局屬各單位：

　　現(xiàn)將《廣州市旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅征收管理試行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：

   廣州市旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅征收管理試行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為進(jìn)一步規(guī)范旅游業(yè)的稅收管理，促進(jìn)旅游業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中確定旅行社應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)法字[1994]53號(hào)）、《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于我市提供旅游業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人，包括在廣州市（含花都區(qū)、番禺區(qū)、南沙開(kāi)發(fā)區(qū)、從化市、增城市，以下簡(jiǎn)稱三區(qū)兩市）設(shè)立的、財(cái)務(wù)上實(shí)行獨(dú)立核算的各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的旅行社、旅游公司及其他從事旅游經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。

　　第三條 納稅人必須依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建立健全憑證、賬簿和會(huì)計(jì)檔案管理，為計(jì)算應(yīng)納稅款、稅務(wù)檢查提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料。

　　第二章 營(yíng)業(yè)稅規(guī)定

　　第四條 旅游業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定納稅人提供旅游業(yè)勞務(wù)所取得的旅游費(fèi)收入，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為完成該項(xiàng)勞務(wù)，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定被確認(rèn)為收入的當(dāng)天。

　　第五條 旅游業(yè)適用的稅目、稅率納稅人為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)（包括單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道）的業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”稅目的征稅范圍；取得收入時(shí)，按照5％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　旅游景點(diǎn)的門票票價(jià)中包含使用索道的收費(fèi)的，必須在門票中單獨(dú)列出索道收費(fèi)價(jià)格，能分別核算門票和索道收費(fèi)的，對(duì)門票收入按照“文化體育業(yè)”稅目征收3％的營(yíng)業(yè)稅，對(duì)索道收費(fèi)按照“旅游業(yè)”稅目征收5％的營(yíng)業(yè)稅；門票和索道收費(fèi)不分別標(biāo)價(jià)和分別核算的，以含有索道收費(fèi)的門票收入全額作為索道收費(fèi)并按“旅游業(yè)”稅目征收5％的營(yíng)業(yè)稅。

　　第六條 旅游業(yè)應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額的確定（一）納稅人組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通（包括過(guò)路（橋）費(fèi)）、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)（以下合稱費(fèi)用扣除項(xiàng)目）后的余額為營(yíng)業(yè)額，替旅游者支付的未經(jīng)列舉的其他代付費(fèi)用不得在應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中扣減；（二）納稅人組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全部旅游費(fèi)減去支付給承擔(dān)接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)（以下合稱費(fèi)用扣除項(xiàng)目）后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　第七條 旅游業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　（一）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均設(shè)在廣州市市區(qū)（不包括三區(qū)兩市）的旅游企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額×稅率應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額＝當(dāng)月取得的全部旅游團(tuán)費(fèi)收入及價(jià)外費(fèi)用（按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所確定的收入）－當(dāng)月的費(fèi)用扣除項(xiàng)目發(fā)生額（必須滿足本辦法第八條規(guī)定的條件方準(zhǔn)予扣除）

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別設(shè)在廣州市市區(qū)（不包括三區(qū)兩市）和三區(qū)兩市的旅游企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額＝當(dāng)年收取的旅游費(fèi)收入×總機(jī)構(gòu)上一年度的毛利率×稅率總機(jī)構(gòu)上一年度的毛利率＝（上一年度收取的旅游費(fèi)收入和接團(tuán)費(fèi)－費(fèi)用扣除項(xiàng)目）÷上一年度收取的旅游費(fèi)收入和接團(tuán)費(fèi)總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額＝（當(dāng)年收取的旅游費(fèi)收入和接團(tuán)費(fèi)－費(fèi)用扣除項(xiàng)目）×稅率－分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額對(duì)于存在財(cái)務(wù)管理混亂、賬冊(cè)不健全、不能準(zhǔn)確核算財(cái)務(wù)收支等《征管法》35條 所列情形之一的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《征管法》的規(guī)定依法核定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　第八條 旅游業(yè)使用憑證問(wèn)題納稅人替旅游者支付的費(fèi)用扣除項(xiàng)目發(fā)生在境內(nèi)的，必須提供境內(nèi)的發(fā)票或合法有效的費(fèi)用扣除項(xiàng)目的憑證；支付的費(fèi)用扣除項(xiàng)目發(fā)生在境外的，必須提供該項(xiàng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目的外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明；納稅人必須將支付款項(xiàng)憑證記錄的金額，單列登記在成本、費(fèi)用賬簿中，申報(bào)納稅時(shí)以當(dāng)期據(jù)實(shí)核算的有關(guān)費(fèi)用扣除項(xiàng)目發(fā)生額作為“營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目”。

　　第九條 旅游業(yè)納稅地點(diǎn)根據(jù)我市地稅稅收業(yè)務(wù)屬地征管的規(guī)定，納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)均在廣州市市區(qū)（不包括三區(qū)兩市）的，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)向其所在地地稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)分別座落在廣州市市區(qū)（不包括三區(qū)兩市）和三區(qū)兩市的，分別向座落地地稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　第十條 發(fā)票使用規(guī)定納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)分別座落在廣州市市區(qū)（不包括三區(qū)兩市）和三區(qū)兩市的，統(tǒng)一使用總機(jī)構(gòu)購(gòu)買或經(jīng)地稅征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制的發(fā)票。

　　第三章 企業(yè)所得稅規(guī)定

　　第十一條 納稅人提供旅游勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得了索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；納稅人銷售貨物或提供其他勞務(wù)，其收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，按現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十二條 納稅人稅前扣除項(xiàng)目和金額的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、歷史成本、劃分經(jīng)營(yíng)性支出與資本性支出、真實(shí)性、合法性、相關(guān)性、確定性、合理性和一貫性的原則。

　　第十三條 納稅人發(fā)生的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的營(yíng)業(yè)成本：房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生數(shù)及時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。

　　納稅人為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他稅前扣除項(xiàng)目按稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。

　　第十四條 對(duì)賬冊(cè)健全、核算清楚完整、能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，采用查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

　　第十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（一）按照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（三）能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；（四）能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；（五）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；（六）賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；（七）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（八）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；（九）申請(qǐng)延期辦理納稅申報(bào)的；（十）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記以及臨時(shí)提供旅游勞務(wù)的。

　　第十六條 第十五條 所稱的核定應(yīng)納稅額的方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

　　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額／（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)稅所得率按照廣州市地方企業(yè)應(yīng)稅所得率表（穗地稅發(fā)[2000]512號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（今后上級(jí)如有新規(guī)定，按照新規(guī)定執(zhí)行）。

　　第十七條 對(duì)納稅人采取何種征收方式，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算、申報(bào)納稅的實(shí)際情況確定。

　　第四章 其他

　　第十八條 違反本辦法的行為，依照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十九條 本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十條 本辦法從2004年1月1日（稅款所屬時(shí)期）起執(zhí)行。

　　廣州市地方稅務(wù)局
二○○四年四月三十日