嚴(yán)格執(zhí)行出口退稅政策，防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于開展1996年稅收財務(wù)物價大檢查的通知》（國發(fā)[1996]4l號）精神，經(jīng)研究，國家稅務(wù)總局決定，從1996年11月開始，在全國范圍內(nèi)對出口退稅情況進行一次全面的檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、檢查范圍

　　1995年7月1日以后辦理過出口退稅的出口企業(yè)，所退稅款包括出口企業(yè)1994年和1995年應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)到1996年退稅款和1996年當(dāng)年已退稅款，對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅案件，要一查到底，不受此限。

　　二、檢查內(nèi)容

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　　除按常規(guī)檢查出口退稅的憑證、退稅依據(jù)、退稅手續(xù)等問題外，要特別注意檢查：

　　1.出口企業(yè)以“來料加工”、“進料加工”貿(mào)易方式減免稅進口原材料、零部件的，是否按國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號，下稱《辦法》）第二十、二十一項的規(guī)定，向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)監(jiān)管手續(xù)；是否按規(guī)定對“進料加工”貿(mào)易中銷售進口料件的應(yīng)繳稅款在銷售料件的當(dāng)期從退稅款中進行了抵扣。

　　2.有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，1994年以來出口的卷煙，是否按《辦法》第二十二項規(guī)定辦理有關(guān)增值稅、消費稅的免稅核銷手續(xù)。

　　3.對出口原高稅率貨物和貴重貨物是否按《辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；是否存在非指定企業(yè)出口原高稅率貨物和貴重貨物辦理退稅的情況。

　　4.1995年以來國家兩次調(diào)整退稅率，出口企業(yè)退稅是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有無錯用退稅率的問題。

　　5.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，在1995年7月1日以后是否按照財政部、國家稅務(wù)總局財稅字〔1995〕92號文件的有關(guān)規(guī)定，在委托方退（免）稅，所需手續(xù)是否齊備。

　　6.出口企業(yè)1995年7月1日出口貨物申請退稅時，是否附送“出口收匯核銷單”（出口退稅專用聯(lián)）。

　　7.對國家統(tǒng)一規(guī)定免征增值稅的貨物，是否也辦理了退稅。

　?。ǘ_取出口退稅方面的檢查

　　1.出口企業(yè)申報退稅時，提供的增值稅專用發(fā)票，出口貨物報關(guān)單是否真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、真票假開和其他弄虛作假的情況；出口貨物的貨源是否真實，有無虛增出口貨物數(shù)量、虛抬出口貨物收購價格的情況。特別是對從騙稅多發(fā)地區(qū)購進并在廣東九龍、汕頭海關(guān)及所屬海關(guān)報關(guān)出口的服裝、陶瓷、家用電器、電子元器件，草柳藤制品、農(nóng)副產(chǎn)品等貨物、需認真進行檢查。

　　2.出口企業(yè)有無從事“四自三不見”或“買單”業(yè)務(wù)并申報辦理退稅的。

　　3.有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)有無假出口卷煙、騙取免稅的情況。在檢查中，發(fā)現(xiàn)有疑點的卷煙出口貨物報關(guān)單，應(yīng)及時進行查驗。

　　（三）出口退稅工作方面

　　1.主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)對1995年以來調(diào)整退稅率、出口退稅的一些新規(guī)定，如恢復(fù)“專用稅票”是否進行了認真貫徹落實，做好宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。

　　2.是否按照國家稅務(wù)總局的要求，積極推行出口退稅計算機管理。

　　3.對有疑問的退稅單證是否按國稅發(fā)〔1995〕037號文件的規(guī)定，發(fā)函進行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如何。有無未發(fā)函調(diào)，或未回函并退稅的。回函有無發(fā)現(xiàn)弄虛作假，勾結(jié)騙稅的。

　　三、檢查要求

　?。ㄒ唬└鞯囟悇?wù)機關(guān)必須高度重視1996年的出口退稅檢查工作，結(jié)合今年全國稅收財務(wù)物價大檢查，認真貫徹落實本通知精神，把它作為一項重要工作來抓，主管局領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，統(tǒng)一部署。應(yīng)將本通知盡快傳達到本地區(qū)各級稅務(wù)機關(guān)，結(jié)合本地實際情況，研究、制定整個檢查工作的方案。在全面發(fā)展檢查的同時，組織檢查組選擇重點地區(qū)和企業(yè)進行重點檢查，重點檢查面不應(yīng)底于40%.在各地檢查的基礎(chǔ)上，總局將組織專門力量對重點地區(qū)進行抽查。

　?。ǘz查發(fā)現(xiàn)的問題，要及時按規(guī)定處理，多退的稅款要立即迫繳，少退的稅款應(yīng)及時補足，對檢查中發(fā)現(xiàn)出口退稅管理中存在的漏洞，要采取措施加以改進。

　?。ㄈ┓舶l(fā)現(xiàn)申請退稅的企業(yè)有騙稅嫌疑的，在查清問題以前對該企業(yè)暫不辦理退稅，待查證落實后再按規(guī)定處理。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有騙稅行為或?qū)掖伟l(fā)生騙稅業(yè)務(wù)且數(shù)額巨大的，要全部追回被騙稅款并應(yīng)報請總局停止其出口退稅權(quán)，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)提請外經(jīng)貿(mào)部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)；構(gòu)成犯罪的要移送司法機關(guān)查處；對在逃的騙取出口退稅的不法分子，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機關(guān)將其緝拿歸案。

　?。ㄋ模┱埜鞯貙z查的有關(guān)情況于1997年1月底以前書面上報總局。