各地、市國稅局，省局直屬分局：

　　為了改善和強化消費稅的征收管理，促進消費稅政策的貫徹落實，根據(jù)國家稅務(wù)總局1997年消費稅工作要點和我省實際情況，現(xiàn)對做好消費稅工作的有關(guān)事項明確如下：

　　一、加強稅源管理消費稅納稅人同時也是增值稅的納稅人，各地要在深化增值稅規(guī)范化管理的基礎(chǔ)上，建立健全消費稅納稅人管戶動態(tài)底冊，摸清稅源底數(shù)。

　　一是要做好調(diào)查研究，掌握稅源變化情況。要對本地區(qū)消費稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)查研究，摸清欠稅的底數(shù)和原因，掌握稅源發(fā)展變化情況，為分析影響收入完成的隱患，研究組織收入的措施，確保消費稅任務(wù)的完成打好基礎(chǔ)。

　　二是要抓好重點稅源信息上報工作。為了給正確分析解決消費稅政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題提供決策依據(jù)，各地要按國家稅務(wù)總局和省局的要求，健全重點稅源產(chǎn)品信息上報制度。從97年三季度起，凡年產(chǎn)白酒在3000噸以上的企業(yè)，都要按月、按季、按規(guī)定報送"消費稅重點稅源信息報表"，即附表一、附表二（表式及填報要求附后）。對報送情況，省局將進行通報。

　　二、嚴格征收范圍消費稅的稅目是消費稅征收范圍的具體體現(xiàn)，在應(yīng)稅消費品各納稅環(huán)節(jié)，要嚴格按照消費稅稅目的具體征收范圍進行界定征收，防止錯征漏征，杜絕混淆類別、降低稅率的現(xiàn)象。在移送使用環(huán)節(jié)，要嚴格區(qū)分應(yīng)稅消費品的用途，對將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，要按規(guī)定征收消費稅。在金銀首飾零售環(huán)節(jié)，要嚴格區(qū)分金銀首飾的加工與修理業(yè)務(wù)，對帶料加工、翻新改制，以舊換新等業(yè)務(wù)不論在帳務(wù)上如何處理，都要征收消費稅。

　　三、正確掌握計稅依據(jù)計稅依據(jù)是決定應(yīng)納稅額多少的一個決定性因素，要研究制定措施，防止降低計稅價格，逃避消費稅行為的發(fā)生。

　　1、生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品，要以《條例》《細則》規(guī)定的銷售額計征消費稅。

　　生產(chǎn)企業(yè)成立專門銷售機構(gòu)或?qū)嵭新?lián)營、商業(yè)返利等形式增加結(jié)算環(huán)節(jié)，降低計稅價格的，要進行清理。對由銷售機構(gòu)，商業(yè)企業(yè)返還的利潤或?qū)⑸a(chǎn)環(huán)節(jié)費用轉(zhuǎn)移到銷售機構(gòu)分攤的，不論企業(yè)在財務(wù)上如何處理，都應(yīng)視為價外費用計征消費稅。應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯低于產(chǎn)地零售價和批發(fā)價又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)要按照權(quán)限核定其計稅價格。為了加強對重點稅源產(chǎn)品的控管，卷煙和96年以來生產(chǎn)銷售的新牌號、新品種糧食白酒、薯類白酒、其他酒的計稅價格要在今年9月底前報省局核定。

　　2、銷售應(yīng)稅消費品收取包裝物押金、代墊運費的，要嚴格掌握包裝物押金和代墊運費的范圍。代承運部門收取的運費，必須同時符合《細則》規(guī)定的兩個條 件，才可不計征消費稅。對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。

　　3、納稅人用外購的已稅煙絲、已稅酒及酒精等8種應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的（金銀首飾除外），在計稅時執(zhí)行國稅發(fā)[1995]94號文件規(guī)定，準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款，停止執(zhí)行以銷售額扣除外購應(yīng)稅消費品買價后的余額為計稅依據(jù)計征消費稅的辦法。當(dāng)期準予扣除的外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。

　　金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)以后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除買價或已納的消費稅稅款。

　　四、強化征收管理

　　1、規(guī)范納稅申報。要按照征管改革的要求，進一步規(guī)范納稅申報辦法。消費稅納稅人要在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限內(nèi)如實填報《消費稅納稅申報表》，并根據(jù)要求報送有關(guān)資料，金銀首飾消費稅納稅人除在規(guī)定的時限內(nèi)報送《消費稅納稅申報表》外，另需報送《金銀飾品購銷存月報表》，從事金銀首飾生產(chǎn)（批發(fā)）加工業(yè)務(wù)的經(jīng)營單位還需報送《山西省金銀首飾購貨（加工）管理證明單》。

　　2、嚴格欠稅管理。各級國稅機關(guān)必須加大消費稅清欠力度，并在確保新稅不欠的同時，制定舊欠清理計劃和措施，凡未能按清欠計劃補清欠稅的，一律要按規(guī)定加收滯納金。各地（市）國稅局要在年度終了后15日內(nèi)向省局報送本地（市）消費稅重點稅源戶"年度欠稅情況統(tǒng)計表"及清欠計劃。（表式附后）

　　對確因特殊困難不能按期繳納稅款的納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報手續(xù)的同時，向主管國稅征收機關(guān)提出緩繳稅款申請，并如實填寫"延期繳納稅款申請審批表"，逐級辦理審批手續(xù)。

　　3、開展對酒類企業(yè)的檢查酒類產(chǎn)品是我省消費稅的重點稅源，對消費稅收入任務(wù)的完成至關(guān)重要。但目前仍存在消費稅政策貫徹不到位，征管不力等現(xiàn)象，逃避消費稅現(xiàn)象也在增多，導(dǎo)致稅負不平，加劇了企業(yè)間、地區(qū)間的不平等競爭。為了提高征管質(zhì)量，保證政策貫徹落實到位，給研究反避稅措施提供依據(jù)，各地要在八月底前對酒類企業(yè)消費稅政策執(zhí)行情況及征管情況進行二次全面檢查，九月二十日前將檢查情況報省局。（調(diào)查提綱附后）。

　　酒類企業(yè)調(diào)查提綱：

　　1、酒類產(chǎn)品的計稅銷售額是否準確？價外費用確定過程中存在什么問題？

　　2、酒類產(chǎn)品的適用稅率界定是否正確？存在什么問題？

　　3、銷售機構(gòu)、商業(yè)企業(yè)返還的利潤及分攤到銷售機構(gòu)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)費用，是否視為價外費用征稅？存在什么問題？

　　4、用于樣品、廣告、獎勵及企業(yè)招待所的酒類產(chǎn)品是否按規(guī)定征稅？計稅價格是否正確？

　　5、用外購白酒、酒精生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品，計稅依據(jù)，適用稅率是否正確？存在什么問題？

　　6、對帳務(wù)不健全的小酒廠是否按酒窖數(shù)量、原料品種、出酒率、銷售價格等指標查定征收？核定的消費稅額與增值稅的比率是否同消費稅率與增值稅率的比率一致？

　　7、稅務(wù)所為帳務(wù)不健全的小酒廠代開增值稅專用發(fā)票時，消費稅是否與增值稅一樣做到票稅同行。

　　附表1：部分應(yīng)稅消費品經(jīng)濟指標月報表（略）

　　2：部分應(yīng)稅消費品經(jīng)濟指標季報表（略）

　　3：一九＊＊年消費稅欠稅情況統(tǒng)計表（略）

　　山西省國家稅務(wù)局
一九九七年四月二十二日