各市、縣國(guó)家稅務(wù)局（寧波不發(fā)）、省局直屬分局：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)消費(fèi)稅的征收管理，堵塞消費(fèi)稅征管中存在的漏洞，省局決定對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅人進(jìn)行消費(fèi)稅征收情況的納稅評(píng)估，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、評(píng)估對(duì)象

　　所有生產(chǎn)銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè)和個(gè)人。

　　二、評(píng)估方法

　　消費(fèi)稅的納稅評(píng)估可充分運(yùn)用增值稅納稅評(píng)估軟件這個(gè)平臺(tái)，在增值稅納稅評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行。消費(fèi)稅的納稅評(píng)估主要采用案頭資料分析和必要的下戶調(diào)查分析相結(jié)合的辦法，要注意收集應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)量和價(jià)格等信息，實(shí)地取得與消費(fèi)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售有關(guān)的資料，加強(qiáng)相關(guān)資料的對(duì)比分析。

　　三、評(píng)估的具體內(nèi)容

　　消費(fèi)稅納稅評(píng)估著重抓好以下幾個(gè)方面：

　?。ㄒ唬┯袩o(wú)隱瞞銷(xiāo)售收入的情況。評(píng)估企業(yè)是否存在銷(xiāo)售收入不入賬、價(jià)外費(fèi)用不入賬的情況；

　?。ǘ┯袩o(wú)用于獎(jiǎng)勵(lì)、福利、廣告的應(yīng)稅消費(fèi)品不申報(bào)納稅的情況；

　　（三）是否按規(guī)定的稅目和適用稅率申報(bào)納稅；

　?。ㄋ模┯袩o(wú)隱瞞銷(xiāo)售數(shù)量的情況。對(duì)從量征收的應(yīng)稅消費(fèi)品著重評(píng)估其銷(xiāo)量是否與產(chǎn)量及投入原料相匹配；

　?。ㄎ澹┯袩o(wú)通過(guò)成立獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司等其他方式，降低應(yīng)稅消費(fèi)品的出廠價(jià)格，通過(guò)商業(yè)向工業(yè)返利或資金利益調(diào)整、費(fèi)用轉(zhuǎn)移等形式侵蝕稅基的情況；

　?。┯袩o(wú)將應(yīng)稅消費(fèi)品改為非應(yīng)稅消費(fèi)品的情況；

　?。ㄆ撸┯袩o(wú)其它問(wèn)題。

　　四、納稅評(píng)估工作的程序

　　消費(fèi)稅納稅評(píng)估的程序主要包括搜集整理評(píng)估資料、確定評(píng)估對(duì)象、審核評(píng)析、舉證確認(rèn)、評(píng)定處理、成果管理。

　?。ㄒ唬┧鸭碓u(píng)估資料

　　消費(fèi)稅納稅評(píng)估需搜集以下資料：

　　1.消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及產(chǎn)品品種、產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量、出廠單價(jià)、零售單價(jià)、單獨(dú)成立的獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司名單等資料；

　　2.納稅評(píng)估工作所需的由其它部門(mén)傳遞的資料，包括征管、稽查部門(mén)提供的信息資料及

　　工商、銀行、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門(mén)提供的資料；

　　3.主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

　　（二）確定評(píng)估對(duì)象

　　消費(fèi)稅評(píng)估對(duì)象是指擬進(jìn)行評(píng)估的納稅人，一般包括：

　　1.日常監(jiān)控分析中發(fā)現(xiàn)存在異常的納稅人；

　　2.根據(jù)管理工作重點(diǎn)或需要所確定的納稅人；

　　3.根據(jù)上級(jí)要求確定的納稅人。

　　評(píng)估對(duì)象初步確定后，形成《納稅評(píng)估對(duì)象清單》（附件1），報(bào)經(jīng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審定后，經(jīng)縣（市、區(qū)）局分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，正式確定為本評(píng)估期評(píng)估對(duì)象，同時(shí)登錄臺(tái)帳。

　　（三）審核評(píng)析

　　在增值稅納稅評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人報(bào)送的消費(fèi)稅納稅申報(bào)資料、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其它資料，進(jìn)行審核分析。評(píng)估人員對(duì)評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行全面審核評(píng)析后，形成《審核評(píng)析工作底稿》（附件2）。

　　經(jīng)審核評(píng)析，對(duì)未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的可直接進(jìn)行評(píng)定處理，并列入《納稅評(píng)估評(píng)定正常企業(yè)清冊(cè)》（附件3）；對(duì)存在疑點(diǎn)問(wèn)題的，應(yīng)轉(zhuǎn)入舉證確認(rèn)。

　?。ㄋ模┡e證確認(rèn)

　　評(píng)估人員對(duì)審核評(píng)析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)要求納稅人到國(guó)稅機(jī)關(guān)約談并以書(shū)面形式舉證說(shuō)明。

　　約談舉證前，應(yīng)向納稅人發(fā)出《納稅評(píng)估約談舉證通知書(shū)》（附件4），告知其參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)等。

　　被約談人應(yīng)由評(píng)估人員指定，一般應(yīng)為企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)人員及其它有關(guān)人員，約談地點(diǎn)在國(guó)稅機(jī)關(guān)。

　　約談應(yīng)由兩名或兩名以上評(píng)估人員進(jìn)行，由專人負(fù)責(zé)約談、記錄，約談過(guò)程要形成《納稅評(píng)估約談舉證工作底稿》（附件5）。

　　約談舉證時(shí)，可要求納稅人對(duì)審核評(píng)析中的問(wèn)題進(jìn)行解釋、說(shuō)明、舉證，同時(shí)對(duì)評(píng)估出來(lái)的問(wèn)題允許納稅人進(jìn)行自查自糾，并限期報(bào)送《納稅評(píng)估自查報(bào)告表》（附件6）及其他舉證數(shù)據(jù)，納稅人進(jìn)行自查、舉證的時(shí)間一般不超過(guò)5個(gè)工作日。

　?。ㄎ澹┰u(píng)定處理

　　審核評(píng)析或舉證確認(rèn)結(jié)束，評(píng)估人員應(yīng)對(duì)評(píng)估對(duì)象作出評(píng)定處理，制作《納稅評(píng)估評(píng)定結(jié)論》（附件7）。

　　納稅評(píng)估對(duì)象經(jīng)評(píng)估符合以下情況之一的，經(jīng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以終結(jié)評(píng)估，并將評(píng)估資料歸檔保管：

　　1.審核評(píng)析或舉證確認(rèn)后未發(fā)現(xiàn)稅收違規(guī)行為；

　　2.舉證確認(rèn)后，評(píng)估對(duì)象主動(dòng)自查補(bǔ)報(bào)后未發(fā)現(xiàn)存在其它異常問(wèn)題的。

　　經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅評(píng)估對(duì)象需補(bǔ)繳稅款的，由其自行申報(bào)入庫(kù)。

　　評(píng)估對(duì)象不及時(shí)申報(bào)（或入庫(kù)）經(jīng)評(píng)估后確認(rèn)的應(yīng)納稅款，由縣（市、區(qū)）局管理部門(mén)直接移送選案協(xié)調(diào)小組作為稽查選案的對(duì)象。

　　評(píng)估發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題，經(jīng)縣（市、區(qū)）局分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，移送選案協(xié)調(diào)小組：

　　1.對(duì)不接受約談的；

　　2.不能舉證確認(rèn)異常問(wèn)題的；

　　3.不配合評(píng)估，未如實(shí)提出有關(guān)資料和未自查自糾的；

　　4.對(duì)評(píng)估問(wèn)題自查自糾不徹底，各項(xiàng)指標(biāo)明顯異常，又不能充分解釋說(shuō)明的；

　　5.其它需要移送稽查部門(mén)全面檢查的。

　　管理部門(mén)應(yīng)定期制作《消費(fèi)稅納稅評(píng)估補(bǔ)稅情況表》（附件8）。

　?。┏晒芾?/p>

　　管理部門(mén)應(yīng)建立相應(yīng)的工作臺(tái)帳，做好相關(guān)評(píng)估項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)分析和有關(guān)表、證、單、書(shū)的編制工作，綜合反映納稅評(píng)估工作的開(kāi)展情況。

　　納稅評(píng)估實(shí)行月度工作報(bào)告制度，管理部門(mén)應(yīng)在次月10日內(nèi)向流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)送交《消費(fèi)稅納稅評(píng)估情況統(tǒng)計(jì)表》（附件9），年度結(jié)束后10日內(nèi)送交《消費(fèi)稅納稅評(píng)估工作總結(jié)報(bào)告》；各市局應(yīng)在每季結(jié)束后15日內(nèi)向省局報(bào)送《消費(fèi)稅納稅評(píng)估情況匯總表》（附件10），

　　年度結(jié)束后15日內(nèi)報(bào)送《消費(fèi)稅納稅評(píng)估工作綜合分析報(bào)告》，《消費(fèi)稅納稅評(píng)估綜合分析報(bào)告》應(yīng)包括納稅評(píng)估工作開(kāi)展情況、存在問(wèn)題和工作建議等。消費(fèi)稅納稅評(píng)估資料應(yīng)立卷歸檔，原則上按一戶一檔整理歸檔。

　　五、評(píng)估要求

　?。ㄒ唬└骷?jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)納稅評(píng)估工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理考核。評(píng)估

　　具體工作由縣（市、區(qū)）局負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的管理部門(mén)承擔(dān)。管理部門(mén)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的崗位負(fù)責(zé)評(píng)估工作，同時(shí)要建立健全崗位責(zé)任制和考核機(jī)制，確保納稅評(píng)估工作的順利運(yùn)行。

　?。ǘ└骷?jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)每年應(yīng)制定統(tǒng)一的評(píng)估計(jì)劃，對(duì)管理范圍內(nèi)的納稅人按計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估。

　　附件：1.納稅評(píng)估對(duì)象清單

　　2.審核評(píng)析工作底稿

　　3.納稅評(píng)估評(píng)定正常企業(yè)清冊(cè)

　　4.納稅評(píng)估約談舉證通知書(shū)

　　5.納稅評(píng)估約談舉證工作底稿

　　6.納稅評(píng)估自查報(bào)告表

　　7.納稅評(píng)估評(píng)定結(jié)論

　　8.消費(fèi)稅納稅評(píng)估補(bǔ)稅情況表

　　9.消費(fèi)稅納稅評(píng)估情況統(tǒng)計(jì)表

　　10.消費(fèi)稅納稅評(píng)估情況匯總表

　　附件1

　　納稅評(píng)估對(duì)象清單

　　納稅人名稱 納稅人識(shí)別號(hào) 所屬行業(yè) 電話 聯(lián)系人 確定評(píng)估對(duì)象原因

　　評(píng)估人員簽名： 領(lǐng)導(dǎo)簽名： 日期：

　　附件2

　　審核評(píng)析工作底稿

　　評(píng)估分析期： 年 月至 年 月

　　納稅人名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)：

　　有無(wú)隱瞞銷(xiāo)售收入的問(wèn)題：銷(xiāo)售收入不入賬及價(jià)外費(fèi)用不入賬等情況

　　有無(wú)用于獎(jiǎng)勵(lì)、福利、廣告等的消費(fèi)品不申報(bào)納稅

　　是否按規(guī)定的稅目稅率申報(bào)納稅有無(wú)隱瞞銷(xiāo)量情況，銷(xiāo)量與投入原料是否匹配

　　有無(wú)成立銷(xiāo)售公司等方式降低出廠價(jià)格，通過(guò)商業(yè)返利、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、資金利益調(diào)整等形式侵蝕稅基

　　有無(wú)將應(yīng)稅消費(fèi)品改為非應(yīng)稅消費(fèi)品其他問(wèn)題

　　注：審核評(píng)析工作底稿上應(yīng)附列增值稅評(píng)估的《計(jì)算機(jī)初審指標(biāo)計(jì)算表》及相應(yīng)的評(píng)析工作底稿。

　　評(píng)估人員： 日期：

　　附件3

　　納稅評(píng)估評(píng)定正常企業(yè)清冊(cè)

　　評(píng)估實(shí)施時(shí)間： 評(píng)估分析期： 年 月 日至 年 月 日

　　納稅人識(shí)別號(hào) 納稅人名稱 聯(lián)系人 聯(lián)系電話 評(píng)估人員

　　領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)：

　　領(lǐng)導(dǎo)簽名：

　　日期：

　　附件4

　　國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估約談舉證通知書(shū)

　　國(guó)稅評(píng)字（ ）第 號(hào)：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十四條第四款規(guī)定，決定于 年 月 日 時(shí)在 （地址： 電話： 聯(lián)系人： ）就納稅評(píng)估審核評(píng)析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的以下問(wèn)題：

　　與你單位負(fù)責(zé) 工作的人員進(jìn)行約談、舉證，屆時(shí)請(qǐng)攜有關(guān)

　　舉證資料，準(zhǔn)時(shí)參加。如你單位不能如期前來(lái)請(qǐng)?zhí)崆案嬷?，否則將就上述問(wèn)題移交稽查局處理。

　　國(guó)家稅務(wù)局（章）

　　年 月 日

　　附件5

　　納稅評(píng)估約談舉證工作底稿

　　納稅人名稱 納稅人識(shí)別號(hào)

　　被約談人 被約談人職務(wù) 約談項(xiàng)目

　　約談地點(diǎn) 約談時(shí)間 年 月 日 時(shí) 分至 時(shí) 分

　　約談舉證情況記錄：

　　共 頁(yè) 第 頁(yè)

　　主問(wèn)人： 記錄人： 被約談人簽章：

　　附件6

　　納稅評(píng)估自查報(bào)告表

　　納稅人名稱 納稅人識(shí)別號(hào)

　　提交人 提交日期 接收人

　　經(jīng)營(yíng)地址

　　聯(lián)系電話 法人代表 辦稅人員

　　納稅人自查情況

　　所屬期起 年 月 日所屬期止 年 月 日

　　應(yīng)補(bǔ)稅款

　　納稅人（公章）： 填表人： 年 月 日

　　附件7

　　納稅評(píng)估評(píng)定結(jié)論

　　納稅人名稱

　　納稅人識(shí)別號(hào) 聯(lián)系電話

　　評(píng)估項(xiàng)目 實(shí)施時(shí)間 所屬期間

　　評(píng)估評(píng)定結(jié)論、依據(jù)及處理意見(jiàn)：

　　評(píng)估人員： 日期：

　　領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)：

　　領(lǐng)導(dǎo)簽名： 日期：

　　附件8

　　消費(fèi)稅納稅評(píng)估補(bǔ)稅情況表

　　評(píng)定時(shí)間： 評(píng)估人員：

　　納稅人名稱 法人代表

　　納稅人識(shí)別號(hào) 辦稅人員

　　所屬行業(yè) 聯(lián)系電話

　　列入評(píng)估原因

　　補(bǔ)稅原因

　　稅款所屬期補(bǔ)稅原因稅額滯納金

　　合計(jì)

　　填表人： 填表日期：

　　附件9

　　消費(fèi)稅納稅評(píng)估情況統(tǒng)計(jì)表

　　單位名稱： 統(tǒng)計(jì)時(shí)間： 年 月至 年 月

　　企業(yè)名稱 補(bǔ)稅合計(jì) 是否正常

　　異常

　　是否補(bǔ)稅是否移交稽查

　　少報(bào)計(jì)稅銷(xiāo)售額補(bǔ)稅 錯(cuò)用稅目稅率補(bǔ)稅 少計(jì)銷(xiāo)量補(bǔ)稅 其他應(yīng)補(bǔ)稅額 滯納金

　　1 2=6+7+8+9 3 4 5 6 7 8 9 10

　　戶數(shù)合計(jì)4=6+7+8+9

　　補(bǔ)稅合計(jì)————

　　滯納金合計(jì)———————

　　注：戶數(shù)合計(jì)欄應(yīng)填列總戶數(shù)、正常戶數(shù)、應(yīng)補(bǔ)稅戶數(shù)、移交稽查戶數(shù)及存在相應(yīng)

　　問(wèn)題的戶數(shù)和加收滯納金的戶數(shù)。

　　填表人： 填表日期： 年 月 日

　　附件10

　　消費(fèi)稅納稅評(píng)估情況匯總表

　　統(tǒng)計(jì)時(shí)間： 年 月至 年 月 單位：萬(wàn)元

　　填報(bào)單位

　　合計(jì)

　　戶數(shù) 補(bǔ)稅 滯納金

　　正常戶數(shù)

　　異常戶數(shù) 問(wèn)題類型

　　戶數(shù) 補(bǔ)稅戶數(shù) 移交稽查戶數(shù) 少報(bào)計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)補(bǔ)稅額 錯(cuò)用稅目稅率補(bǔ)稅

　　少計(jì)銷(xiāo)量補(bǔ)稅 其它應(yīng)補(bǔ)稅額

　　1 2=5+6 3=9+10+11+12 4 5 6=7+8 7 8 9 10 11 12

　　合計(jì)

　　填表單位（蓋章）： 填表人： 填表日期：