滬地稅一[1997]34號
頒布時間:1997-04-04 00:00:00.000 發(fā)文單位:上海市地方稅務(wù)局
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第二款及第十一及第二款規(guī)定,對建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人分包、轉(zhuǎn)包本市建筑安裝業(yè)務(wù)必須由總承包人代扣代繳營業(yè)稅,同時總承包人必須對分包、轉(zhuǎn)包單位開具完稅憑證。經(jīng)市局研究,現(xiàn)將建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)營業(yè)稅開具完稅平整的具體操作辦法規(guī)定如下:
一、凡建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人分包、轉(zhuǎn)包本市建筑安裝業(yè)務(wù),應(yīng)由總承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅,同時總承包人必須對分包人、轉(zhuǎn)包人分別開具代扣代繳營業(yè)稅證明和分割單。
二、總承包人代扣代繳分包人營業(yè)稅,仍使用原來《上海市稅務(wù)局代扣代繳流轉(zhuǎn)稅證明單》,并按滬稅政一(1994)53號通知(編者注:見《企業(yè)財稅發(fā)規(guī)定選編》第12冊第970頁)規(guī)定的操作辦法對分包人開具證明單。
三、分包人再將建安業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包的,總承包人應(yīng)按本通知對轉(zhuǎn)包人開具完稅憑證,即《上海市地方稅務(wù)局建筑安裝業(yè)務(wù)承包人代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包項目營業(yè)稅分割單》[樣式附后,以下簡稱《分割單》(編者注:略)].
《分割單》必須用復(fù)寫紙?zhí)顚?。該單一式六?lián)。第一聯(lián)為“證明聯(lián)”,第二聯(lián)為“報查聯(lián)”,第三聯(lián)、第五聯(lián)為“通知連”,第四聯(lián)、第六聯(lián)為“存根聯(lián)”。
總承包人對轉(zhuǎn)包人開具《分割單》時,分包、轉(zhuǎn)包人必須提供轉(zhuǎn)包項目合同,總承包人核實以后,在分包項目總工作量之內(nèi)給轉(zhuǎn)包人開具完稅分割單?!斗指顔巍诽顚懸院?,首先必須加蓋總包單位主管稅務(wù)機關(guān)“代扣代繳稅款”專用章后方能生效??偘鼏挝粚⒌谒穆?lián)“存根聯(lián)”留存,將第二聯(lián)“報查聯(lián)”交其主管稅務(wù)機關(guān)留存。
余下四聯(lián)《分割單》,必須加蓋分包單位主管稅務(wù)機關(guān)“轉(zhuǎn)包項目已核”專用章。分包單位將第六聯(lián)“存根聯(lián)”留存,將第三聯(lián)“通知聯(lián)”交其主管稅務(wù)機關(guān)留存,將第一聯(lián)“證明聯(lián)”、第五聯(lián)“通知聯(lián)”交轉(zhuǎn)包單位。轉(zhuǎn)包單位將第五聯(lián)“通知聯(lián)”交其主管稅務(wù)機關(guān)留存。
稅務(wù)機關(guān)“代扣代繳稅款”專用章、“轉(zhuǎn)包項目已核”專用章必須按統(tǒng)一樣式由各稅務(wù)分局刻制[樣式附后(編者注:略)]
總承包人填寫完稅《分割單》后,必須就項目設(shè)立分包、轉(zhuǎn)包建安工作量的臺帳,按實記錄分包建安工作量和其中轉(zhuǎn)包項目完稅分割單開具的建安工作量,對分割單開具的建安工作量如超過分包工作量的部分,應(yīng)予以補交營業(yè)稅。
四、根據(jù)市局稅政四處(1995)稅四便字4號通知規(guī)定,總承包人系“三資”建筑安裝企業(yè),應(yīng)扣除分包項目金額后的余額繳納營業(yè)稅,不代扣代繳分包、轉(zhuǎn)包人的營業(yè)。若分包人及轉(zhuǎn)包人均系內(nèi)資建安企業(yè)的,分包人要代扣代繳轉(zhuǎn)包項目的營業(yè)稅,并開具原滬稅政一(1994)53號通知所附的證明單。若內(nèi)資建安企業(yè)總承包人將建安項目分包、轉(zhuǎn)包給“三資”建安企業(yè),總承包人也不代扣代繳“三資”建安企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅,“三資”建安企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納建安營業(yè)稅。“三資”建安企業(yè)不適合用本通知中的完稅憑證和完稅分割單。
五、本通知不使用本市由單位統(tǒng)一向市稅務(wù)局繳納建筑安裝營業(yè)稅的重大市政工程項目。
六、本統(tǒng)通知自1997年1月1日起執(zhí)行,原滬地稅一(1997)9號文相應(yīng)廢止。
特此通知。
上海市地方稅務(wù)局
一九九七年四月四日