市地稅各分局，各區(qū)縣地方稅務(wù)局：
　　現(xiàn)將陜西省地方稅務(wù)局《關(guān)于金融業(yè)逾期貸款應(yīng)收利息營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合市局布置的金融業(yè)專項(xiàng)檢查安排，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行。

　　陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于金融業(yè)逾期貸款應(yīng)收利息營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的通知

　　各地市地方稅務(wù)局、省直屬征收分局、楊凌示范區(qū)地方稅務(wù)局：最近一段時(shí)間，部分金融企業(yè)要求明確逾期貸款應(yīng)收利息營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)具體發(fā)生時(shí)間，現(xiàn)明確如下：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知〉的通知》（財(cái)稅字[1997]45號(hào)）規(guī)定：“金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。對(duì)超過催收貸款核算年限的逾期貸款，可按實(shí)際收到的利息收入征收營(yíng)業(yè)稅。催收貸款的核算年限按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”。
　　對(duì)銀行金融機(jī)構(gòu)催收貸款的核算年限按財(cái)政部《關(guān)于修改金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收利息核算年限及呆帳準(zhǔn)備金提取辦法的通知》（財(cái)商字[1998]302號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，從1998年1月1日起，將應(yīng)收未收利息核算年限由2年縮短到1年。
　　即借款合同約定到期（含展期后到期）但未歸還的貸款，作為逾期貸款，其中逾期（含展期后）未滿1年的，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收利息，并納入當(dāng)期損益；逾期滿1年及超過1年仍未歸還的貸款，作為呆滯放款，其應(yīng)收利息列入表外科目核算，不再計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到利息時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)銀行金融機(jī)構(gòu)表外科目核算的應(yīng)收利息不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，待實(shí)際收到利息時(shí)再計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
　　對(duì)城鄉(xiāng)信用社應(yīng)收利息納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)管理若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]128號(hào)）第三條第一款規(guī)定執(zhí)行。即對(duì)未到期跨年度貸款的應(yīng)收未收利息，應(yīng)逐筆計(jì)算，并計(jì)入當(dāng)期損益。但對(duì)農(nóng)村信用社超過原約定期限（含展期后）未收回貸款，城市信用社超過繳定期限（含展期后）半年以上未收回的貸款，其應(yīng)收利息列入表外科目核算，可不計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到利息時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)農(nóng)村信用社、城市信用社表外科目核算的應(yīng)收利息不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，待實(shí)際收到利息時(shí)再計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。