市級(jí)各出口企業(yè)：

　　為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院出口退稅機(jī)制改革，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省國(guó)稅局有關(guān)2004年度出口退稅清算工作的要求精神，決定自2005年1月1日至2005年3月31日期間，開展2004年度出口貨物退（免）稅清算工作?，F(xiàn)結(jié)合我市實(shí)際，將市本級(jí)2004年度出口貨物退（免）稅清算工作通知如下，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。

　　一、清算范圍：凡在2004年1月1日至12月31日之間報(bào)關(guān)離境的出口貨物（以報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）及外商投資企業(yè)2004年度采購(gòu)可享受退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備（以取得的增值稅專用發(fā)票上的開票日期為準(zhǔn)）都屬于本次清算范圍。

　　二、在清算內(nèi)容上，要重點(diǎn)對(duì)以下幾方面進(jìn)行審核、自查：

　?。ㄒ唬?004年出口退稅率進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整，出口貨物退稅率的適用是否準(zhǔn)確，是否嚴(yán)格按照出口貨物報(bào)關(guān)離境日期和總局下發(fā)的退稅率文庫(kù)申報(bào)退稅。

　?。ǘ┏隹谪浳锿耍猓┒惖耐硕愐罁?jù)是否準(zhǔn)確。

　?。ㄈ┥陥?bào)退稅所提供的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單等出口退（免）稅憑證是否規(guī)范、真實(shí)有效，有無(wú)偽造、涂改、非法購(gòu)買、虛開代開和其他弄虛作假的問題；在具體辦理退（免）稅過程中，是否真正做到了單證相符、單證和出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符。

　?。ㄋ模┯袩o(wú)涉嫌騙取出口退稅的問題，有否存在從事“四自三不見”（指客商自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商）的業(yè)務(wù)。

　　（五）采用進(jìn)料加工或來(lái)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料件是否及時(shí)、準(zhǔn)確辦理了相關(guān)稅收證明；進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在辦理免稅證明后是否扣減應(yīng)退稅額或參與“免、抵、退”稅計(jì)算；是否及時(shí)辦理加工貿(mào)易核銷手續(xù)。

　　（六）出口貨物申報(bào)辦理了退（免）稅后發(fā)生退關(guān)、國(guó)外退貨時(shí)，是否向退稅機(jī)關(guān)辦理了申報(bào)手續(xù)并補(bǔ)繳或抵扣稅款。

　　（七）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的“免、抵、退”稅是否符合規(guī)定，實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，是否按規(guī)定辦理有關(guān)“免、抵、退”稅的申報(bào)手續(xù)；是否存在已出口但不進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)，而自行“免、抵”稅款的情況；出口的貨物是否按規(guī)定計(jì)算并處理“不予抵扣或退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額”；是否按規(guī)定將按月結(jié)算出的應(yīng)退稅款及時(shí)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

　?。ò耍┩馍掏顿Y企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退（免）稅是否符合規(guī)定。

　?。ň牛┏隹谄髽I(yè)是否按規(guī)定申報(bào)期限及時(shí)申報(bào)出口貨物的退稅單證，超過申報(bào)期限的退稅單證生產(chǎn)企業(yè)是否按規(guī)定作了內(nèi)銷處理。

　　三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的清算實(shí)行以下辦法：

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)2004年1月1日至12月31日?qǐng)?bào)關(guān)離境的出口貨物，應(yīng)按生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的政策規(guī)定，及時(shí)入賬并進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)。對(duì)尚未入賬作銷售的出口貨物（按規(guī)定符合單證申報(bào)規(guī)定未超過申報(bào)期限的出口貨物，包括經(jīng)批準(zhǔn)延期申報(bào)和備案申報(bào)的出口單證），以及原入賬作銷售與實(shí)際出口有差異的，請(qǐng)及時(shí)在2004年底前入賬做銷售，或調(diào)整好差額。

　?。ǘ?duì)2004年出口貨物尚未收齊單證部分（包括經(jīng)批準(zhǔn)延期申報(bào)和備案申報(bào)的出口單證）且已作預(yù)免抵申報(bào)的，應(yīng)填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》（附件2）。為減輕生產(chǎn)企業(yè)工作量，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》的單證，可以不錄入上報(bào)電子數(shù)據(jù)。

　?。ㄈ?duì)2004年報(bào)關(guān)離境的出口貨物未作銷售或未列入清算的，將按內(nèi)銷補(bǔ)稅，并且我局不再受理此部分的“免、抵、退”稅申報(bào)。

　　（四）各出口企業(yè)應(yīng)按《紹興市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（紹市國(guó)稅進(jìn)〔2004〕422號(hào)）規(guī)定的申報(bào)期限及時(shí)回籠單證；在2005年3月31日止仍未收齊退稅單證或電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，將按規(guī)定補(bǔ)稅或作不予退稅處理。

　　四、外貿(mào)企業(yè)的清算實(shí)行以下辦法：

　?。ㄒ唬┩赓Q(mào)企業(yè)2004年出口貨物在2005年1月14日前尚未向我局作單證申報(bào)的（按規(guī)定符合單證申報(bào)規(guī)定未超過申報(bào)期限的出口貨物，包括經(jīng)批準(zhǔn)延期申報(bào)和備案申報(bào)的出口單證），按規(guī)定都需填具《外（工）貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表》（附件3）。

　?。ǘ?duì)外貿(mào)企業(yè)列入《外（工）貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表》的出口貨物應(yīng)按《紹興市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（紹市國(guó)稅進(jìn)〔2004〕422號(hào)）規(guī)定的申報(bào)期限及時(shí)回籠申報(bào)出口退稅單證；在2005年3月31日以前收齊退稅單證，且電子信息核對(duì)通過或已收到回函證明無(wú)問題的，予以辦理退稅；對(duì)未收齊退稅單證或電子信息核對(duì)不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，我局不再辦理該筆出口貨物的退稅。

　?。ㄈ﹩巫C不齊備案登記除按《外（工）貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表》填報(bào)外，還需在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入、打印、上報(bào)，即在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”下的“退稅進(jìn)貨明細(xì)錄入”、“退稅申報(bào)明細(xì)錄入”中錄入有關(guān)信息（對(duì)無(wú)報(bào)關(guān)單號(hào)或無(wú)外匯核銷單號(hào)的可填“0”，但外銷發(fā)票、進(jìn)貨憑證號(hào)填列必須正確），經(jīng)審核后通過“預(yù)申報(bào)”上報(bào)。

　　五、清算報(bào)表上報(bào)要求：

　?。ㄒ唬┩赓Q(mào)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅清算表》（附件4）、《外（工）貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表》；生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅清算表》（附件5）、《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅清算備案明細(xì)表》； 外商投資企業(yè)2004年度采購(gòu)可享受退稅國(guó)產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)應(yīng)認(rèn)真填具《特殊政策退（免）稅清算表》（附件1）、有進(jìn)口料件復(fù)出口的企業(yè)還應(yīng)填具《出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表》（附件6），于2005年1月14日前上報(bào)我局，由我局復(fù)核確認(rèn)后予以受理或備案，超過期限我局不再受理。

　　（二）出口企業(yè)向我局報(bào)送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審核簽字并加蓋企業(yè)公章。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報(bào)的清算資料不全，清算資料印章不全，清算表項(xiàng)目漏填、錯(cuò)填等情況的，我局將按清算要求，退回企業(yè)重新填寫上報(bào)。

　　根據(jù)《紹興市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于簡(jiǎn)化生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅申報(bào)辦法的通知》（紹市國(guó)稅進(jìn)〔2003〕358號(hào)），生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)隨同清算資料將全年“免抵退”稅月報(bào)表等紙質(zhì)憑證一并報(bào)我局。為了進(jìn)一步減輕企業(yè)工作量，我局對(duì)上報(bào)資料又作了進(jìn)一步簡(jiǎn)化，重新明確隨同清算資料上報(bào)的“免抵退”申報(bào)資料為：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，上述上報(bào)資料均為一式一份并按規(guī)定由企業(yè)法人審核簽字并加蓋企業(yè)公章。

　?。ㄈ┪揖钟?005年1月11日至14日接受各出口企業(yè)的清算申報(bào)，今年清算資料上報(bào)要求裝訂成冊(cè)，外（工）貿(mào)企業(yè)按清算表在前，附表在后的方法裝訂成冊(cè)，生產(chǎn)企業(yè)按清算資料在前（清算資料同外貿(mào)企業(yè)），月份報(bào)表在后的方法裝訂成冊(cè)，并統(tǒng)一用我局《出口企業(yè)出口貨物退稅審批資料封面》裝訂，在封面上注明“2004年度出口退稅年終清算資料”字樣和分片聯(lián)系人及企業(yè)聯(lián)系人、聯(lián)系電話。

　　六、清算方法：各出口企業(yè)按有關(guān)出口貨物退（免）稅政策的要求以及國(guó)稅部門對(duì)出口貨物退（免）稅清算工作的要求，自行進(jìn)行審核自查清算，對(duì)審核自查能力不夠的企業(yè)，可委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算，清算結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)按我局清算報(bào)表上報(bào)時(shí)間和填報(bào)要求將清算表格等有關(guān)清算資料（生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)包括2004年免抵退稅月報(bào)表、明細(xì)表；上報(bào)表式一份，請(qǐng)企業(yè)自留底稿）及時(shí)上報(bào)我局，我局將對(duì)企業(yè)上報(bào)的清算資料進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)。2004年度清算結(jié)束后我局將根據(jù)企業(yè)上報(bào)的清算數(shù)，結(jié)合單證回籠情況，在2005年4月底對(duì)單證不齊部分作出補(bǔ)稅或不予退稅處理。

　　七、其他事項(xiàng)：

　　（一）2004年是出口退稅機(jī)制改革第一年，做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作有利于出口退稅機(jī)制改革的平穩(wěn)運(yùn)行。各出口企業(yè)必須高度重視，充分認(rèn)識(shí)到做好2004年度出口貨物退（免）稅清算工作的重要意義，做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、報(bào)關(guān)、業(yè)務(wù)等部門的協(xié)調(diào)和配合，確保按時(shí)、高質(zhì)量地做好企業(yè)出口退稅清算工作。

　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)列入清算備案的出口退稅單證，仍應(yīng)按《紹興市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（紹市國(guó)稅進(jìn)〔2004〕422號(hào)）規(guī)定的申報(bào)期限及時(shí)回籠申報(bào)退稅單證，在2005年3月31日之前申報(bào)2004年出口貨物退（免）稅時(shí)，對(duì)第二條所列情形之一的“六類”出口企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）；其他出口企業(yè)可暫不提供出口收匯核銷單，但必須在須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起180天內(nèi)，向我局提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。

　　（三）外（工）貿(mào)企業(yè)在2005年1月14日前上報(bào)的清算備案，必須在增值稅專用發(fā)票等進(jìn)貨憑證齊備的情況下才予以備案，即在2005年1月14日之前，還未取得增值稅專用發(fā)票等進(jìn)貨憑證的，將不予清算備案，也就是說，該筆出口貨物將不予辦理退稅。

　?。ㄋ模?進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，對(duì)2004年的進(jìn)口料件未申請(qǐng)出具免稅證明的，原則上出口企業(yè)應(yīng)在2005年1月10日辦理“免抵退”申報(bào)前向我局申請(qǐng)出具免稅證明，逾期將不再辦理，并按規(guī)定對(duì)這部份出口貨物不預(yù)辦理退稅。

　?。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)的清算數(shù)據(jù)應(yīng)做到準(zhǔn)確無(wú)誤，對(duì)清算報(bào)表（包括備案明細(xì)表）上報(bào)后，與實(shí)際上報(bào)單證不符的，原則上不予調(diào)整，請(qǐng)出口企業(yè)在清算期內(nèi)抓緊做好調(diào)整。

　?。?duì)小規(guī)模納稅人出口貨物實(shí)行免稅政策，2004年度的出口單證（出口發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、并裝訂成冊(cè)）應(yīng)在2005年3月31日前上報(bào)我局。

　?。ㄆ撸┰谇逅愎ぷ髦校舶l(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不如實(shí)申報(bào)清算情況，弄虛作假，在出口退稅方面有違法違章行為的，要一查到底，并按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。

　　二○○四年十二月二十二日