各地、市、縣地方稅務(wù)局，省局直屬征收局：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征收管理，加強(qiáng)稅源控管，防止稅款流失，現(xiàn)將《山西省地方稅務(wù)局建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　在執(zhí)行中遇到的問(wèn)題及建議，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

　　附件：

　　1、建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明

　　2、建筑安裝行業(yè)施工臺(tái)帳

　　3、山西省地方稅務(wù)局建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收征收管理暫行辦法

　　附件：山西省地方稅務(wù)局建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收征收管理暫行辦法

　　第一條 為了加強(qiáng)我省建筑業(yè)的稅收征收管理，推進(jìn)依法治稅，保障國(guó)家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及有關(guān)稅收法律法規(guī)，特制定本辦法。

　　第二條 凡在我省境內(nèi)從事建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，包括代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)的納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）的稅收征收管理，均適用本辦法。

　　第三條 凡在我省境內(nèi)從事建筑業(yè)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)持有關(guān)證件、資料向機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　第四條 納稅人離開(kāi)機(jī)構(gòu)所在地到外縣（市）從事建筑安裝工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明（以下簡(jiǎn)稱《證明》），持有《證明》的納稅人到達(dá)施工地后，應(yīng)向施工地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)登記證件（副本）和《證明》，申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，接受當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)管理?！蹲C明》最長(zhǎng)有效期限為一年，因工程需要延長(zhǎng)的，應(yīng)向原《證明》核發(fā)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)。

　　外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《證明》上注明納稅人的經(jīng)營(yíng)、納稅及發(fā)票使用情況。納稅人應(yīng)持此《證明》有效期屆滿10日內(nèi)，回到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《證明》繳銷手續(xù)。

　　第五條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人納稅申報(bào)后，應(yīng)設(shè)置建筑安裝行業(yè)施工臺(tái)帳。

　　第六條 納稅人應(yīng)如實(shí)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供施工單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)承包合同及工程收入情況。

　　第七條 對(duì)財(cái)務(wù)制度健全，帳簿設(shè)置符合規(guī)定，能如實(shí)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果的施工單位，以應(yīng)稅收入額按照營(yíng)業(yè)稅稅目建筑業(yè)3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)未設(shè)置帳簿和帳簿記載不符合規(guī)定，以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)而逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

　　第八條 納稅人自己新建建筑物后又出售的，其自建行為按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　第九條 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。

　　第十條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款。但是，扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。

　　第十一條 納稅人在取得分包或轉(zhuǎn)包收入后，未被扣繳營(yíng)業(yè)稅的，納稅人應(yīng)主動(dòng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

　　第十二條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管需要，可以按照有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)部門(mén)代征稅款，由縣級(jí)以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給“委托代征證書(shū)”，并按規(guī)定付給手續(xù)費(fèi)。委托代征稅款的單位應(yīng)依法履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定履行代征代繳稅款的義務(wù)。

　?。ǘ┴?fù)有代征義務(wù)的建設(shè)單位向施工單位按工程進(jìn)度或工程竣工結(jié)算支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定將應(yīng)納稅款予以代征，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按期結(jié)報(bào)。

　　第十三條 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。

　　在新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的同時(shí)，發(fā)生的與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝飾工程作業(yè)的行為，均按"建筑業(yè)"中的"建筑"項(xiàng)目全額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　第十四條 納稅人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　第十五條 營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　?。ㄒ唬?shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；

　?。ǘ?shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；

　?。ㄈ?shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；

　?。ㄋ模?shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。

　　第十六條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為：

　?。ㄒ唬┘{稅人提供建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，即工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　（二）納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　?。ㄈ┘{稅人承包跨機(jī)構(gòu)所在縣（市）及鄰縣（市）工程的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人離開(kāi)機(jī)構(gòu)所在縣（市）承包跨縣（市）工程的，向其工程指揮部或施工現(xiàn)場(chǎng)指揮部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　工程所跨縣（市）屬于同一地區(qū)的，納稅地點(diǎn)由地市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；我省境內(nèi)跨地區(qū)工程，納稅地點(diǎn)由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　?。ㄋ模┛偝邪丝劾U分包或者轉(zhuǎn)包的非跨縣（市）工程的稅款，應(yīng)當(dāng)向分包或轉(zhuǎn)包工程的勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳?？缈h（市）工程稅款的解繳，比照本條 第三款執(zhí)行。

　　第十七條 納稅人提供的建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在機(jī)構(gòu)所在地以外地區(qū)的，應(yīng)向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而未申報(bào)納稅的，跨年度后，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款，并加收滯納金；勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　第十八條 凡在機(jī)構(gòu)所在縣（市）及地級(jí)市城區(qū)范圍內(nèi)施工的納稅人，無(wú)論是否跨越主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所轄范圍，一律回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

　　第十九條 納稅人承包國(guó)防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)（包括中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)系統(tǒng)）的建筑安裝工程取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。在辦理有關(guān)免稅事宜時(shí)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供軍一級(jí)軍事機(jī)關(guān)出縣的國(guó)防工程、軍隊(duì)系統(tǒng)工程的證明，否則不予免稅照顧。

　　第二十條 納稅人在取得工程收入時(shí)，必須憑施工地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的"建筑業(yè)專用發(fā)票"進(jìn)行結(jié)算工程款。沒(méi)有專用發(fā)票的，建設(shè)單位不得支付工程款。

　　第二十一條 建設(shè)單位或個(gè)人未按本規(guī)定索取專用發(fā)票而造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以1萬(wàn)元以下的罰款。

　　第二十二條 對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全及不能及時(shí)足額繳納稅款的納稅人，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不供給專用發(fā)票；納稅人在結(jié)算工程款時(shí)，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票，同時(shí)預(yù)收代開(kāi)金額的應(yīng)繳稅款。

　　第二十三條 對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包的單位和個(gè)人，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)令其提交納稅保證金。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅清算；逾期未清算的，以保證金抵繳稅款。

　　第二十四條 納稅人未按規(guī)定辦理登記，未報(bào)送有關(guān)納稅資料，未履行代扣代繳義務(wù)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第二十五條 本辦法未盡事宜，依照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十六條 本辦法由山西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。