各分局、各業(yè)務(wù)處室：

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）、《深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（深地稅發(fā)[2003]149號(hào)）中的規(guī)定，通信線路工程、輸送管道工程以及其他建筑安裝工程，允許從其工程收入中扣除部分設(shè)備價(jià)值作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的規(guī)定。現(xiàn)將執(zhí)行中的有關(guān)征管問(wèn)題明確如下：

　　一、允許申請(qǐng)扣除的納稅人范圍是，在我市辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和正式稅務(wù)登記證的納稅人，以及持有主管地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》并在我市辦理了注冊(cè)稅務(wù)登記的外縣、市納稅人。

　　二、納稅人申請(qǐng)扣除的時(shí)間為承建方與建設(shè)方進(jìn)行工程結(jié)算收取最后一筆工程款，到工程所在地征管分局（所）申報(bào)繳納稅款和開(kāi)具建安發(fā)票的時(shí)間。

　　三、扣除申請(qǐng)的受理與核準(zhǔn)部門(mén)是，工程所在地征管分局（所）控管科（組）。

　　四、納稅人申請(qǐng)扣除的程序：

　　（一）納稅人填寫(xiě)《建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件1）送工程所在地征管分局（所）控管科（組），并同時(shí)報(bào)送以下資料原件驗(yàn)審，復(fù)印件交稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔：

　　1.稅務(wù)登記證副本、施工資格證書(shū)、與建設(shè)方簽訂的建筑安裝施工合同、工程結(jié)算書(shū)。

　　2.申請(qǐng)人購(gòu)買(mǎi)扣除設(shè)備支付價(jià)款的付款證明。其中用現(xiàn)金付款的設(shè)備僅限于通信線路工程和輸送管道工程所使用的1000元以下的物品。進(jìn)口設(shè)備還應(yīng)提供海關(guān)報(bào)關(guān)單。

　　3.申請(qǐng)人取得的扣除設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通商品銷(xiāo)售發(fā)票，發(fā)票的顧客名稱(chēng)必須是該申請(qǐng)人。工程所在地控管科（組）應(yīng)通過(guò)實(shí)地查看、檢查票物是否相符、收款單位與銷(xiāo)售單位是否一致等辦法進(jìn)行核實(shí)。

　　（二）主管征管分局（所）控管科（組）受理《建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除申請(qǐng)表》后，對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行核準(zhǔn)：

　　1.對(duì)納稅人提供的上述資料進(jìn)行核對(duì)，核準(zhǔn)無(wú)誤后將原件退納稅人，復(fù)印件存檔。同時(shí)，對(duì)申請(qǐng)扣除設(shè)備的發(fā)票審核后，在發(fā)票右上角加蓋“已抵扣”藍(lán)色方形章 .

　　2.審核納稅人的工程合同與申請(qǐng)扣除營(yíng)業(yè)額項(xiàng)目是否相符，并實(shí)地調(diào)查納稅人申請(qǐng)扣除的項(xiàng)目是否已安裝完成，是否和納稅人申請(qǐng)的扣除項(xiàng)目一致。

　　3.審核納稅人是否符合扣除計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的條 件，以及《建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除申請(qǐng)表》填寫(xiě)的金額、項(xiàng)目等內(nèi)容是否正確。

　　（三）控管科（組）開(kāi)具《建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除證明書(shū)》（見(jiàn)附件2）。

　　經(jīng)審核，對(duì)資料齊全且符合扣除計(jì)稅營(yíng)業(yè)額條 件的，由控管科（組）主管人員填寫(xiě)《建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除證明書(shū)》并簽署意見(jiàn)，送科長(zhǎng)（組長(zhǎng)）審核，科長(zhǎng)（組長(zhǎng)）審核簽字后送主管局長(zhǎng)（所長(zhǎng)）審核簽字，最后加蓋本單位公章 .《建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除證明書(shū)》一式三份，一份交納稅人，一份由納稅人送納稅人主管分局，一份與《申請(qǐng)表》一并由征管分局（所）留檔備查。

　?。ㄋ模┑挚奂吧陥?bào)。納稅人持《建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除證明書(shū)》原件及復(fù)印件，在申報(bào)工程結(jié)算最后一筆工程款的營(yíng)業(yè)稅時(shí)進(jìn)行扣除。工程所在地征管分局（所）征收科（組）對(duì)《建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除證明書(shū)》進(jìn)行審核，并在《建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除證明書(shū)》上加蓋“已抵扣”藍(lán)色方形章 后將原件退納稅人，復(fù)印件附在申報(bào)表后歸檔保存。

　　如納稅人申請(qǐng)扣除的金額超過(guò)其最后一筆工程款的，對(duì)超過(guò)部分的相關(guān)稅款（包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加）可以退還，退稅的具體程序參照我局稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程的規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄎ澹┌l(fā)票的開(kāi)具：納稅人憑稅票和申報(bào)表到發(fā)票窗口申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票，各征管分局（所）征收科（組）應(yīng)按照納稅人申報(bào)表中“營(yíng)業(yè)收入總額或增值稅消費(fèi)稅額”欄目填寫(xiě)的金額（即未扣除設(shè)備價(jià)值前的金額）開(kāi)具建筑安裝發(fā)票，并將申報(bào)表復(fù)印件附在發(fā)票存根聯(lián)后保存?zhèn)洳椤?/p>

　　五、各征管分局應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)稅字[2003]16號(hào)文件和深地稅發(fā)[2003]149號(hào)文件審核允許扣除的項(xiàng)目，不得擴(kuò)大扣除范圍。納稅人在工程現(xiàn)場(chǎng)使用的屬于納稅人的工程電梯不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

　　六、各征管分局要做好建安工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除情況的統(tǒng)計(jì)工作，并填寫(xiě)《建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除情況季度統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附件3），于季度終了后15日內(nèi)報(bào)市局征管處。羅湖、福田、南山、蛇口征管分局由建安工程管理科填寫(xiě)，鹽田、寶安、龍崗、大工業(yè)區(qū)征管分局由征管科填寫(xiě)。

　　七、本通知的執(zhí)行時(shí)間與《深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（深地稅發(fā)[2003]149號(hào)）的執(zhí)行時(shí)間一致。

　　深圳市地方稅務(wù)局
二○○三年五月二十八日