保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《關(guān)于天津港保稅區(qū)企業(yè)出口貨物退稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

　　關(guān)于天津港保稅區(qū)企業(yè)出口貨物退稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜出口貨物退（免）稅管理辦法＞的通知＝（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)＜出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定＞的通知＝（財(cái)稅字[1995]92號(hào)）及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物稅收若干問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅字[1997]14號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和要求，為加強(qiáng)對(duì)天津港保稅區(qū)企業(yè)出口貨物的退稅管理，規(guī)范出口退稅各項(xiàng)手續(xù)，特規(guī)定如下：

　　一、保稅區(qū)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“區(qū)內(nèi)企業(yè)”），是指經(jīng)天津市人民政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，在保稅區(qū)內(nèi)登記注冊(cè)的企業(yè)。保稅區(qū)企業(yè)出口（或委托出口）貨物按照本規(guī)定辦理出口退稅，但在保稅區(qū)內(nèi)登記注冊(cè)已享受超稅負(fù)返還的外商投資企業(yè)不執(zhí)行本規(guī)定。

　　二、區(qū)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)下列出口貨物不予退（免）稅：

　?、逶停?/p>

　?、娌裼?；

　?、缭獬隹谪浳铮?/p>

　?、鑷?guó)家禁止出口的貨物，如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等；

　?、樘牵唬ㄒ褟U止）

　?、陣?guó)家規(guī)定免稅的貨物。國(guó)家規(guī)定免稅的貨物包括《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條 例》以及國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的所有不征稅或免稅的貨物，如來(lái)料加工復(fù)出口的貨物、避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)、卷煙、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠(chǎng)生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物和現(xiàn)行增值稅若干過(guò)渡性?xún)?yōu)惠政策中享受免稅的飼料、農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥等等。

　　三、下列出口貨物屬于國(guó)家指定出口企業(yè)專(zhuān)營(yíng)的貨物，區(qū)內(nèi)企業(yè)收購(gòu)并出口該類(lèi)貨物不予辦理退（免）稅，但若區(qū)內(nèi)企業(yè)是生產(chǎn)型出口企業(yè)，其自產(chǎn)的該類(lèi)貨物報(bào)關(guān)出口后可按規(guī)定辦理出口退（免）稅。

　?、妩S金首飾、珠寶玉石，包括以金、銀、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等貴重物質(zhì)及其制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾，但不包括各種人造寶石及其制品；

　?、嫠跗ぃ?/p>

　?、玺~(yú)翅、鮑魚(yú)、海參、魚(yú)唇、干貝、燕窩。

　　四、出口貨物的退稅率區(qū)內(nèi)企業(yè)出口貨物按下列退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。

　?、遛r(nóng)產(chǎn)品、煤炭退稅率為3％；

　?、嬉赞r(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和適用13％增值稅稅率的其他貨物退稅率為6％。以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品包括：1、動(dòng)植物油；2、食品與飲料（罐頭除外）；3、毛紗、麻紗、絲、毛條 、麻條 ；4、經(jīng)過(guò)加工的毛皮；5、木制品（家具除外）、木漿；6、藤、柳、竹草制品；7、奶油、乳酪；8、洗凈動(dòng)物毛、洗凈動(dòng)物絨（包括洗凈羽絨）、洗凈腸衣；9、珍珠制品；10、木炭；11、植物增稠劑；12、夏布；13、混紡紗（棉、化纖混紡紗除外）等。

　?、邕m用17％增值稅稅率的其他貨退稅率為9％；

　?、鑿男∫?guī)模納稅人收購(gòu)且開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物，以及由小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等十二類(lèi)貨物退稅率為6％；

　　㈤區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)加工出口貨物，其支付的工繳費(fèi)部分，退稅率為9％；

　?、陞^(qū)內(nèi)企業(yè)出口貨物若屬于下列規(guī)定范圍，應(yīng)按下列退稅率計(jì)算退稅1、出口貨物如屬于農(nóng)產(chǎn)品，按《出口貨物征稅與退稅稅率對(duì)照表》（見(jiàn)《出口退稅工作手冊(cè)》中第二部分）規(guī)定的退稅率為3％的，若企業(yè)提供的有效增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅征稅稅率為17％，仍按3％辦理退稅；2、出口貨物如屬于以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品且《出口貨物征稅與退稅稅率對(duì)照表》規(guī)定的退稅率為6％的，若企業(yè)提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的征稅率為1 3％，須執(zhí)行3％的退稅率；3、出口貨物如屬于按17％征稅的一般工業(yè)品且規(guī)定的退稅稅率為9％的，若企業(yè)提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的征稅稅率為13％，須按6％辦理退稅；4、出口貨物屬于國(guó)家禁止出口和規(guī)定不征稅及免稅的貨物，凡《出口貨物征稅與退稅稅率對(duì)照表》規(guī)定的退稅稅率為零的，無(wú)論企業(yè)申報(bào)退稅有無(wú)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、專(zhuān)用稅票，一律不得辦理退稅。

　　㈦?yún)^(qū)內(nèi)企業(yè)出口本條 前㈣款規(guī)定的出口貨物，其具體的退稅率請(qǐng)對(duì)照國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)出口稅收管理司編印的《出口退稅工作手冊(cè)》中第二部分《出口貨物征稅與退稅稅率對(duì)照表》的規(guī)定執(zhí)行。

　?、靺^(qū)內(nèi)小規(guī)模納稅人出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

　　五、出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算㈠區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)型企業(yè)從區(qū)外有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物并出口（指報(bào)關(guān)離境，下同），依據(jù)實(shí)際出口貨物數(shù)量和增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的貨物實(shí)際單價(jià)以及規(guī)定的出口退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量×增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的貨物實(shí)際單價(jià)×退稅率㈡區(qū)內(nèi)企業(yè)（包括生產(chǎn)型和非生產(chǎn)型企業(yè)）從區(qū)外購(gòu)進(jìn)原材料自行加工或委托區(qū)內(nèi)企業(yè)加工收回成品并出口的，應(yīng)先以出口貨物的離岸價(jià)折人民幣的金額乘以《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條 例》規(guī)定的17％或13％的稅率與本文第四條 所述退稅率之差，計(jì)算出出口貨物不予退稅的稅額，從該出口貨物外購(gòu)原材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除，計(jì)入產(chǎn)品成本。剔除后的余額，做為出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列計(jì)算辦法計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額。其計(jì)算公式為：當(dāng)期不予退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅條 例規(guī)定的稅率－出口貨物退稅率）

　　出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期外購(gòu)原材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不予退稅的稅額1、當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)金額×退稅率≥出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)退稅額＝出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額2、當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)金額×退稅率＜出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)退稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)金額×退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額銷(xiāo)項(xiàng)金額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)

　　六、出口退稅管理㈠關(guān)于區(qū)內(nèi)企業(yè)的出口退稅登記

　　1、區(qū)內(nèi)企業(yè)自營(yíng)（或委托）出口貨物辦理出口退（免）稅，應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)離境之日起30天內(nèi)持下列憑證和資料，向天津市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)進(jìn)出口分局）申請(qǐng)辦理《出口退稅登記證》。

　　⑴出口業(yè)務(wù)合同（或協(xié)議）、《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）》或《出口貨物報(bào)關(guān)單（離岸核銷(xiāo)聯(lián)）》和外銷(xiāo)發(fā)票的原件和復(fù)印件；

　?、票６悈^(qū)工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）》的原件和復(fù)印件；

　?、潜６悈^(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證（副本）》的原件和復(fù)印件。

　　進(jìn)出口分局審核企業(yè)提供的上述憑證資料的原件后，一律退還各企業(yè)，對(duì)符合發(fā)證條 件的，給予核發(fā)《出口退稅登記證》。

　　2、已辦理了《出口退稅登記證》的區(qū)內(nèi)企業(yè)發(fā)生撤并、變更等情況，應(yīng)于批準(zhǔn)撤并、變更之日起30天內(nèi)，持有關(guān)批準(zhǔn)文件向進(jìn)出口分局辦理注銷(xiāo)或變更登記手續(xù)。

　　3、《出口退稅登記證》由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)妥善保管，不得轉(zhuǎn)借、涂改、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。凡未辦理《出口退稅登記證》的企業(yè)，進(jìn)出口分局不受理其出口退（免）稅申請(qǐng)。

　　4、進(jìn)出口分局每年年末或次年年初對(duì)《出口退稅登記證》年檢一次，具體年檢時(shí)間請(qǐng)按照進(jìn)出口分局屆時(shí)通知執(zhí)行。凡未接受該項(xiàng)年檢的企業(yè)，進(jìn)出口分局將不受理其次年的出口退（免）稅申請(qǐng)。

　　㈡區(qū)內(nèi)企業(yè)自營(yíng)出口辦理出口退（免）稅，應(yīng)按月填報(bào)“出口貨物退（免）稅申報(bào)表”，同時(shí)提供如下憑證：1、從區(qū)外企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票；2、區(qū)外有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的供貨企業(yè)提供的已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國(guó)庫(kù)）簽章 的“增值稅《稅收（出口產(chǎn)品專(zhuān)用）繳款書(shū)》”或經(jīng)該供貨企業(yè)縣級(jí)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)開(kāi)具并簽章 的分割單；申請(qǐng)退消費(fèi)稅的，還應(yīng)同時(shí)提供“消費(fèi)稅《稅收（出口產(chǎn)品專(zhuān)用）繳款書(shū)》或分割單”；3、經(jīng)保稅區(qū)海關(guān)簽章 的“出口貨物報(bào)關(guān)單備案清單”及對(duì)應(yīng)此單的貨物進(jìn)入保稅區(qū)時(shí)海關(guān)簽發(fā)的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”，或者是保稅區(qū)海關(guān)直接為區(qū)內(nèi)企業(yè)報(bào)關(guān)離境貨物簽發(fā)的蓋有保稅區(qū)海關(guān)驗(yàn)訖章 的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”；4、出口收匯單證；5、出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)帳。

　?、鐓^(qū)內(nèi)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，一律在委托方辦理退（免）稅，辦理退稅時(shí)必須提供下列憑證資料：1、從區(qū)外企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)或普通發(fā)票）；2、區(qū)外有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的供貨企業(yè)提供的已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（國(guó)庫(kù)）簽章 的“增值稅《稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)》”或經(jīng)該供貨企業(yè)縣級(jí)主管征收機(jī)關(guān)開(kāi)具并簽章 的“分割單”，以及“消費(fèi)稅《稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)》”或“分割單”；3、“代理出口貨物證明”。該證明由受托方（外貿(mào)企業(yè)）開(kāi)具并經(jīng)其主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章 后由受托方交委托方；4、受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”；5、外銷(xiāo)發(fā)票；6、出口收匯核銷(xiāo)單；7、出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)帳；8、代理出口合同或協(xié)議副本。

　?、鑵^(qū)內(nèi)出口企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)帳核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷(xiāo)，可先記入出口庫(kù)存帳，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)必須從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存帳。

　　㈤區(qū)內(nèi)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物后，應(yīng)按月向保稅區(qū)國(guó)稅局填報(bào)“出口貨物退（免）稅申請(qǐng)表”，并同時(shí)附送本條 第㈡或第㈢款所列憑證、資料。保稅區(qū)國(guó)稅局對(duì)上述所報(bào)資料審核無(wú)誤并簽署意見(jiàn)后，連同有關(guān)的證明資料在15日內(nèi)移送進(jìn)出口分局審核，并辦理有關(guān)退庫(kù)手續(xù)。

　　㈥出口貨物辦理退（免）稅后，如發(fā)生境外退貨或退關(guān)業(yè)務(wù)，企業(yè)必須向進(jìn)出口分局辦理申報(bào)手續(xù)，補(bǔ)交已退（免）的稅款。

　　㈦?yún)^(qū)內(nèi)企業(yè)其他出口退稅管理事項(xiàng)及違章 處理事項(xiàng)，按照國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)文件執(zhí)行。

　　七、區(qū)內(nèi)企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件，經(jīng)保稅區(qū)海關(guān)批準(zhǔn)，以委托加工形式發(fā)往區(qū)外加工的，區(qū)內(nèi)企業(yè)可憑有關(guān)證明材料（如，來(lái)料加工貿(mào)易合同、發(fā)外加工合同等等）和“來(lái)料加工登記手冊(cè)”向進(jìn)出口分局辦理“來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明”。區(qū)外受托加工企業(yè)持此證明可向主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其委托加工貨物及上繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。貨物報(bào)關(guān)離境后，區(qū)內(nèi)企業(yè)向進(jìn)出口分局辦理核銷(xiāo)手續(xù)。

　　八、本規(guī)定自1998年1月1日起執(zhí)行。

　　天津市國(guó)家稅務(wù)局
一九九七年十二月二十五日