各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《江西省出口貨物退（免）稅評(píng)估管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：出口貨物退（免）稅評(píng)估表證單書

　　二○○七年九月三日

江西省出口貨物退（免）稅評(píng)估管理辦法（試行）

　　第一章  總則

　　第一條　為加強(qiáng)對(duì)納稅人出口貨物的退（免）稅評(píng)估，進(jìn)一步強(qiáng)化出口貨物退（免）稅管理，防范騙取出口退稅案件的發(fā)生，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)出口貨物退（免）稅評(píng)估工作的通知》（國稅發(fā)[2007]4號(hào)）及有關(guān)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合本省出口貨物退（免）稅工作實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條  出口貨物退（免）稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定，根據(jù)有關(guān)資料及電子信息對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)的貨物出口及退（免）稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)行系統(tǒng)的分析、評(píng)價(jià)，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進(jìn)一步加強(qiáng)管理措施的行為。

　　第三條  出口貨物退（免）稅評(píng)估采取人機(jī)結(jié)合的方法，按照搜集整理評(píng)估資料、確定評(píng)估對(duì)象、審核評(píng)析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查、認(rèn)定處理的程序進(jìn)行。

　　第四條  在退（免）稅評(píng)估工作中，評(píng)估部門應(yīng)加強(qiáng)與海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等有關(guān)部門的聯(lián)系，做好與征稅機(jī)關(guān)、稽查等部門之間的銜接及信息傳遞。

　　第五條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地區(qū)、本部門的具體情況，不斷探索退（免）稅評(píng)估工作的方式方法，使退（免）稅管理工作更加注重事前監(jiān)督和事中監(jiān)控。

　　第六條　省局進(jìn)出口稅收管理處負(fù)責(zé)對(duì)退（免）稅評(píng)估工作的指導(dǎo)、管理和考核檢查。設(shè)區(qū)市局進(jìn)出口稅收管理科（以下簡稱退稅機(jī)關(guān)）主要負(fù)責(zé)全市外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅評(píng)估，分析全市生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅情況的預(yù)警指標(biāo)并安排縣（市、區(qū)）局組織實(shí)施退（免）稅評(píng)估?？h（市、區(qū)）局除配合退稅機(jī)關(guān)做好出口企業(yè)的退（免）稅評(píng)估工作外，還可根據(jù)實(shí)際情況自行組織實(shí)施退（免）稅評(píng)估。

　　退稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專門退（免）稅評(píng)估崗位，縣（市、區(qū)）局應(yīng)設(shè)置專職或兼職退（免）稅評(píng)估崗位，指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，并制定年度評(píng)估計(jì)劃，對(duì)出口企業(yè)按納稅信用等級(jí)和出口額分類實(shí)施評(píng)估。

　　第二章  搜集整理評(píng)估資料

　　第七條　退（免）稅評(píng)估資料主要從以下資料中取得：

　　一、增值稅納稅申報(bào)資料

　?。ㄒ唬对鲋刀惣{稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》和《分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》等；

　?。ǘ﹤洳橘Y料。包括已開具的出口商品專用發(fā)票存根聯(lián)、其他普通發(fā)票存根聯(lián)，以及取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、其他抵扣憑證等。

　　二、退（免）稅申報(bào)資料

　?。ㄒ唬┏隹谪浳锿耍猓┒惿陥?bào)表；

　?。ǘ┏隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票等單證。

　　三、出口貨物備案單證資料。

　　四、其他資料

　?。ㄒ唬徲?jì)署、財(cái)政專員辦等單位依法對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)、檢查等所出具的決定等；

　?。ǘ﹪叶悇?wù)總局、海關(guān)、外管等部門提供的相關(guān)電子信息等；

　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局下發(fā)的“黑名單”信息庫；

　?。ㄋ模┱鞫悪C(jī)關(guān)、稽查部門、外省市稅務(wù)部門等提供的有關(guān)資料及線索。

　　第八條　退（免）稅評(píng)估崗位工作人員（以下簡稱評(píng)估人員）在資料搜集過程中，應(yīng)充分依托和利用現(xiàn)行綜合征管軟件、海關(guān)電子口岸系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)等稅收管理系統(tǒng)的信息資源，凡相關(guān)信息能在上述管理系統(tǒng)查詢到的，一律不再報(bào)送或傳遞紙質(zhì)資料。對(duì)各部門、人員在稅收管理中依據(jù)上述信息資源形成的其他資料（如報(bào)告、決定等）也可替代相應(yīng)紙質(zhì)資料及時(shí)予以傳遞。各部門、人員應(yīng)擴(kuò)大相關(guān)信息的共享面，確保信息資料及時(shí)傳遞。

　　第三章  確定評(píng)估對(duì)象

　　第九條  通過對(duì)企業(yè)出口銷售額、換匯成本、出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、出口產(chǎn)品價(jià)格、出口退（免）稅額、出口未申報(bào)退（免）稅等指標(biāo)的變動(dòng)情況，分析出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況有無異常。

　　（1）外銷收入百分比增長率：本指標(biāo)通過分析出口銷售額占總銷售額百分比的變動(dòng)情況，判斷出口企業(yè)經(jīng)營狀況是否存在異常。（參考正常值： 40%以下）

　　外銷收入百分比增長率=（本期外銷收入百分比－基期外銷收入百分比）÷基期外銷收入百分比×100%

　　公式中的基期可以選擇上年同期，也可選擇本年上一時(shí)間段，時(shí)間段可以為一年、半年、季度、或月，但必須保證基期和本期同一口徑。（下同）

　?。?）出口銷售額增長率：本指標(biāo)用于分析出口企業(yè)出口銷售額變動(dòng)情況，據(jù)以判斷出口銷售額的增長是否存在異常。（參考正常值：50%以下）

　　出口銷售額增長率＝（本期出口銷售額－基期出口銷售額）÷基期出口銷售額×100%（參考正常值：50%以下）

　?。?）換匯成本正常峰值：據(jù)此判斷外貿(mào)出口企業(yè)換匯成本是否在正常峰值范圍之內(nèi)。（參考正常值：5～8）

　　換匯成本=出口貨物進(jìn)貨計(jì)稅金額×（1＋征退稅率之差）（RMB）÷出口貨物離岸價(jià)（USD）

　　（4）出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)率：根據(jù)商品代碼庫中的商品類別統(tǒng)計(jì)企業(yè)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，本指標(biāo)側(cè)重于分析生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否存在異常變化情況。

　　出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)率＝（本期出口商品種類－基期出口商品種類）÷基期出口商品種類×100% （參考正常值：30%以下）

　　（5）出口產(chǎn)品價(jià)格增長率：本指標(biāo)用于分析出口企業(yè)價(jià)格變動(dòng)是否存在異常情況，據(jù)以判斷是否存在偷稅、騙稅、偷逃匯的行為。（參考正常值：變動(dòng)率為30%以下）

　　出口產(chǎn)品價(jià)格增長率＝（本期產(chǎn)品平均價(jià)格－基期產(chǎn)品平均價(jià)格）÷基期產(chǎn)品平均價(jià)格×100%

　?。?）出口離岸單價(jià)差異率：按某企業(yè)自身產(chǎn)品出口價(jià)格與本地區(qū)同行業(yè)產(chǎn)品出口價(jià)格計(jì)算比較。本指標(biāo)用于分析企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格與同行業(yè)同類產(chǎn)品價(jià)格的偏離程度是否存在異常，據(jù)以判斷是否存在偷稅、騙稅、偷逃匯的行為。（參考正常值：差異率30%以下）

　　出口離岸單價(jià)差異率＝〔某一商品代碼的出口離岸單價(jià)-同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口離岸平均單價(jià)〕÷同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口離岸平均單價(jià)×100%

　?。?）退稅額增長率：本指標(biāo)用于分析出口企業(yè)退稅額變動(dòng)異常情況，據(jù)以判斷出口企業(yè)是否存在違規(guī)辦理退稅的情況。（參考正常值：50%以下）

　　退稅額增長率＝（本期實(shí)現(xiàn)退稅額－基期實(shí)現(xiàn)退稅額）÷基期實(shí)現(xiàn)退稅額×100%

　?。?）出口未申報(bào)退（免）稅評(píng)估：出口未申報(bào)退（免）稅評(píng)估是通過對(duì)出口企業(yè)超過規(guī)定期限仍未申報(bào)退（免）稅的出口貨物進(jìn)行監(jiān)控，作為調(diào)查核實(shí)及補(bǔ)征稅款的依據(jù)。

　　第十條  評(píng)估人員要對(duì)出口企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核分析，測算各評(píng)估指標(biāo)變動(dòng)率，進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ?，將評(píng)估指標(biāo)異常的列為評(píng)估對(duì)象，并形成《出口企業(yè)疑點(diǎn)清冊(cè)》（附件1），對(duì)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)制發(fā)《出口企業(yè)退稅評(píng)估疑點(diǎn)移送書》（附件2）給縣（市、區(qū)）局征稅機(jī)關(guān)，評(píng)估結(jié)束后征稅機(jī)關(guān)應(yīng)將《出口退稅評(píng)估處理情況反饋書》（附件3）反饋給市級(jí)退稅機(jī)關(guān)。

　　對(duì)列入黑名單信息庫的出口企業(yè)，直接列為評(píng)估對(duì)象。對(duì)在出口退（免）稅審核中發(fā)現(xiàn)的重大疑點(diǎn)問題，可隨時(shí)確定為評(píng)估對(duì)象。對(duì)國家稅務(wù)總局交辦以及外省（市）國稅系統(tǒng)提供線索的出口企業(yè)，應(yīng)補(bǔ)充列為評(píng)估對(duì)象。

　　第四章  審核評(píng)析

　　第十一條  審核評(píng)析是評(píng)估人員根據(jù)國家有關(guān)政策和掌握的退（免）稅評(píng)估資料，針對(duì)評(píng)估對(duì)象可能存在的問題，采用調(diào)查研究、指標(biāo)測算、審核對(duì)比、綜合分析等案頭評(píng)估手段，對(duì)出口企業(yè)納稅申報(bào)及退（免）稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性作進(jìn)一步的分析判斷，分別不同情況進(jìn)行處理的過程。

　　第十二條  各分析指標(biāo)的正常峰值參照本辦法給定的范圍，由各地結(jié)合本地實(shí)際，綜合考慮行業(yè)特點(diǎn)自行確定。

　　第十三條  審核評(píng)析的方法主要有比率比較分析法、變動(dòng)率比較分析法、趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)百分比分析法等方法。

　　（一）比率比較分析法。將納稅人某項(xiàng)相對(duì)指標(biāo)（比率）與同類納稅人平均水平進(jìn)行比較，對(duì)不在正常指標(biāo)范圍的初步認(rèn)定為有問題。

　?。ǘ┳儎?dòng)率比較分析法。將納稅人某項(xiàng)變動(dòng)指標(biāo)（變動(dòng)率）與同類納稅人平均水平進(jìn)行比較，對(duì)指標(biāo)變動(dòng)不在正常范圍的初步認(rèn)定為有問題。

　　（三）趨勢(shì)分析法。將納稅人各期的評(píng)估項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行定期對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，以求出金額和百分比增減變化方向和幅度，對(duì)不在正常指標(biāo)范圍的初步認(rèn)定為有問題。

　?。ㄋ模┙Y(jié)構(gòu)百分比分析法。通過小項(xiàng)評(píng)估項(xiàng)目占大項(xiàng)評(píng)估項(xiàng)目百分比的分析，對(duì)不在正常指標(biāo)范圍的初步認(rèn)定為有問題。

　　第十四條  評(píng)估人員應(yīng)通過對(duì)增值稅納稅申報(bào)情況的分析，重點(diǎn)查找長期零負(fù)申報(bào)、低稅負(fù)率及利用“四小票”申報(bào)抵扣稅款的出口企業(yè)是否存在異常情況。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與縣（市、區(qū)）征稅機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，充分利用征稅機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)評(píng)估成果。

　　第十五條  評(píng)估人員對(duì)出口企業(yè)退（免）稅評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行全面審核評(píng)析后，以《人工案頭審計(jì)審核分析表》（附件4）的形式表述出口企業(yè)存在的疑點(diǎn)及下一步處理意見。

　　第五章   約談舉證

　　第十六條  約談舉證是評(píng)估人員在對(duì)案頭分析的基礎(chǔ)上，與審核評(píng)析過程中存有疑點(diǎn)的評(píng)估對(duì)象進(jìn)行約談，由評(píng)估對(duì)象自查并舉證，對(duì)特殊情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，進(jìn)一步落實(shí)評(píng)析疑點(diǎn)及其他問題的過程。

　　第十七條  評(píng)估人員根據(jù)《人工案頭審計(jì)審核分析表》，在進(jìn)行審核約談前向評(píng)估對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（附件5），并要求評(píng)估對(duì)象進(jìn)行自查，評(píng)估對(duì)象自查應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成并提交《出口企業(yè)自查舉證報(bào)告》（附件6）。

　　第十八條  評(píng)估人員應(yīng)依法向被約談人出示執(zhí)法證件，表明身份，并口頭闡述擬需評(píng)估對(duì)象幫助解決的疑點(diǎn)和評(píng)估對(duì)象不如實(shí)提供資料應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

　　第十九條  約談過程要形成《出口退稅評(píng)估約談舉證記錄》（附件7），至少有兩名以上評(píng)估人員在場并確定主問人和記錄人，約談舉證對(duì)象應(yīng)當(dāng)是納稅人法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)人員，與納稅人約談應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成。

　　第二十條  評(píng)估人員對(duì)被約談人舉證資料應(yīng)作如下審核：

　　一、 真實(shí)性審核

　　審核舉證資料是否為業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)生成的，是否由業(yè)務(wù)發(fā)生相關(guān)崗位人員簽字確認(rèn)，評(píng)估對(duì)象內(nèi)部傳遞生成的資料是否有連續(xù)編號(hào)并按序號(hào)依次處理，評(píng)估對(duì)象對(duì)外交易獲得的資料記錄是否齊全、章戳是否清楚等。

　　二、 政策性審核

　　對(duì)舉證資料進(jìn)行遵行性測試評(píng)估，核對(duì)其是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算數(shù)據(jù)是否正確。

　　對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)要分進(jìn)口、材料保管使用、加工、產(chǎn)成品各環(huán)節(jié)的運(yùn)作及核算、相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整等方面實(shí)施全程遵行性測試評(píng)估。

　　三、 舉證資料證明能力審核

　　舉證資料、證言、疑點(diǎn)三者是否相符，前兩者能否證明后者。

　　第二十一條  派生疑點(diǎn)的處理

　　對(duì)舉證資料、證言審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)可作為評(píng)估派生疑點(diǎn)及時(shí)增加到約談內(nèi)容中，以增加評(píng)估覆蓋面和評(píng)估深度。

　　第二十二條  對(duì)經(jīng)約談確認(rèn)屬實(shí)的疑點(diǎn)，應(yīng)復(fù)印相關(guān)證據(jù)，由評(píng)估對(duì)象簽署“與原件核對(duì)無誤”并蓋章。

　　第二十三條  評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行審核約談后疑點(diǎn)消除的，直接進(jìn)入認(rèn)定處理階段，由評(píng)估對(duì)象通過補(bǔ)申報(bào)補(bǔ)繳稅款、滯納金并按規(guī)定進(jìn)行調(diào)帳。

　　第二十四條　對(duì)超期未報(bào)送《出口企業(yè)自查舉證報(bào)告》、不接受約談或經(jīng)約談后對(duì)疑點(diǎn)問題仍無法排除的評(píng)估對(duì)象，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，評(píng)估人員可以進(jìn)行實(shí)地核查，實(shí)地核查時(shí)間一般不超過5個(gè)工作日，情況復(fù)雜的，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長。

　　評(píng)估人員在進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，應(yīng)向評(píng)估對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》（附件8），并依法定程序出示相關(guān)證件；實(shí)地調(diào)查過程要形成《出口退稅評(píng)估實(shí)地核查工作底稿》（附件9）。

　　第六章   認(rèn)定處理

　　第二十五條  認(rèn)定處理是對(duì)審核評(píng)析、約談舉證和實(shí)地核查后確定的問題，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定分類進(jìn)行處理的過程。

　　第二十六條  經(jīng)審核評(píng)析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查后確定的問題，評(píng)估人員要制作《出口退稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書》（附件10），按不同情況進(jìn)行分類處理：

　　一、對(duì)涉嫌偷、騙稅的，評(píng)估部門應(yīng)制定《出口退稅評(píng)估案源移送建議書》（附件11）并將有關(guān)材料移交同級(jí)稽查部門實(shí)施稽查；

　　二、對(duì)出口企業(yè)因信譽(yù)較差、管理混亂等原因，所提供資料不足以信賴的，責(zé)成出口企業(yè)限期改正，并建議征稅機(jī)關(guān)降低企業(yè)納稅信用等級(jí)，從嚴(yán)監(jiān)控；

　　三、因出口企業(yè)涉及關(guān)聯(lián)交易等原因需繼續(xù)提供相應(yīng)資料進(jìn)行審核的，應(yīng)主動(dòng)協(xié)調(diào)有關(guān)部門，重新搜集資料并進(jìn)行審核評(píng)析；

　　四、屬一般性違規(guī)違章問題，根據(jù)職責(zé)分工屬于退稅機(jī)關(guān)分管的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行處理；屬于征稅機(jī)關(guān)分管的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)交征收機(jī)關(guān)處理，征稅機(jī)關(guān)應(yīng)將處理結(jié)果及時(shí)反饋退稅機(jī)關(guān)。

　　第二十七條  稅務(wù)稽查部門根據(jù)退（免）稅評(píng)估部門移交的資料對(duì)出口企業(yè)實(shí)施稽查，稽查部門應(yīng)在稽查結(jié)束后及時(shí)向評(píng)估部門反饋《出口退稅評(píng)估案源處理情況反饋書》（附件12），由評(píng)估人員補(bǔ)充評(píng)估檔案資料。

　　第七章   附則

　　第二十八條　本辦法由江西省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十九條　本辦法自2007年9月1日起實(shí)施。