河南省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》的通知

豫國稅發(fā)[2006]223號

頒布時間：2006-08-09 09:10:48.000　發(fā)文單位：河南省國家稅務(wù)局

各省轄市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充通知如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、出口企業(yè)對受托代理出口的所有業(yè)務(wù)必須按照有關(guān)規(guī)定到主管國稅機關(guān)申報開具《代理出口貨物證明》，未開具證明的一律視同內(nèi)銷計提銷項稅額或征收增值稅。受托企業(yè)申請開具《代理出口貨物證明》，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供真實、合法、有效的單證。凡存在提供虛假代理出口協(xié)議、納稅人登記證件等行為的，要按照征管法第七十條、征管法實施細(xì)則第九十六條等有關(guān)規(guī)定處理。

　　二、對一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口的不予退（免）稅貨物計算應(yīng)納稅額后，其生產(chǎn)加工過程中耗用的原輔料、燃料、動力等相應(yīng)的進項稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從當(dāng)期進項稅額中扣減。對7月1日前已經(jīng)按照實耗法計算過進料加工復(fù)出口不予退（免）稅貨物銷項稅額的，應(yīng)在海關(guān)進料加工手冊最終核銷后，按照實際分配率重新計算免稅進口料件的組成計稅價格，對銷項稅額進行手工調(diào)整。

　　三、對文件第二條已計算免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在“出口退稅申報系統(tǒng)”中做紅字沖減處理，并做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。

　　四、對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，7月1日以后出口的貨物要嚴(yán)格按照總局政策規(guī)定統(tǒng)一執(zhí)行免、抵、退稅政策，并相應(yīng)調(diào)整出口退稅計算機管理系統(tǒng)設(shè)置。對7月1日以前的出口貨物，應(yīng)繼續(xù)按照免抵稅額辦法審批完畢。

　　對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)12個月內(nèi)審批的應(yīng)退稅稅額，應(yīng)從進項稅額內(nèi)轉(zhuǎn)出，做應(yīng)收出口退稅處理，不得抵扣內(nèi)銷的應(yīng)納稅額。對12個月內(nèi)審批的應(yīng)退稅稅額，小型出口企業(yè)可在次年一月，新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月，集中辦理退稅手續(xù)。要按照審批所屬期一批一票的原則，分別開具出口退庫票，不得合并開具。

　　五、各市應(yīng)建立健全出口貨物退（免）稅《代理出口貨物證明》開具和延期申報核準(zhǔn)制度，按照國稅發(fā)〔2004〕64號、國稅發(fā)〔2004〕113號、國稅發(fā)〔2005〕68號等文件的規(guī)定，準(zhǔn)確把握政策尺度，不得隨意辦理延期申報手續(xù)。

　　二○○六年八月九日