各地、市國家稅務(wù)局：

　　按照國家現(xiàn)行進出口貨物稅收政策的有關(guān)規(guī)定，1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)（以下簡稱老企業(yè)）出口貨物實行免稅辦法，1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)的外商投資企業(yè)（以下簡稱新企業(yè)）出口貨物實行“先征后退”或“免、抵、退”稅辦法。根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》（國稅發(fā)[1998]8號）精神，老企業(yè)出口貨物免稅辦法執(zhí)行到1998年12月31日止，從1999年1月l日起，同新企業(yè)一樣，實行出口貨物“免、抵、退”稅辦法。為貫徹落實這一工作，規(guī)范全省新、老企業(yè)出口貨物退（免）稅管理，現(xiàn)結(jié)合我省工作實際，將有關(guān)問題明確如下：

　　一、關(guān)于退稅方式的選擇新、老企業(yè)對自營出口貨物的退稅方式，可以選擇“先征后退”或“免、抵、退”

　　稅管理辦法。企業(yè)選擇不同的退稅管理方式，都必須提出書面申請，報地、市涉外稅收管理部門簽章 后，呈省國稅局涉外稅收管理部門批準(zhǔn)。

　　二、關(guān)于退稅的計算公式

　?。ㄒ唬┮话阗Q(mào)易方式：

　　1、“先征后退”辦法計算公式（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率－當(dāng)期全部進項稅額（2）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率

　　2、“免、抵、退”辦法計算公式

　?。?）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）

　?。?）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率一退稅稅率）

　　當(dāng)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上且季度末應(yīng)納稅額為負數(shù)時，按下列方法計算應(yīng)退稅額：（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值＜本季度當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值＞＝本季度當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率（3）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額＝本期未抵扣完的進項稅額－應(yīng)退稅額

　?。ǘ┻M料加工復(fù)出口貿(mào)易方式

　　1、“先征后退”辦法計算公式

　?。?）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率－（當(dāng)期全部進項稅額＋當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅率）

　?。?）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅稅率－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅稅率

　　2、“免、抵、退”方法計算公式

　?。?）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進項稅額－當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）

　　（2）當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（征稅稅率－退稅稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅稅率－退稅稅率）

　　當(dāng)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上且季度本應(yīng)納稅額為負數(shù)時，按下列方法計算應(yīng)退稅額：（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值＜本季度當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對值（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值＞＝本季度當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率（3）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額＝本期未抵扣完的進項稅額－應(yīng)退稅額三、關(guān)于“先征后退”、“免、抵、退”稅的申報

　?。ㄒ唬跋日骱笸恕倍惙绞降纳陥蟪隹谄髽I(yè)的貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后，按月如實填寫“外商投資企業(yè)出口貨物退稅申報表”（以下簡稱退稅申報表）一式四份，并在下列資料齊備后于月度終了后10日內(nèi)由辦稅員報當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惖纳嫱舛愂展芾頇C關(guān)。

　　1、購進生產(chǎn)貨物所需原材料的全部增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，進口料件海關(guān)完稅憑證，運輸發(fā)票復(fù)印件，收購憑證存根聯(lián)，收購農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件等；

　　2、出口貨物銷售明細帳。出口貨物銷售明細帳經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴苌嫱舛愂展芾頇C關(guān)與退稅申報表核對后退回企業(yè)；

　　3、增值稅納稅申報表；

　　4、本月有已繳增值稅的，應(yīng)提供主管縣（市）局審核蓋章 的“稅收繳款書”復(fù)印件；

　　5、蓋有海關(guān)“驗訖章 ”的“出口貨物報關(guān)單”（出口退稅專用聯(lián)）；

　　6、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　　7、出口發(fā)票；

　　8、屬于委托代理的還須提供代理出口貨物證明：

　　9、遠期收匯證明；

　　10、出口貨物外銷合同；

　　11、代理出口協(xié)議副本；

　　12、出口退稅機關(guān)已審核的《進料加工貿(mào)易申報表》；

　　13、出口貨物申報退稅保證書；

　?。ǘ懊?、抵、退”稅方式的申報“免、抵、退”稅方式的申報，按《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理操作辦法的通知）》（贛國稅發(fā)[1997]348號）及其補充通知（[1998]524號）執(zhí)行。

　　四、關(guān)于“先征后退”、“免、抵、退”稅審核和審批

　?。ㄒ唬跋日骱笸恕倍惖膶徍撕蛯徟跋日骱笸恕倍惖膶徍撕蛯徟?，原則上直接由同級的涉外稅收管理機關(guān)和進出口稅收管理機關(guān)審核，報分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　1、出口企業(yè)在退稅申報資料齊備后，于月度終了10日內(nèi)報其主管征稅的國稅涉外稅收管理機關(guān)，涉外稅收管理機關(guān)接到企業(yè)退稅申報表后，在5日內(nèi)，按照國家出口退稅政策規(guī)定和管理要求，對其所報送的退稅申報表及所附送的各項資料進行認(rèn)真、全面、細致的審核，審核合格后，退稅資料退回企業(yè)。

　　2、企業(yè)收到審核合格的退稅資料，應(yīng)及時報送上級涉外稅收管理部門審核，即：南昌、贛州兩地企業(yè)報其地、市國稅涉外稅收管理部門審核，其它地、市的企業(yè)報省國稅涉外稅收管理部門審核。

　　3、省局及南昌市、贛州地區(qū)局涉外稅收管理部門接到企業(yè)報送的退稅資料，應(yīng)在15日內(nèi)辦完審核手續(xù)，交同級進出口稅收管理部門復(fù)核呈局領(lǐng)導(dǎo)審批后，在10日內(nèi)辦完有關(guān)稅款的退庫手續(xù)。

　?。ǘ懊?、抵、退”稅的審核和審批“免、抵、退”稅的審核和審批，按照縣（市）局、地（市）局審核，省局復(fù)核審批的方式進行，具體程序仍按《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理操作辦法的通知》（贛國稅發(fā)[1997]348號）及其補充通知（贛國稅發(fā)[1998]524號）執(zhí)行。

　　五、出口退稅、免稅抵扣的清算和檢查出口退稅、免稅抵扣的清算和檢查按照《江西省國家稅務(wù)關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅若干具體問題的通知》（贛國稅發(fā)[1995]189號）執(zhí)行。

　　六、關(guān)于進料加工業(yè)務(wù)的管理外商投資企業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù)，按以下程序辦理：

　?。ㄒ唬┝霞M口前，企業(yè)須持外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件，送主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)。即：南昌、贛州兩地市企業(yè)送其地、市主管進出口稅收管理分局簽章 ，其它地市的企業(yè)送省進出口稅收管理分局簽章 .

　?。ǘ┝霞M口后，企業(yè)海關(guān)核準(zhǔn)的《進料加工登記手冊》、進口貨物報關(guān)單、進口料件海關(guān)完稅憑證、進口付匯憑證、進口合同等填具《外商投資企業(yè)進料加工貿(mào)易申報表》，并按管理權(quán)限報送主管其退稅的涉外稅收管理部門審核，即：南昌贛州的企業(yè)報其地、市國稅局涉外科審核，其他地市的企業(yè)報省國稅局涉外處審核。涉外稅收管理部門審核后，送同級進出口稅收管理部門簽章 .

　　七、本通知從1999年1月1日起執(zhí)行，未盡事項，按原有規(guī)定辦法。