各分局（局）、縣局：

　　現(xiàn)將《南京市地方稅務局營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹落實，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要及時向市局反映。

　　附件：1、南京市地方稅務局營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理暫行辦法

　　2、營業(yè)稅扣除項目管理一覽表

　　3、營業(yè)稅扣除項目費用支付明細表

　　南京市地方稅務局營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目管理暫行辦法

　　第一條  為規(guī)范營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目的稅收管理，促進地方經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國征收管理法》及其實施細則、《財政部  國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）以及其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條　　本辦法適用于南京市范圍內(nèi)所有按差額方式繳納營業(yè)稅的納稅人。

　　第三條　　本辦法所稱的“地方稅務機關”為南京市地方稅務局下屬各分局（局）、縣局。

　　第四條　　納稅人應按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，辦理稅務登記或注冊稅務登記，并履行納稅義務。

　　第五條　　納稅人應到主管地方稅務機關申請領取發(fā)票，并按法律、法規(guī)的規(guī)定使用、保管好發(fā)票。

　　第六條　　營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目包括：

　　（一）交通運輸業(yè)

　　1、聯(lián)運業(yè)務。對運輸企業(yè)（或個體運輸戶）承接運輸業(yè)務后，與其他運輸企業(yè)（或個體運輸戶）共同完成同一批旅客或貨物從發(fā)送地點至到達地點的運輸勞務，可以扣除其支付給其他承運者的費用后的余額為營業(yè)額?！翱鄢渲Ц督o其他承運者的費用”是指其他承運者在所開具的運輸業(yè)專用反票上注明的運費、裝卸費、換裝費等。

　　2、國際運輸業(yè)務。運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，可以扣除其付給承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

　?。ǘ┙ㄖI(yè)

　　3、建筑業(yè)總承包人。建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，可以扣除其付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。

　　4、建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括設備價值。

　　（三）郵電通信業(yè)

　　5、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，可以扣除其支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。

　　6、中國移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務，可以扣除其支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。

　　7、電信單位跨地區(qū)、跨網(wǎng)通信業(yè)務。對電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費后的余額為營業(yè)額，對電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務，可按本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額為營業(yè)額。

　?。ㄋ模┙鹑诒ｋU業(yè)

　　8、外匯轉貸業(yè)務。對金融企業(yè)直接向將境外借入的外匯資金、再貸給境內(nèi)企業(yè)，可以扣除其支付的借款利息后的余額為營業(yè)額。

　　9、金融商品轉讓業(yè)務。金融企業(yè)從事外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。

　　10、融資租賃業(yè)務。經(jīng)中國人民銀行、原對外貿(mào)易部（現(xiàn)為商務部）、國家經(jīng)貿(mào)委批準經(jīng)營融資租憑業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。

　　以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。

　　11、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款等，可以扣除支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。

　　12、中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。

　　（五）文化體育業(yè)

　　13、演出業(yè)務。單位和個人進行演出，以其取得的全部價款的價外費用扣除支付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。

　?。┓諛I(yè)

　　14、公用電話兼辦業(yè)務。私人住宅、小賣店以及其他單位（即公用電話兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務，以其向用戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給郵電部門的管理費和電話費（不包括本身應負擔的費用）的余額為營業(yè)額。

　　15、運輸代理業(yè)務。運輸代理的營業(yè)額為向客戶收取的全部價款和價外費用扣除其支付給實際運輸單位開具的交通運輸業(yè)專用發(fā)票上列明的運費后的余額。

　　16、代辦進出口業(yè)務。代辦進出口業(yè)務的營業(yè)額為向客戶收取的全部價款和價外費用扣除其支付的代墊費用后的余額。

　　17、物業(yè)管理企業(yè)。物業(yè)管理企業(yè)代收代繳的費用（如水、點、燃氣、房屋租金等），如果是統(tǒng)一收取，統(tǒng)一支付給收費單位的應以當期企業(yè)向業(yè)主收取的實際費用扣除實際支付給收費單位費用（不包括企業(yè)自身應負擔的相關費用）后的余額為營業(yè)額。

　　18、委托開發(fā)房地產(chǎn)業(yè)務。取得房地產(chǎn)項目立項和土地使用權的單位（委托方）將項目交給其他單位（受托方）開發(fā)的受托方的營業(yè)額為向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其代為支付的規(guī)費、設計費、施工費、設備及材料等代收轉付費用后的余額。

　　19、旅游業(yè)務。旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅費減去付給該接團企業(yè)的旅費后的余額為營業(yè)額。

　　20、廣告代理業(yè)務。廣告代理業(yè)務的營業(yè)額為向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）廣告發(fā)布費和其他廣告經(jīng)營者的廣告代理費后的余額。

　　21、勞務公司。對勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工作保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的以勞務公司從用工單位收以的全部價款和價外費用減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

　　22、外事服務單位。外事服務單位為外國常駐機構、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務的，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。

　　23、餐飲中介服務性單位。服務性單位從事餐館中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。

　?。ㄆ撸┺D讓無形資產(chǎn)

　　24、單位和個人轉讓其受讓的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去土地使用權的受讓原價后的余額為營業(yè)額。

　　25、單位和個人轉讓抵債所得的土地使用權的，以取得的全部價款和價外費用減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。

　?。ò耍╀N售不動產(chǎn)

　　26、單位和個人銷售其購置的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。

　　27、單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)的以取得的全部價款和價外費用減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

　?。ň牛┓伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形

　　第七條  納稅人從事第六條列舉的經(jīng)營業(yè)務時，必須憑從其他單位或個人取得的完整、合法有效憑證，方可在計算營業(yè)額時扣除所支付的費用，在計算營業(yè)額時按其實際支付的費用扣除；如果納稅人取得憑證上注明的費用金額少于其實際支付的費用的在計算營業(yè)額時按其取得憑證上注明的費用金額扣除。

　　第八條  第七條所稱的“合法有效憑證”是指：

　?。ㄒ唬χЦ督o我國境內(nèi)的單位或個人，且上述單位或個人提供的行為發(fā)生屬于營業(yè)稅或增值稅征稅范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。

　　（二）對支付給我國境內(nèi)的行政事業(yè)單位，且上述單位收到的屬于國家或省級財稅部門列入不征收營業(yè)稅名單的行政事業(yè)性收費（基金），以其所開具的財政收據(jù)為合法有效憑證。

　?。ㄈχЦ督o我國境外的單位或個人的購貨款，以上述單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的可以要求納稅人另外提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明；對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款，以納稅人所在地主管稅務機關開具的售付匯憑證為合法有效憑證。

　　合法有效憑證具體詳見附件2.

　　第九條  納稅人應將第六條列舉的扣除項目中的費用單獨設置明細帳，與其他費用分別核算清楚，凡劃分不清楚的一律不得扣除；同時按納稅期編制《營業(yè)稅扣除項目費用支付明細表》，作為備查帳簿。

　　第十條  納稅人從事第六條列舉的經(jīng)營業(yè)務（除金融企業(yè)轉讓金融商品和融資租賃業(yè)務外）時，按以下原則計算當期計稅營業(yè)額：

　　（一）同一筆業(yè)務實現(xiàn)的營業(yè)收入與發(fā)生的費用在同一納稅期的，其當期計稅營業(yè)額按實現(xiàn)的營業(yè)收入扣除實際支付的費用后的余額計算。

　?。ǘ┩还P業(yè)務實現(xiàn)的營業(yè)收入與發(fā)生的費用不在同一納稅期的分以下幾種情況處理：

　　1、納稅人在從事第六條列舉的第24、25、26、27條業(yè)務時，在實現(xiàn)收入時扣除相應的費用計算計稅營業(yè)額。

　　2、納稅人在從事第六條列舉的其他業(yè)務時，按以下原則確定：

　　按同一納稅期內(nèi)同類業(yè)務實現(xiàn)的營業(yè)收扣除實際支付的費用后的余額計算；如果當期計算的計稅營業(yè)額為負數(shù)，可以在以后納稅期繼續(xù)抵扣。

　　第十一條  金融企業(yè)轉讓金融商品時，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負差的部分轉下一會計年度。

　　第十二條  融資租賃業(yè)務以直線法計算出本期的營業(yè)額。計算方法為：

　　本期營業(yè)額=（應收取的全部價款和價外費用-實際成本）*（本期天數(shù)/總天數(shù)）

　　第十三條  本管理辦法自公布之日起執(zhí)行。

　　第十四條  本管理辦法未盡事宜按照南京市地方稅務局下發(fā)的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第十五條  本管理辦法涉及營業(yè)稅的有關規(guī)定由南京市地方稅務局負責解釋。

　　第十六條  過去有關規(guī)定與本管理辦法相抵觸的一律按本管理辦法執(zhí)行；今后如有新的規(guī)定，應以新的規(guī)定為準。