各市國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號），結(jié)合我省實際，制定了《安徽省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出以下要求，請認真貫徹落實。

　　一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅，是出口退稅制度的重大改革，是促進出口、防范騙稅的重要措施。各級國稅機關(guān)務(wù)必高度重視，認真組織學習，抓好內(nèi)外培訓，吃透政策精神，確保該項政策的順利實施。

　　二、各級國稅機關(guān)要按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）的規(guī)定，根據(jù)“免、抵、退”稅管理的工作量，設(shè)立生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理崗位。配備專人負責受理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報及審核、審批等管理工作，明確職責，相互監(jiān)督，相互制約，認真落實三級審核制度。

　　三、各地在實際執(zhí)行中，如有問題或建議，請及時反饋省局（進出口稅收管理處）。

　　附件一：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表》及填表說明（略）

　　附件二：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（一、二）及填表說明（略）

　　附件三：《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（略）

　　附件四：《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》（略）

　　附件五：《補辦出口貨物報關(guān)單／出口收匯核銷單證明》（略）

　　附件六：《代理出口未退稅證明》（略）

　　附件七：《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》（略）

　　附件八：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)庫通知單》（略）

　　附件九：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》（略）

　　安徽省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為切實加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，明確國稅機關(guān)內(nèi)部工作職責及稅企雙方責任，準確、及時辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅，防范和打擊騙取出口退（免）稅，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2002]11號），結(jié)合我省實際，制定本規(guī)程。

　　第二條 各級國稅機關(guān)應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）的規(guī)定，設(shè)立生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理部門或崗位。配備專人負責受理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報及審核、審批等管理工作。

　　第三條 本規(guī)程所稱出口貨物，指2002年1月1日后按規(guī)定享受“免、抵、退”稅政策報關(guān)離境的出口貨物及其他按規(guī)定享受“免、抵、退”稅政策的貨物。

　　第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記

　　第四條 有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號）的規(guī)定，自取得進出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管征稅的國稅機關(guān)申請辦理出口退稅登記。沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議等向主管征稅的國稅機關(guān)申請辦理臨時出口退稅登記。

　　第五條 生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記（包括臨時出口退稅登記）時，應(yīng)填報《出口退稅登記申請表》并提供以下資料原件及復印件（原件查驗后退回企業(yè)，復印件留存?zhèn)洳椋海ㄒ唬┓ㄈ藸I業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；（二）國稅機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；（三）增值稅一般納稅人資格證書；（四）中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不提供）；（五）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不提供）；（六）主管征稅的國稅機關(guān)要求的其他資料。如：代理出口協(xié)議（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供），招標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標證明通知書》（無進出口經(jīng)營權(quán)的中標企業(yè)提供），對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）等。

　　第六條 已辦理出口退稅登記的生產(chǎn)企業(yè)，在2002年全國統(tǒng)一換發(fā)稅務(wù)登記前，不需重新辦理退稅登記，但需填寫出口企業(yè)退稅登記表，并持原出口退稅登記證副本向主管征稅的國稅機關(guān)備案。

　　第七條 有出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)如發(fā)生撤并或登記項目變更情況，應(yīng)于批準撤并、變更之日起三十日內(nèi)向主管征稅的國稅機關(guān)申請辦理注銷或變更出口退稅登記手續(xù)。

　　第八條 主管征稅的國稅機關(guān)應(yīng)將生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記申請表、變更及注銷情況按月逐級報送退稅審批機關(guān)備案，將其登記信息錄入計算機，有關(guān)資料整理歸檔。

　　第三章 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算

　　第九條 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的）。對以其他價格條 件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。如出口發(fā)票不能反映離岸價或企業(yè)申報的離岸價明顯異常，主管征稅的國稅機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條 例》的規(guī)定予以核定。

　　第十條 免抵退稅按以下規(guī)定進行計算：

　?。ㄒ唬┟獾滞硕愵~的計算免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

　　進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅。

　　（二）當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額2.當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

　?。ㄈ┟獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

　　第十一條 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起十二個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當期應(yīng)退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。從第十三個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應(yīng)退稅額。

　　第四章 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報

　　第十二條 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后（報關(guān)離境的貨物，銷售成立時間為取得提單或其他索取貨款憑據(jù)的當天；不離境的貨物，銷售成立時間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間），應(yīng)按月向主管征稅的國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報（增值稅納稅申報包含了預免抵稅的計算，不需單獨辦理預免抵稅申報）和“免、抵、退”稅申報。生產(chǎn)企業(yè)當月無“免、抵、退”稅申報內(nèi)容的，也應(yīng)按規(guī)定向主管征稅的國稅機關(guān)辦理“免、抵、退”稅零申報手續(xù)。

　　第十三條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管征稅的國稅機關(guān)辦理增值稅納稅申報（包括預免抵稅申報）。生產(chǎn)企業(yè)在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)提供下列資料：（一）《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；（二）經(jīng)退稅機關(guān)審批的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表》（附件1）；（三）當期《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（附件3）；（四）主管征稅的國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

　　第十四條 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)（每月1日至法定納稅申報期后五日內(nèi)，下同）向主管征稅的國稅機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報。

　　生產(chǎn)企業(yè)在辦理“免、抵、退”稅申報前，應(yīng)先持已收回的紙質(zhì)報關(guān)單、外匯核銷單（委托出口的還需提供代理出口貨物證明）等單證原件到主管征稅的國稅機關(guān)查詢海關(guān)報關(guān)單電子信息、代理出口貨物證明信息（縣以下農(nóng)村分局主管的生產(chǎn)企業(yè)到縣市局查詢），主管征稅的國稅機關(guān)核對無誤后，在紙質(zhì)單證上加蓋“已核信息”戳記。

　　第十五條 生產(chǎn)企業(yè)在辦理“免、抵、退”稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：（一）“免、抵、退”稅有關(guān)申報表：1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表》；2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（附件2）；（二）“免、抵、退”稅有關(guān)原始單證資料：1.加蓋海關(guān)驗訖章 的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；2.經(jīng)外匯管理部門簽章 的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或省轄市以上外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠期收匯證明；3.企業(yè)簽章 的出口發(fā)票；4.代理出口協(xié)議（副本）、《代理出口貨物證明》（委托出口的提供）；5.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》（附件4）和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（有進料加工業(yè)務(wù)的提供）；6.當期申報并經(jīng)主管征稅的國稅機關(guān)審核簽章 的《增值稅納稅申報表》；7.主管征稅的國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

　　出口企業(yè)應(yīng)按照主管征稅的國稅機關(guān)的要求，將上述資料按順序裝訂成冊。

　　國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述“免、抵、退”申報表外，還應(yīng)提供下列憑證資料：（一）招標單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書》；（二）由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；（三）中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；（四）中標人按標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；（五）銷售中標機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；（六）中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單。

　　國外企業(yè)中標再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）。

　　第十六條 《增值稅納稅申報表》有關(guān)欄目應(yīng)按以下要求填報：（一）“出口貨物免稅銷售額”欄，填報當期報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，征管軟件中此欄數(shù)據(jù)可暫不錄入，來料加工復出口貨物的銷售額填在“免稅貨物”欄；（二）“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄，按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)扣除進料加工貿(mào)易免稅證明中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“免抵退貨物不得抵扣稅額”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期。征管軟件中暫將本欄數(shù)字錄入到“進項稅額轉(zhuǎn)出——其它”欄；（三）“免抵退稅貨物已退稅額”欄，按照退稅機關(guān)審批的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表》中的“當期應(yīng)退稅額”填報；（四）退稅機關(guān)審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)不一致的，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對當期《增值稅納稅申報表》的相應(yīng)數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

　　第十七條 “免、抵、退”稅申報應(yīng)符合以下要求：

　?。ㄒ唬渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求：

　　1.生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將當期在財務(wù)上做銷售的全部出口以及前期出口貨物單證不齊當期收集齊全的，按照當期單證不齊、當期單證齊全、前期出口當期收齊單證等分類填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表一》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表二》。

　　對“當期單證不齊”（包括無紙質(zhì)單證，無電子信息，紙質(zhì)單證與電子信息不符，下同）的，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表二》中逐筆集中填列并計算小計；對“當期單證齊全”（有紙質(zhì)單證、有電子信息且紙質(zhì)單證與電子信息相符）的，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表二》中逐筆集中填列并計算小計：“前期出口當期收齊”（有紙質(zhì)單證、有電子信息且紙質(zhì)單證與電子信息相符）的，也在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表二》中逐筆集中填列并計算小計。

　　根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表二》中的分類小計計算填列《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表一》中“當期單證不齊”、“當期單證齊全”、“前期出口當期收齊”欄。

　　2.對前期出口貨物單證不齊當期收集齊全的，在“單證不齊標志”欄內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號，主管征稅的國稅機關(guān)審核通過后，在原申報表“當期單證不齊”備注欄中注銷并簽明注銷日期。

　?。ǘ渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表》的申報要求：1.“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；2.“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按當期《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；3.“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；4.“免抵退稅額抵減額”按當期《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；5.“與增值稅納稅申報表差額”為退稅機關(guān)審批確認的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表》的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應(yīng)項目的累計數(shù)的差額。有差額的，企業(yè)應(yīng)作相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調(diào)整。

　　當本表11c不為0時，“當期應(yīng)退稅額”的計算公式需進行調(diào)整，即按照“當期免抵退稅額”（第16欄）與“增值稅納稅申報表期末留抵稅額（第18欄）－與增值稅納稅申報表差額（11c）”后的余額進行比較計算填報；6.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等。

　?。ㄈ┥陥髷?shù)據(jù)的調(diào)整：生產(chǎn)企業(yè)對前期申報錯誤的，應(yīng)在當期對應(yīng)的申報表中進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍字數(shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳值有差額的，也按此原則進行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整。

　　第五章 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核審批程序

　　第十八條 主管征稅的國稅機關(guān)在征期審核時，應(yīng)對“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)報送的《增值稅納稅申報表》中的預免、抵稅申報數(shù)據(jù)進行重點審核，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)退回企業(yè)重新辦理并按有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十九條 主管征稅的國稅機關(guān)受理生產(chǎn)企業(yè)當期的“免、抵、退”稅申報后，應(yīng)于每月20日前初審完畢并將已簽章 的申報表、申報資料等報送市局退稅機關(guān)復審及審批；縣（市）以下農(nóng)村分局初審完畢后報送縣（市）局，由縣（市）局進行電子對審后，于每月20日前報送市局退稅機關(guān)復審及審批?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表》必須由省轄市國稅局負責人審批并簽章 .

　　合肥、亳州、淮南、巢湖市局，對主管征稅的國稅機關(guān)（含縣、市局）報送的“免、抵、退”稅申報表、申報資料復審簽章 后，于25日前報省局（進出口稅收管理分局）審批。

　　第二十條 主管退稅機關(guān)應(yīng)于月底前按規(guī)定進行審核、審批，及時將審批過的有關(guān)申報表、申報資料（紙質(zhì)單證審核后加蓋已核章 ）逐級反饋主管征稅機關(guān)。對需要進行免抵稅調(diào)庫的，由主管退稅機關(guān)在出口退稅指標內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)庫通知單》（附件8）給主管國稅機關(guān)，主管國稅機關(guān)應(yīng)在調(diào)庫通知單指定的有效期內(nèi)，以正式文件（以調(diào)庫通知單原件為附件）通知同級國庫辦理調(diào)庫手續(xù)，同時抄送財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處。對需要辦理退稅的，由主管退稅機關(guān)在出口退稅指標內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫手續(xù)。各市退稅機關(guān)在與同級計統(tǒng)部門及國庫對帳后應(yīng)于每月5日前將“免、抵、退”稅審批及調(diào)庫情況與其他出口退稅報表一起統(tǒng)計上報省國稅局。

　　第二十一條 生產(chǎn)企業(yè)當月無“免、抵、退”稅申報內(nèi)容的，“免、抵、退”稅的申報表由主管征稅的國稅機關(guān)審批，并及時反饋給企業(yè)用于下期增值稅納稅申報。

　　第六章 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅單證辦理

　　第二十二條 生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，應(yīng)在“免、抵、遲”稅申報期內(nèi)（生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關(guān)證明），憑有關(guān)資料的原件及復印件（原件經(jīng)審核簽章 后退還企業(yè)，復印件留存各查）到主管征稅國稅機關(guān)申報辦理（縣市以下農(nóng)村分局主管的生產(chǎn)企業(yè)到縣市局辦理）。

　　第二十三條 《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按以下規(guī)定辦理：（一）開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在料件進口并按規(guī)定入帳后，應(yīng)持進料加工登記手冊、進口貨物報關(guān)單原件和復印件，向主管征稅的國稅機關(guān)申請出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持《進料加工登記手冊》、經(jīng)縣市國稅機關(guān)加蓋“已核信息”章 的進、出口貨物報關(guān)單及《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》向主管征稅的國稅機關(guān)辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。

　　對已開具進料加工貿(mào)易免稅證明的、以進料加工貿(mào)易方式進口的料件又經(jīng)海關(guān)批準改變貿(mào)易方式或其加工成品未復出口、或雖復出口但不符合免抵退稅政策規(guī)定的進口料件，均應(yīng)在核銷時進行調(diào)整。應(yīng)開具和已開具進料加工貿(mào)易免稅證明的料件如有差額，少開的應(yīng)予補足，多開的用負數(shù)調(diào)整。

　　第二十四條 其他“免、抵、退”稅單證按以下規(guī)定辦理：

　?。ㄒ唬┭a辦出口貨物報關(guān)單或出口收匯核銷單證明。

　　生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）或出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)），可憑主管征稅的國稅機關(guān)出具的《補辦出口貨物報關(guān)單／出口收匯核銷單證明》（附件5）向海關(guān)或外匯管理局申請補辦。

　　生產(chǎn)企業(yè)在申請補辦出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）時，應(yīng)提交下列資料：1.出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；2.出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；3.出口發(fā)票；4.主管征稅的國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

　　生產(chǎn)企業(yè)在申請補辦出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）時，應(yīng)提交下列資料：1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；2.出口收匯核銷單（其他未丟失的聯(lián)次）；3.出口發(fā)票；4.主管征稅的國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

　　（二）辦理代理出口未退稅證明。

　　委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機關(guān)出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方憑下列資料向其主管征稅的國稅機關(guān)申請出具《代理出口未退稅證明》（附件6）：1.受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機關(guān)加蓋“已辦代理出口貨物證明”字樣戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；2.出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；3.代理出口協(xié)議（合同）副本；4.主管征稅的國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

　　（三）辦理出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明。

　　生產(chǎn)企業(yè)報關(guān)離境的出口貨物，因故發(fā)生退運的，憑下列資料到主管征稅的國稅機關(guān)申請出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》（附件7），向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。

　　1.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；2.出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；3.出口發(fā)票；4.主管征稅的國稅機關(guān)要求提供的其他資料。

　　第七章 主管征稅的國稅機關(guān)主要職責

　　第二十五條 負責辦理生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記及年審。

　　第二十六條 負責在辦理增值稅一般納稅人認定和年審時，對生產(chǎn)企業(yè)實際生產(chǎn)能力進行認定（如廠房、設(shè)備、人員、產(chǎn)量、銷售額等）。

　　第二十七條 負責受理生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報（包括預免抵稅），審核申報資料是否齊全，填報的項目是否正確，如《增值稅納稅申報表》中“免抵退稅貨物已退稅額”是否與退稅機關(guān)審批的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總審批表》中“當期應(yīng)退稅額”一致：“免抵退貨物不得抵扣稅額”是否與“當期全部免抵退稅出口貨物人民幣銷售與征退稅率之差的乘積－《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額－上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”一致。

　　第二十八條 負責受理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報，并對申報表及申報資料進行初審。重點審核以下內(nèi)容：

　　（一）審核出口貨物“免、抵、退”稅申報表及申報資料是否齊全、有效、邏輯關(guān)系是否正確。

　?。ǘ徍顺隹谪浳锸欠駥儆凇栋不帐叶悇?wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知〉》（皖國稅發(fā)[2001]26號）規(guī)定的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

　　視同自產(chǎn)貨物包括：外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的貨物；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的貨物；委托加工收回的貨物。

　　委托加工是指委托方提供原材料和主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。對受托方提供原材料或?qū)⒃牧腺u給委托方再接受加工、受托方以委托方的名義購進原材料加工的貨物以及未按委托加工方式進行會計核算的出口貨物，不得視同委托加工收回的貨物。

　　（三）審核出口貨物的計稅依據(jù)、適用退稅率是否正確。

　?。ㄋ模徍思堎|(zhì)報關(guān)單、代理證明與其相應(yīng)的電子信息是否相符等。

　　第二十九條 對生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未申報辦理“免、抵、退”稅以及未按規(guī)定辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的出口貨物，按規(guī)定計算征稅。

　　第三十條 負責接收并為企業(yè)查詢上級國稅局清分的海關(guān)報關(guān)單和代理出口貨物證明電子信息。

　　第三十一條 負責對初審及電子對審后已簽章 的申報表及申報資料按規(guī)定時限報送主管退稅機關(guān)審批；負責將退稅機關(guān)審批后的有關(guān)申報表反饋給生產(chǎn)企業(yè)；負責將退稅機關(guān)審批簽章 后相應(yīng)聯(lián)次的“免、抵、退”稅申報表裝訂在退稅資料中。

　　第三十二條 負責生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的日?；撕湍杲K清算，對發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)整和處理。

　　第三十三條 負責本規(guī)程第六章 有關(guān)單證的開具；負責生產(chǎn)企業(yè)《加工貿(mào)易批準證》的審核審批；負責向海關(guān)發(fā)函補辦或核實出口貨物報關(guān)單電子信息。

　　第三十四條 負責對涉嫌偷、騙稅的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況進行調(diào)查并按有關(guān)規(guī)定處理。

　　第三十五條 負責出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔?！懊狻⒌?、退”

　　稅資料要專柜保管，原則上最少保存十年。對按規(guī)定實行A類和B類管理的生產(chǎn)企業(yè)，在年終清算后應(yīng)將收齊的退稅單證歸檔管理。

　　第三十六條 其他應(yīng)由征稅機關(guān)與退稅機關(guān)及其他部門協(xié)調(diào)或銜接的工作。

　　第八章 主管退稅機關(guān)主要職責

　　第三十七條 負責對已初審的生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報資料、申報表、電子信息等進行復審；對初審意見進行審核、認定或調(diào)整。

　　第三十八條 負責生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的審批（合肥、亳州、淮南、巢湖四市主管退稅部門復審后，將申報表及申報資料報省局審批）；負責將審批后有關(guān)申報表及申報資料退回主管征稅機關(guān)。

　　第三十九條 負責出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)庫通知單》，負責辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的退庫。

　　第四十條 負責“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算機管理系統(tǒng)的維護。

　　第四十一條 負責對轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況進行抽查。

　　第四十二條 負責轄區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的調(diào)研、統(tǒng)計、分析。

　　負責每月5日前將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》（附件9）、“免、抵、退”稅審批、調(diào)庫情況及其他報表上報省局（進出口稅收管理處）。

　　第四十三條 負責組織生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的清算、重點檢查和專項檢查等。

　　第四十四條 負責其他應(yīng)由退稅機關(guān)組織、協(xié)調(diào)的工作。

　　第九章 附則

　　第四十五條 小型企業(yè)“免、抵、退”稅管理按照新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。小型企業(yè)標準按《安徽省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知〉》（皖國稅發(fā)[2002]19號）規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十六條 各市局可根據(jù)本規(guī)程的要求，結(jié)合本市實際情況制定具體實施辦法，并報省局備案。

　　第四十七條 本規(guī)程自2002年1月1日起實行。以前規(guī)定與本規(guī)程不一致的，以本規(guī)程為準。

　　第四十八條 本規(guī)程由安徽省國家稅務(wù)局負責解釋。