各分局、縣（市）局：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《消費(fèi)稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]84號(hào)）、《消費(fèi)稅問題解答》（國稅函[1997]306號(hào)）、《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整煙葉和卷煙價(jià)格及稅收政策的緊急通知》（國稅發(fā)[1998]121號(hào)）、《汽油、柴油消費(fèi)稅征收范圍注釋》（國稅發(fā)[1998]192號(hào)）等文件規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)消費(fèi)稅征稅問題通知如下：

　　一、關(guān)于普通發(fā)票不含增值稅銷售額的換算問題對(duì)納稅人用外購已稅煙絲等8種應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品扣除已納稅款的計(jì)算方法統(tǒng)一后，如果企業(yè)購進(jìn)的已稅消費(fèi)品開具的是普通發(fā)票，在換算為不含增值稅的銷售額時(shí)，應(yīng)一律采取6％的征收率換算。具體計(jì)算公式為：不含增值稅的外購已稅消費(fèi)品的銷售額＝外購已稅消費(fèi)品的含稅銷售額÷（1＋6％）

　　二、關(guān)于工業(yè)企業(yè)從事應(yīng)稅消費(fèi)品購銷的征稅問題

　?。ㄒ唬?duì)既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，同時(shí)又購進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品同樣的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行銷售的工業(yè)企業(yè)，對(duì)其銷售的外購應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。上述允許扣除已納稅款的外購應(yīng)稅消費(fèi)品僅限于煙絲、酒、酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、珠寶玉石、鞭炮焰火、汽車輪胎和摩托車。

　?。ǘ?duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒、薯類白酒、酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的（如需進(jìn)一步加漿降度的白酒及食用酒精，需進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味和勾兌的白酒，需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石、化妝品、酒、鞭炮焰火等），應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

　　本規(guī)定中允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。

　　三、關(guān)于配制酒、泡制酒征稅問題對(duì)企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，不再按“其它酒”子目中的“復(fù)制酒”征稅，一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒基所用原料無法確定的，一律按糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒，仍按“其它酒”10％的稅率征收消費(fèi)稅。

　　四、關(guān)于特種用車的范圍問題《消費(fèi)稅征收范圍注釋》中規(guī)定的特種用車范圍只限于急救車和搶修車，對(duì)其他車只要屬于小汽車的征收范圍，均應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

　　五、關(guān)于飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)生產(chǎn)啤酒的征稅問題對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

　　六、用購進(jìn)已稅煙絲生產(chǎn)出口卷煙的征稅問題按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，國家對(duì)卷煙出口一律實(shí)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅的辦法，即免征卷煙加工環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，而對(duì)出口卷煙所耗用的原輔材料已繳納的增值稅和消費(fèi)稅則不予退、免稅。據(jù)此，為生產(chǎn)出口卷煙而購進(jìn)的已稅煙絲的已納稅款不能給予扣除。

　　七、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征稅問題對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

　　八、兩輪驅(qū)動(dòng)的吉普型車征稅問題根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定，越野車是指四輪驅(qū)動(dòng)，具有高通過性的車輛。兩輪驅(qū)動(dòng)的吉普型車不屬于越野車范圍，應(yīng)按小轎車的適用稅率征收消費(fèi)稅。

　　九、“啤酒源”征稅問題啤酒源是以大麥或其它糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵釀制而成的含二氧化碳的酒。在產(chǎn)品特性、使用原料和生產(chǎn)工藝流程上，啤酒源與啤酒一致，只缺少過濾過程。因此，對(duì)啤酒源應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

　　十、菠蘿啤酒征稅問題菠蘿啤酒是以大麥或其它糧食為原料，加入啤酒花，經(jīng)糖化、發(fā)酵，并在過濾時(shí)加入菠蘿精（汁）、糖配制的含有二氧化碳的酒。其在產(chǎn)品特性、使用原料和生產(chǎn)工藝流程上與啤酒相同，只是在過濾時(shí)加上適量的菠蘿精（汁）和糖，因此，對(duì)菠蘿啤酒應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。

　　十一、“金剛石”征稅問題金剛石又稱鉆石，屬于貴重首飾及珠寶玉石的征收范圍，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

　　十二、“寶石坯”征稅問題根據(jù)《消費(fèi)稅征收范圍注釋》規(guī)定，珠寶玉石的征稅范圍為經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品，因此，對(duì)寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

　　十三、調(diào)整含鉛汽油消費(fèi)稅稅率的規(guī)定自1999年1月1日起，對(duì)含鉛汽油按0.28元／升的稅率征收消費(fèi)稅；無鉛汽油仍按0.20元／升的稅率征收消費(fèi)稅。含鉛汽油是指含鉛量每升超過0.013克的汽油。

　　十四、汽油、柴油消費(fèi)稅征收范圍注釋

　　（一）汽油汽油是輕質(zhì)石油產(chǎn)品的一大類。由天然或人造原油經(jīng)蒸餾所得的直餾汽油組分，二次加工汽油組分及其他高辛烷值組分按一定的比例調(diào)合而成。按生產(chǎn)裝置可分為直餾汽油和裂化汽油等類。經(jīng)調(diào)合后制成的各種汽油，主要用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料。汽油的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為辛烷值不小于66.本稅目征收范圍包括：辛烷不小于66的各種汽油。用其他原料、工藝生產(chǎn)的汽油，也屬于本稅目的征收范圍。以汽油組分為主，辛烷值大于50，經(jīng)調(diào)合可以用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油品，也屬于汽油的征收范圍。列入中國石油天然氣集團(tuán)公司、中國石油化工集團(tuán)公司統(tǒng)一生產(chǎn)和供應(yīng)計(jì)劃的石腦油，以及列入中國石油天然氣集團(tuán)公司、中國石油化工集團(tuán)公司生產(chǎn)計(jì)劃的溶劑油不屬于汽油的征收范圍。

　　（二）柴油柴油是輕質(zhì)石油產(chǎn)品一大類。由天然或人造原油經(jīng)常減壓蒸餾在一定溫度下切割的餾分，或于二次加工柴油組分按一定比例調(diào)合而成。主要用作轉(zhuǎn)速不低于960r／min的壓燃式高速成柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料。柴油的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為傾點(diǎn)－50號(hào)至30號(hào)。本稅目征收范圍包括：傾點(diǎn)在－-50號(hào)至30號(hào)的各種柴油。以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)合精制可以用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的非標(biāo)油品，也屬于柴油的征收范圍。國稅發(fā)（1993）153號(hào)有關(guān)汽油、柴油的注釋同時(shí)廢止。

　　十五、調(diào)整護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅稅率的規(guī)定自1999年1月1日起，除對(duì)香皂仍按現(xiàn)行政策規(guī)定依5％的稅率征收消費(fèi)稅以外，其他護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費(fèi)稅稅率統(tǒng)一由17％降為8％。本通知下發(fā)前多征的稅款，抵減以后月份應(yīng)交消費(fèi)稅稅額。

　　十六、調(diào)整煙葉和卷煙價(jià)格及稅收政策的規(guī)定自1998年7月1日起，將卷煙消費(fèi)稅稅率由現(xiàn)在執(zhí)行的40％調(diào)整為：一類卷煙50％，二、三類卷煙40％，四、五類卷煙和雪茄煙25％，進(jìn)口卷煙50％。為便于執(zhí)行，現(xiàn)將有關(guān)具體問題通知如下：（一）關(guān)于卷煙分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)1.〈通知〉規(guī)定的一類卷煙。指卷煙生產(chǎn)企業(yè)每大箱（五萬支）銷售價(jià)格（不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款，下同）在6410元（含）以上的卷煙；二、三類卷煙，指每大箱銷售價(jià)格高于2137元（含），低于6410元的卷煙；四、五類卷煙，指每大箱銷售價(jià)格在2137元以下的卷煙。納稅人現(xiàn)已生產(chǎn)的各牌號(hào)卷煙，按卷煙生產(chǎn)企業(yè)1998年6月31日以前同牌號(hào)、規(guī)格卷煙的銷售價(jià)格確定征稅類別；新牌號(hào)卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格確定征稅類別。

　　2.為規(guī)范納稅申報(bào)，避免卷煙消費(fèi)稅分類計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)與卷煙生產(chǎn)企業(yè)的質(zhì)量等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)相混淆，將〈通知〉規(guī)定的一類卷煙消費(fèi)稅征稅類別更名為甲類卷煙，二、三類卷煙征稅類別更名為乙類卷煙，四、五類卷煙征稅類別更名為丙類卷煙。

　　3.納稅人銷售的卷煙因放開銷售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號(hào)卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。但銷售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：（1）銷售價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的；（2）無銷售價(jià)格的。在實(shí)際執(zhí)行中，月初可先按上月或者離銷售當(dāng)月最近月份的征稅類別和適用稅率預(yù)繳稅款，月份終了再按實(shí)際平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，并結(jié)算應(yīng)納稅款。

　　4.納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙鍋售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照甲類卷煙的50％稅率征稅。

　　5.委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格的卷煙，一律按照甲類卷煙50％稅率征稅。

　　6.白包卷煙、手工卷煙、未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙，一律按照甲類卷煙50％稅率征稅。

　　（二）關(guān)于稅目、稅率按照〈通知〉規(guī)定，卷煙消費(fèi)稅稅目、稅率調(diào)整為：稅目稅率卷煙1.甲類卷煙（含進(jìn)口卷煙） 50％2.乙類卷煙40％3.丙類卷煙25％4.雪茄煙25％（三）關(guān)于計(jì)稅依據(jù)納稅人卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于產(chǎn)地市場零售價(jià)格35％（即：消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格＜產(chǎn)地市場零售價(jià)格÷[1＋35％]的），稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅價(jià)格。甲、乙類卷煙計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，丙類卷煙計(jì)稅價(jià)格由各省級(jí)國家稅務(wù)局核定。

　　特此通知，請遵照執(zhí)行。