各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

　　為規(guī)范營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額管理，便于各級(jí)地稅機(jī)關(guān)準(zhǔn)確理解和正確執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅政策，省局制定了《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和意見，請(qǐng)及時(shí)反饋省局。

　　附件：1.貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人聯(lián)運(yùn)（合作運(yùn)輸）收入減除明細(xì)表（略）

　　2.建筑業(yè)設(shè)備扣除明細(xì)表（略）

　　3.郵政電信合作業(yè)務(wù)收入減除明細(xì)表（略）

　　4.演出業(yè)務(wù)收入減除明細(xì)表（略）

　　5.勞務(wù)公司、外事服務(wù)單位收入減除明細(xì)表

　　6.旅游業(yè)收入減除明細(xì)表

　　7.廣告代理業(yè)收入減除明細(xì)表

　　營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額管理暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的管理，便于各級(jí)地稅機(jī)關(guān)正確執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅政策，更好地服務(wù)納稅人，全面提高營(yíng)業(yè)稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條　營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定適用本辦法。

　　第二章　綜合規(guī)定

　　第三條　營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，政策另有規(guī)定的除外。

　　價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額。

　　第四條　納稅人以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。

　　原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額；保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。經(jīng)省級(jí)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的其他基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。

　　第五條　納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。

　　第六條　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

　?。ㄒ唬┌醇{稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

　?。ǘ┌醇{稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定；

　　（三）按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：

　　計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+ 成本利潤(rùn)率）÷（1- 營(yíng)業(yè)稅稅率）

　　公式中的成本利潤(rùn)率由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局確定，并上報(bào)省局備案。

　　第七條　單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額。

　　單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)取得的有償贊助收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額。

　　第八條　單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。

　　單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

　　單位和個(gè)人在提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。

　　第九條　對(duì)俱樂部、交易所或類似的會(huì)員制經(jīng)濟(jì)、文化、體育組織（以下簡(jiǎn)稱會(huì)員組織），在會(huì)員入會(huì)時(shí)收取的會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用應(yīng)全部并入營(yíng)業(yè)額。如果在會(huì)員退會(huì)時(shí)予以退還，并且賬務(wù)上直接沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入，在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以從當(dāng)期的營(yíng)業(yè)額中減除。

　　第十條　營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。

　　第十一條　納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并報(bào)送相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅減除項(xiàng)目憑證復(fù)印件及主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　征收人員受理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)審核納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表和相關(guān)資料是否齊全，不齊全的告知其補(bǔ)正；管理人員應(yīng)當(dāng)在接收相關(guān)資料后進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題依法進(jìn)行處理。

　　第三章　交通運(yùn)輸業(yè)

　　第一節(jié)　收入全額確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　第十二條　交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括陸路運(yùn)輸收入、水陸運(yùn)輸收入、航空運(yùn)輸收入、管道運(yùn)輸收入、裝卸搬運(yùn)收入及與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)收入。

　　第十三條　陸路運(yùn)輸收入，是指通過陸路（地上或地下）運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入，包括鐵路運(yùn)輸（含地面鐵路、地下鐵路）收入、公路運(yùn)輸收入、纜車運(yùn)輸收入、索道運(yùn)輸收入及其他陸路運(yùn)輸收入。

　?。ㄒ唬╄F路運(yùn)輸收入，是指使用蒸氣、內(nèi)燃、電力等機(jī)車牽引列車在軌道上行駛以運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入。

　　1. 旅客票價(jià)收入，包括車站發(fā)售國(guó)鐵擔(dān)當(dāng)?shù)穆每土熊囓嚻笔杖爰皣?guó)際聯(lián)運(yùn)國(guó)內(nèi)段旅客車票收入（含優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)收入）；

　　2. 行李運(yùn)費(fèi)收入，包括發(fā)送行李運(yùn)費(fèi)，變更到站行李運(yùn)費(fèi)，國(guó)際聯(lián)運(yùn)國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)；

　　3. 包裹運(yùn)費(fèi)收入，包括發(fā)送包裹運(yùn)費(fèi)，變更到站包裹運(yùn)費(fèi)，國(guó)際聯(lián)運(yùn)國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)；

　　4. 郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入，包括自備郵政車掛運(yùn)費(fèi)，租用行李車和占用行李車容間使用費(fèi)及郵政押運(yùn)人員乘車費(fèi)；

　　5. 貨物運(yùn)費(fèi)收入，包括整車貨物發(fā)到運(yùn)費(fèi)，運(yùn)行運(yùn)費(fèi)，發(fā)送零擔(dān)貨物運(yùn)費(fèi)，發(fā)送集裝箱貨物運(yùn)費(fèi)，冷藏車運(yùn)費(fèi)，軍運(yùn)后付運(yùn)費(fèi)，國(guó)際聯(lián)運(yùn)國(guó)內(nèi)段運(yùn)費(fèi)，水陸聯(lián)運(yùn)鐵路段運(yùn)費(fèi)，變更到站貨物運(yùn)費(fèi)，快運(yùn)費(fèi)（含快運(yùn)業(yè)務(wù)收入），京九分流運(yùn)費(fèi)，新路新價(jià)均攤運(yùn)費(fèi)，特殊運(yùn)價(jià)運(yùn)費(fèi)，空車回運(yùn)費(fèi)，自備機(jī)車、貨車和租用鐵路機(jī)車掛運(yùn)費(fèi)，電力附加費(fèi)；

　　6. 客運(yùn)其他收入，包括到站、列車補(bǔ)收無票旅客車票收入，列車發(fā)售臥鋪票收入，乘降所上車旅客車票收入，送票費(fèi)，退票費(fèi)，簽證費(fèi)，行李包裹裝卸費(fèi)、保管費(fèi)、查詢費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、變更手續(xù)費(fèi)、站車對(duì)攜帶品超重、超限及無票運(yùn)貨補(bǔ)收的運(yùn)費(fèi)；

　　7. 貨運(yùn)其他收入，包括貨物過秤費(fèi)、暫存費(fèi)、變更手續(xù)費(fèi)、分卸作業(yè)費(fèi)，超載違約金、查詢費(fèi)、驗(yàn)關(guān)手續(xù)費(fèi)，火車中轉(zhuǎn)技術(shù)作業(yè)費(fèi)、取送車費(fèi)、使用費(fèi)、延期使用費(fèi)、施封費(fèi)、制冷費(fèi)、冷卻費(fèi)、清掃洗刷除污費(fèi)、蓬布延期使用費(fèi)，集裝箱使用費(fèi)、拼箱費(fèi)、手車租用費(fèi)，路產(chǎn)專用線租用費(fèi)，路產(chǎn)房屋、站場(chǎng)、設(shè)施出租費(fèi)，非運(yùn)用車使用費(fèi)，特種貨車使用費(fèi)，隔離車使用費(fèi)，防風(fēng)網(wǎng)使用費(fèi)，鐵路碼頭使用費(fèi)，合資和地方鐵路、臨管鐵路貨車使用費(fèi)，自備（租用）貨車停放費(fèi)，押運(yùn)人乘車費(fèi)，貨運(yùn)計(jì)劃違約金，捏報(bào)貨物品名違約金，到站補(bǔ)收貨物品名、重量不符運(yùn)費(fèi)，收回貨主責(zé)任墊款，滯留費(fèi)，空車回送費(fèi)，機(jī)車作業(yè)費(fèi)，運(yùn)雜遲交金，進(jìn)出口貨物聲明價(jià)格費(fèi)，貨運(yùn)票證事故賠款，合資和地方鐵路，臨管鐵路相關(guān)服務(wù)清算款；

　　8. 客貨運(yùn)服務(wù)收入，包括站臺(tái)票費(fèi)，送票費(fèi)，補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)，接取送達(dá)費(fèi)，攜帶品暫存費(fèi)，貨物暫存費(fèi)，有價(jià)表格費(fèi)，簽證費(fèi)，貴賓室使用費(fèi)，清掃費(fèi)，國(guó)聯(lián)集裝箱服務(wù)費(fèi)；

　　9. 鐵路運(yùn)營(yíng)臨管線收入、鐵路建設(shè)基金收入、保價(jià)收入（包括行包保價(jià)收入，貨物保價(jià)收入）、鐵路關(guān)聯(lián)收入（包括協(xié)議運(yùn)輸加價(jià)收入，自備車管理費(fèi)）；

　　10. 其他鐵路運(yùn)輸收入。

　?。ǘ┕愤\(yùn)輸收入，是指使用汽車或其他運(yùn)輸工具在公路上運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入。

　　貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的收入為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

　?。ㄈ├|車運(yùn)輸收入，是指采用纜繩絞車沿傾斜軌道牽引車輛用以運(yùn)物或載人的營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)收入。

　?。ㄋ模┧鞯肋\(yùn)輸收入，是指在支柱間張?jiān)O(shè)鋼索，上面懸掛具有滾輪的跑車，用以載人或運(yùn)物的業(yè)務(wù)收入（不包括單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入）。

　?。ㄎ澹┢渌懧愤\(yùn)輸收入。

　　第十四條　水路運(yùn)輸收入，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送旅客或貨物的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入及與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)收入。

　?。ㄒ唬┧\(yùn)部門開展客運(yùn)、貨運(yùn)等水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、郵運(yùn)收入和運(yùn)輸價(jià)款中包括的保險(xiǎn)費(fèi)及價(jià)外收取的基金或費(fèi)用。

　?。ǘ┡c運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)收入，包括打撈、理貨、港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)收入和引水員交通費(fèi)、過閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)等。

　?。ㄈ┏套鈽I(yè)務(wù)收入，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)收入。

　?。ㄋ模┢谧鈽I(yè)務(wù)收入，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)用等）均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)收入。

　　第十五條　航空運(yùn)輸收入，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入及與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)收入。

　?。ㄒ唬┖娇者\(yùn)輸企業(yè)開展客運(yùn)、貨運(yùn)等空中運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、郵運(yùn)收入以及運(yùn)輸價(jià)款中包含的保險(xiǎn)費(fèi)及價(jià)外收取的基金或費(fèi)用。

　?。ǘ０鼨C(jī)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入，是指航空公司和其他單位及個(gè)人應(yīng)貨主或乘客的特殊要求，提供的專用飛機(jī)或包租飛機(jī)業(yè)務(wù)取得的收入。

　?。ㄈ褡鈽I(yè)務(wù)收入，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)用等）由承租方負(fù)擔(dān)，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取的租賃費(fèi)收入。

　　（四）通用航空業(yè)務(wù)收入，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)收入。如航空攝影、航空探礦、航空護(hù)林、航空吊掛、航空降雨等收入。

　?。ㄎ澹┖娇盏孛娣?wù)業(yè)務(wù)收入，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站向在我國(guó)境內(nèi)航行或在我國(guó)境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。包括航路費(fèi)、國(guó)際航班服務(wù)費(fèi)、機(jī)務(wù)費(fèi)、飛機(jī)清潔費(fèi)、運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)、航班延誤費(fèi)、夜航附加費(fèi)、候機(jī)樓使用費(fèi)、飛機(jī)加油費(fèi)、特種車輛使用費(fèi)、夜航燈光費(fèi)、臨時(shí)機(jī)場(chǎng)保障費(fèi)、飛機(jī)停放費(fèi)、場(chǎng)道大修費(fèi)、國(guó)際航班通訊費(fèi)、臨時(shí)機(jī)場(chǎng)保護(hù)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)建設(shè)基金、飛機(jī)救護(hù)、消防費(fèi)、氣象費(fèi)、空中指揮費(fèi)、航行服務(wù)費(fèi)、通訊、導(dǎo)航費(fèi)、執(zhí)照管理費(fèi)、代理國(guó)際民航運(yùn)輸手續(xù)費(fèi)、代理國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)、國(guó)際客貨郵運(yùn)手續(xù)費(fèi)、貨物保管費(fèi)、起降服務(wù)、飛機(jī)停場(chǎng)服務(wù)和地面運(yùn)輸收入及其他收入。

　　第十六條　管道運(yùn)輸收入，是指使用管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入。

　　第十七條　裝卸搬運(yùn)收入，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力，將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行的裝卸和搬運(yùn)業(yè)務(wù)收入。

　　搬家業(yè)務(wù)收入，是指搬家公司利用運(yùn)輸工具或人力實(shí)現(xiàn)貨物空間位置轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)取得的收入。

　　第二節(jié)　收入差額確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　第十八條　運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　第十九條　經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“ 交通運(yùn)輸業(yè)” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　第二十條　貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人從事的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　其他運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額。

　　第二十一條　包神、神朔、朔黃鐵路公司和神華鐵路貨車有限責(zé)任公司共同完成煤炭鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，以向貨主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給神華鐵路貨車有限責(zé)任公司價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　第二十二條　中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司與中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其收到的貨運(yùn)收入減除支付給中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司的腹艙收入后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　第三節(jié)　減除項(xiàng)目管理

　　第二十三條　從事聯(lián)運(yùn)（合作運(yùn)輸）業(yè)務(wù)的貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人聯(lián)運(yùn)（合作運(yùn)輸）收入減除明細(xì)表》（附件1）及相應(yīng)的減除項(xiàng)目憑證復(fù)印件、運(yùn)輸合同、協(xié)議或其他有效證明復(fù)印件。

　　貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目憑證必須是貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票。

　　第二十四條　中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送從中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司取得的航空貨運(yùn)單復(fù)印件。

　　第四章　建筑業(yè)

　　第一節(jié)　收入全額確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　第二十五條　建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事建筑、安裝、修繕、裝飾工程及其他工程作業(yè)取得的收入，即工程價(jià)款及工程價(jià)外收取的各種費(fèi)用，包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。

　　第二十六條　建筑業(yè)應(yīng)稅收入（一）建筑收入，是指從事新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)取得的收入，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)的收入。

　　（二）安裝收入，是指從事生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備，起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)取得的收入，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)的收入。

　　有線電視臺(tái)為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費(fèi)收入；石材加工企業(yè)銷售石材并負(fù)責(zé)安裝工程作業(yè)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　?。ㄈ┬蘅樖杖?，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)取得的收入。

　　不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入。

　?。ㄋ模┭b飾收入，是指對(duì)建筑物進(jìn)行裝飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)取得的收入。

　?。ㄎ澹┢渌こ套鳂I(yè)收入，是指從事上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)取得的收入，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、綠化工程、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)收入。

　　泥漿工程勞務(wù)收入，是指納稅人為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為取得的全部收入。

　?。氖仑浳锷a(chǎn)的單位和個(gè)人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，且同時(shí)符合以下兩個(gè)條件而取得的收入。

　　1. 具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；

　　2. 簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

　　以上所稱收入是指建筑業(yè)勞務(wù)收入，不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入，以簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款為準(zhǔn)。

　　自產(chǎn)貨物是指金屬結(jié)構(gòu)件（包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品）、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

　?。ㄆ撸┮怨ごc工程收入。

　　第二十七條　工程價(jià)款及工程價(jià)外收取的各種費(fèi)用

　?。ㄒ唬┕こ虄r(jià)款＝直接費(fèi)＋間接費(fèi)＋利潤(rùn)＋稅金

　　1. 直接費(fèi)＝直接工程費(fèi)＋措施費(fèi)

　　（1）直接工程費(fèi)，是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)。

　　人工費(fèi)是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，包括基本工資、工資性補(bǔ)貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

　　材料費(fèi)是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用，包括材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）、材料運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購(gòu)及保管費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)。

　　施工機(jī)械使用費(fèi)是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。

　　施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成：折舊費(fèi)、大修理費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)、燃料動(dòng)力、養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅。

　　（2）措施費(fèi)，是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用，包括環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文明施工費(fèi)、安全施工費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、夜間施工費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)、混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)、腳手架費(fèi)、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)、施工排水、降水費(fèi)和其他費(fèi)用。

　　2. 間接費(fèi)＝規(guī)費(fèi)＋企業(yè)管理費(fèi)

　?。?）規(guī)費(fèi)，是指政府和有關(guān)權(quán)力部門規(guī)定必須繳納的費(fèi)用（簡(jiǎn)稱規(guī)費(fèi)），包括工程排污費(fèi)、工程定額測(cè)定費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)）、住房公積金、危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)。

　　（2）企業(yè)管理費(fèi)，是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、稅金、其他。

　　3. 利潤(rùn)，是指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。

　　4. 稅金，是指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加等。

　?。ǘ┕こ虄r(jià)外收取的費(fèi)用

　　建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)等。

　　第二節(jié)　收入差額確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　第二十八條　建筑業(yè)總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款。

　　第二十九條　通信線路工程和輸送管道工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（包括彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等設(shè)備的價(jià)值。

　　其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單如下：

　?。ㄒ唬┩ㄓ脵C(jī)械：各種金屬切削機(jī)床、鍛壓機(jī)械、鑄造機(jī)械、各種起重機(jī)、輸送機(jī)，各種電梯、風(fēng)機(jī)、泵、壓縮機(jī)、煤氣發(fā)生爐等及其全套附屬零部件。

　?。ǘI(yè)設(shè)備：制造廠制作成型的各種容器、反應(yīng)器、熱交換器、塔器、電解槽等設(shè)備。各種工藝設(shè)備的一次性填充物料，如各種瓷環(huán)、鋼環(huán)、塑料環(huán)、鋼球等；各種化學(xué)藥品（如樹脂、珠光砂、觸媒、干燥劑、催化劑等）均視為設(shè)備的組成部分。

　?。ㄈ崃υO(shè)備：成套或散裝到貨的鍋爐及其附屬設(shè)備、汽輪發(fā)電機(jī)及其附屬設(shè)備；

　　熱力系統(tǒng)的除氧器水箱和疏水箱，工業(yè)水系統(tǒng)的工業(yè)水箱，油冷卻系統(tǒng)的油箱；酸堿系統(tǒng)的酸堿儲(chǔ)存槽等；循環(huán)水系統(tǒng)的旋轉(zhuǎn)濾網(wǎng)視為設(shè)備；啟閉裝置的啟閉機(jī)視為設(shè)備。

　?。ㄋ模┛刂醚b置及儀表：成套供應(yīng)的盤、箱、柜、屏（包括保溫箱和已經(jīng)安裝就位的儀表、元件等）及隨主機(jī)配套供應(yīng)的儀表；計(jì)算機(jī)、空調(diào)機(jī)、工業(yè)電視、檢測(cè)控制裝置、機(jī)械量分析顯示儀表、基地式儀表、單元組合儀表、變送器、傳送器及調(diào)節(jié)閥、壓力、溫度、流量、差壓、物位儀表等。

　?。ㄎ澹┩ㄐ牛菏袃?nèi)、長(zhǎng)途電話交換機(jī)、程控電話交換機(jī)，微波、載波通信設(shè)備，電報(bào)和傳真設(shè)備，中、短波通信設(shè)備及中短波電視大饋線裝置，移動(dòng)通信設(shè)備，衛(wèi)星地球站設(shè)備，通訊電源設(shè)備，光纖通信數(shù)字設(shè)備，郵政機(jī)械設(shè)備等各種生產(chǎn)及配套設(shè)備和隨機(jī)附件等。

　?。╇姎猓焊鞣N電力生器變壓器、互感器、調(diào)壓器、感應(yīng)移相器、電抗器、高壓斷路器、高壓熔斷器、穩(wěn)壓器、電源調(diào)整器、高壓隔離開關(guān)、裝置式空氣開關(guān)、電力電容器、蓄電池；磁力啟動(dòng)器、交直流報(bào)警器、成套供應(yīng)的箱、盤、柜、屏及其隨設(shè)備帶來的母線和支持瓷瓶等。

　　（七）通風(fēng)：空氣加熱器、冷卻器、各類風(fēng)機(jī)、除塵設(shè)備、各種空調(diào)機(jī)、風(fēng)盆管、過濾器、凈化工作臺(tái)、風(fēng)淋室等。

　?。ò耍t窯和砌筑：各種安置在爐窯中的成品爐管、電機(jī)、鼓風(fēng)機(jī)和爐容傳動(dòng)、提升裝置等；屬于爐窯本體的金屬鑄件、鍛件、加工件及測(cè)溫裝置、計(jì)器儀表、消煙、回收、降塵裝置等；隨爐供應(yīng)已安裝就位的金具、耐火材料、爐體金屬埋件等。

　　第三節(jié)　減除項(xiàng)目管理

　　第三十條　建筑工程實(shí)行分包和轉(zhuǎn)包的，總承包人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送分包、轉(zhuǎn)包合同復(fù)印件和代扣代繳營(yíng)業(yè)稅完稅憑證復(fù)印件。不能提供上述資料的，對(duì)總承包人按工程收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　第三十一條　分包人、轉(zhuǎn)包人申請(qǐng)代開建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，必須提供分包、轉(zhuǎn)包合同復(fù)印件和總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅完稅憑證。不能提供上述資料的，按代開發(fā)票金額繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　第三十二條　有設(shè)備扣除項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人應(yīng)在賬薄上單獨(dú)記載設(shè)備價(jià)款，設(shè)備的價(jià)款按設(shè)備銷售方開具的發(fā)票上注明的設(shè)備銷售價(jià)格確定；辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《建筑安裝工程設(shè)備扣除明細(xì)表》（附件2）以及購(gòu)置設(shè)備發(fā)票復(fù)印件、工程承包合同復(fù)印件和工程預(yù)決算書復(fù)印件。

　　第三十三條　納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的，應(yīng)向營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明按有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

　　第五章  金融保險(xiǎn)業(yè)

　　第一節(jié)　收入全額確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　第三十四條　金融業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，如一般貸款業(yè)務(wù)收入、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入和其他金融業(yè)務(wù)收入。

　　第三十五條　一般貸款利息（包括加息、罰息等）收入（一）自有資金貸款利息收入。

　?。ǘ┪匈J款利息收入，不得減除受托方所得的手續(xù)費(fèi)。

　?。ㄈ┑洚?dāng)業(yè)抵押貸款利息收入，是指典當(dāng)業(yè)經(jīng)營(yíng)抵押貸款業(yè)務(wù)收取的利息、保管費(fèi)等收入。

　?。ㄋ模┩钢Ю⑹杖?，是指銀行對(duì)存款戶透支的部分收取的利息收入。

　?。ㄎ澹┵N現(xiàn)、押匯收入。

　?。┤嗣胥y行或其他金融機(jī)構(gòu)向郵政部門發(fā)放貸款取得的利息收入。

　?。ㄆ撸┮载泿刨Y金投資而收取的固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)收入。

　?。ò耍①Y金提供給他人使用而收取的資金占用費(fèi)收入。

　　第三十六條　金融經(jīng)紀(jì)業(yè)收入，是指受托代他人經(jīng)營(yíng)金融活動(dòng)業(yè)務(wù)取得的收入，包括手續(xù)費(fèi)（傭金）收入及價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等。

　　如受托發(fā)放貸款或投資、代理發(fā)行債券或股票、代理買賣證券、外匯及金融期貨、代理收付款項(xiàng)、代理兌付證券等業(yè)務(wù)收入。

　　第三十七條　其他金融業(yè)務(wù)收入，是指貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓和金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)收入，包括手續(xù)費(fèi)（傭金）收入及價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等。如銀行結(jié)算、信用擔(dān)保、代理會(huì)計(jì)事務(wù)、代保管、代扣代繳利息稅手續(xù)費(fèi)收入及收取的賬單費(fèi)、憑證費(fèi)、郵電費(fèi)、結(jié)算罰款等業(yè)務(wù)收入。

　　第三十八條　保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和涉外直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　（一）保費(fèi)收入，包括財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)收入、責(zé)任保險(xiǎn)保費(fèi)收入、信用保險(xiǎn)保費(fèi)收入、保證保險(xiǎn)保費(fèi)收入、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)收入、人壽保險(xiǎn)保費(fèi)收入及其他保費(fèi)收入。

　　辦理初保業(yè)務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的除外）向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)收入。

　　開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)收入。

　?。ǘ﹥?chǔ)金業(yè)務(wù)收入，是指保險(xiǎn)公司采用收取儲(chǔ)金方式取得的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金退還被保險(xiǎn)人），為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。

　　儲(chǔ)金平均額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50％。

　?。ㄈ┢渌杖?。

　　第二節(jié)　收入差額確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　第三十九條　金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在借入外匯的上級(jí)行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核定的借款利息支出額后的余額為營(yíng)業(yè)額。上級(jí)行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的，由上級(jí)行從其應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅中抵補(bǔ)。

　　第四十條　金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金；

　　賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得減除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

　　金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)，以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

　　金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。

　　第四十一條　經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部（原外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委）批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款利息和人民幣借款利息）。

　　融資租賃業(yè)務(wù)以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。計(jì)算方法：本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)/ 總天數(shù)），實(shí)際成本＝貨物購(gòu)入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋支付給境外的外匯借款利息＋人民幣借款利息支出。

　　第四十二條　金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　第四十三條　金融企業(yè)發(fā)生的已繳納過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息（包括自營(yíng)貸款和委托貸款利息，下同），若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍未收回或其貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，可從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

　　第四十四條　證券公司為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)、代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)、為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)（包括A 股和B 股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、B 股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等費(fèi)用準(zhǔn)許從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除；準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中減除。

　　第四十五條　中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人，將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　第四十六條　保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。

　　第三節(jié) 減除項(xiàng)目管理

　　第四十七條　納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法》的規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料。

　　第四十八條　中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人，將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送境外分保合同復(fù)印件、付款合法憑證復(fù)印件及代扣稅款憑證復(fù)印件。