各市國家稅務(wù)局（不發(fā)青島）：

　　為加強汽柴油消費稅管理，提高征管質(zhì)量和效率，進一步貫徹落實國家稅務(wù)總局《汽油、柴油消費稅管理辦法（試行）》，省局研究制定了《關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局<汽油、柴油消費稅管理辦法>的實施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

　　附件：關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局《汽油、柴油消費稅管理辦法》的實施意見

　　二OO六年一月四日

關(guān)于貫徹國家稅務(wù)總局《汽油、柴油消費稅管理辦法》的實施意見

　　為加強汽柴油消費稅管理，提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局《汽油、柴油消費稅管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）（ 國稅發(fā)[2005]133號）、《山東省國家稅務(wù)局納稅評估操作規(guī)程》等有關(guān)稅收政策規(guī)定，結(jié)合我省汽油、柴油消費稅管理的實際情況，特制定以下實施意見。

　　一、登記管理

　?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)按照征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，納稅人除依照有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料外，還必須提供下列資料：

　　1、生產(chǎn)企業(yè)基本情況表（以下簡稱基本情況表，見附件）；

　　2、生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡要說明；

　　3、企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途；

　　4、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

　?。ǘ掇k法》實施前已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人，無需重新辦理稅務(wù)登記。但必須在《辦法》實施后的第一個征期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供前款規(guī)定的證件資料及非應(yīng)稅油品《技術(shù)檢驗報告》。

　?。ㄈ?納稅人原油加工能力、生產(chǎn)裝置、儲油設(shè)施、油品名稱、適用標(biāo)準(zhǔn)及用途任何一項發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)重新報送第一款所列資料。

　　（四）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅人辦理稅務(wù)登記或接到本條第二款或第三款規(guī)定的報告后，及時到納稅人所在地進行實地查驗，并在《生產(chǎn)企業(yè)基本情況表》中注明核實意見。

　　二、納稅申報

　　納稅人應(yīng)按照條例及其實施細(xì)則的規(guī)定辦理消費稅納稅申報。納稅人在辦理消費稅納稅申報時應(yīng)填寫《消費稅納稅申報表》及附表，并提供下列資料：

　1、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表（油品）（以下簡稱經(jīng)營表，見總局《辦法》附件二）；

　2、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）（以下簡稱銷售表，見總局《辦法》附件三）；

　3、主管部門下達的月度生產(chǎn)計劃；

　4、企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)計劃制定的月份排產(chǎn)計劃；

　5、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

　　主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的上述申報資料要進行認(rèn)真審核，并建立分戶申報臺賬及檔案。主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門要及時依據(jù)上述資料開展日常監(jiān)控管理工作。

　　三、專責(zé)管理

　?。ㄒ唬樘岣哒鞴苜|(zhì)量和效率，基層主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐步實現(xiàn)對消費稅重點稅源的專人現(xiàn)場集中管理。稅源管理部門明確專門職責(zé)，確定專門人員對汽柴油消費稅進行管理。

　?。ǘＸ?zé)管理的主要內(nèi)容：

　　1、對登記資料進行查驗；

　　2、對納稅申報資料進行核實；

　　3、對稅收政策的宣傳輔導(dǎo)；

　　4、實施納稅評估、發(fā)票協(xié)查及日常稅源監(jiān)控管理；

　　5、定期對各項采集數(shù)據(jù)的分析比對及對政策變化后各項數(shù)據(jù)的測算分析；

　　6、建立汽柴油消費稅納稅人稅務(wù)登記、納稅申報、日常監(jiān)控、納稅評估、發(fā)票協(xié)查、油品檢驗等管理臺賬和檔案；

　　7、專責(zé)管理中的其他內(nèi)容。

　　（三）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求現(xiàn)有納稅人按照購入的原油、生產(chǎn)的燃料油品種和儲罐分別建立起出入庫臺帳，并逐筆登記購入、發(fā)出、結(jié)存數(shù)量。對納稅人原（料）油購進及耗用、燃料油品產(chǎn)出及結(jié)存、燃料油品銷售和使用生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程實施監(jiān)控。重點掌握納稅人原油加工量，應(yīng)稅燃料油品的產(chǎn)出量、銷售量和庫存量。

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)按季將納稅人儲運部門的油品收發(fā)臺帳統(tǒng)計的油品發(fā)出量與流量表的流量總計或通過檢尺檢測后計算的流量總計進行核對。

　?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)按銷售規(guī)模、銷售對象、銷售渠道的不同，按季進行分類監(jiān)控，建立相應(yīng)的管理臺帳。

　　四、納稅評估

　?。ㄒ唬└魇袘?yīng)將納稅評估作為汽油、柴油消費稅管理的重要手段，依據(jù)《山東省國家稅務(wù)局納稅評估操作規(guī)程》和總局《辦法》中確定的工作規(guī)程、評估指標(biāo)和比對方法（見總局《辦法》附件四），開展汽柴油行業(yè)及分戶評估工作，并結(jié)合各地管理實際，不斷創(chuàng)新評估手段。

　　（二）主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)工作量的大小確定評估周期，對每戶企業(yè)的評估每年不少于一次，各市局應(yīng)選擇1-2戶重點企業(yè)進行專項評估，并對評估指標(biāo)進行橫向交流。

　?。ㄈ┘{稅評估信息來源主要包括納稅人稅務(wù)登記、納稅申報報送的信息、基層稅務(wù)機關(guān)日常管理采集的信息及外部傳遞來的信息。

　?。ㄋ模ζ裼推髽I(yè)可按購進、生產(chǎn)（常減壓、催裂化、延遲焦化）、儲運、銷售各環(huán)節(jié)分別確定重點評估指標(biāo)及關(guān)聯(lián)指標(biāo)開展納稅評估工作。

　　五、發(fā)票協(xié)查

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人開具的非明示為汽油、柴油的所有燃料油品銷售發(fā)票（專用發(fā)票、有效憑證）及改變用途的石腦油、溶劑油銷售發(fā)票按照銷售貨物名稱、銷售對象按月進行清分、核查。重點檢查銷售價格與汽油、柴油銷售價格相近但貨物名稱為其他燃料油品及改變用途的石腦油、溶劑油銷售發(fā)票。對有疑點的發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)按月將信息傳遞給銷售對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行協(xié)查。對于本環(huán)節(jié)仍有疑點的發(fā)票，銷售對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繼續(xù)向下一環(huán)節(jié)購貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出協(xié)查信息。

　?。ǘ└魇袊悪C關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要加強對發(fā)票協(xié)查的組織協(xié)調(diào)工作。銷售對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于收到核查信息后15日內(nèi)將核查結(jié)論反饋給生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。未按規(guī)定反饋協(xié)查結(jié)果的，發(fā)函稅務(wù)機關(guān)要及時向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

　?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)與銷售對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票協(xié)查工作應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，建立收、發(fā)協(xié)查臺帳。

　　六、油品檢驗

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機關(guān)可根據(jù)稅收管理的需要，對納稅人除汽油、柴油以外的油品進行取樣檢驗。

　?。ǘ┯推窓z驗范圍：石化企業(yè)以原油、污油或其他原料加工生產(chǎn)的各類標(biāo)號油品及非標(biāo)油品；不論名稱或用途如何，凡沒有按規(guī)定繳納消費稅的“輕質(zhì)油、基礎(chǔ)油、輕餾份油”等各種油品；沒有列入國家計劃的石腦油、溶劑油也應(yīng)按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)和本辦法要求進行檢驗。

　　非標(biāo)號汽油主要檢驗辛烷值和含鉛量指標(biāo)，非標(biāo)號柴油主要檢驗傾點指標(biāo)。

　?。ㄈ┦a(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的各類標(biāo)號油品及非標(biāo)油品必須在產(chǎn)品投產(chǎn)一個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的技術(shù)監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗報告》。

　　本通知下發(fā)前企業(yè)已生產(chǎn)的各類標(biāo)號油品及非標(biāo)油品應(yīng)在本通知下發(fā)后第一個征期后向主管稅務(wù)機關(guān)提供《產(chǎn)品檢驗報告》。

　?。ㄋ模Υ嬖谙铝星闆r的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，進行油品檢驗：

　　1、在日常管理中，納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)的處理結(jié)論有異議的，可提出檢驗申請；

　　3、對已納入汽、柴油消費稅征稅范圍的產(chǎn)品，因生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品配方發(fā)生變化，企業(yè)認(rèn)為已不符合征收消費稅條件的，應(yīng)在產(chǎn)品變化后一個月內(nèi)向國稅征收機關(guān)提出檢驗申請。

　　（五）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)技術(shù)監(jiān)督部門出具的《產(chǎn)品檢驗報告》確定是否為應(yīng)稅油品。對經(jīng)檢驗不符合消費稅征收范圍的非標(biāo)油品，主管國稅機關(guān)應(yīng)登記造冊，并不定期對其進行復(fù)驗，經(jīng)復(fù)驗符合消費稅征收范圍的，主管國稅機關(guān)應(yīng)即恢復(fù)對該產(chǎn)品征收消費稅。

　　（六）石油化工生產(chǎn)企業(yè)要積極配合國稅部門搞好油

　　品檢驗工作，對納稅人不按規(guī)定配合或阻止檢驗、不按規(guī)定提供《產(chǎn)品檢驗報告》，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　（七）主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)生產(chǎn)銷售的標(biāo)號汽油消費稅稅率存在異議的，也可按總局《辦法》規(guī)定進行取樣檢驗。

　　（八）市級國稅機關(guān)要加強同技術(shù)監(jiān)督部門的聯(lián)系和溝通，切實加強對納稅人油品檢驗工作的監(jiān)督指導(dǎo)，建立和規(guī)范油品檢驗制度和程序。

　　七、計劃管理

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅人以化工原料名義銷售的可用于調(diào)和為汽油、柴油的石腦油、溶劑油計劃及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督管理，按季做好日常監(jiān)控管理工作，并建立監(jiān)管臺帳。按照《辦法》要求做好年終清算工作。

　　年度結(jié)束后，各市要對汽柴油消費稅納稅人政策執(zhí)行、征收管理、日常監(jiān)控、納稅評估、發(fā)票協(xié)查、油品檢驗、計劃執(zhí)行及分戶清算情況進行認(rèn)真總結(jié)，于次年1月20日前將總結(jié)報告以正式文件報省局。

　　附件： 生產(chǎn)企業(yè)基本情況表

附件1：　

　　填表說明

　　1、 本表由納稅人在辦理稅務(wù)登記時填寫。

　　2、 本表所填各項數(shù)據(jù)為納稅人上年實際情況。

　　3、 本表“納稅人識別號”，單位填寫組織機構(gòu)代碼，個人填寫個人身份證件號碼。

　　4、本表“企業(yè)名稱”欄填寫單位全稱，不得填寫簡稱。

　　5、在本企業(yè)所屬的“生產(chǎn)類型”方格中劃√。

　　燃料油型指生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料的企業(yè)類型。

　　燃料潤滑油型指既生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料又生產(chǎn)各種潤滑油的企業(yè)類型。

　　燃料化工型指既生產(chǎn)汽油、煤油、輕重柴油和鍋爐燃料又生產(chǎn)各種化工產(chǎn)品的企業(yè)類型。

　　燃料潤滑油化工型指既生產(chǎn)各種燃料、化工原料或產(chǎn)品又生產(chǎn)潤滑油的企業(yè)類型。

　　6、 本企業(yè)購進原油的所屬類別欄劃√，同時填寫原油產(chǎn)地。國產(chǎn)原油填寫具體產(chǎn)地名稱。如：從大慶油田購進的石蠟基油，產(chǎn)地名稱填寫大慶。進口原油填寫出口國別。

　　7、本表“原油加工能力”指年原油加工能力，新辦企業(yè)按設(shè)計值填寫。

　　8、本表“原油及原料油加工數(shù)量”指所屬年度實際原油及原料油加工量。新辦企業(yè)按計劃量填寫。

　　9、本表“綜合商品率”指所屬年度的綜合商品率。新辦企業(yè)按設(shè)計值填寫。綜合商品率=原油產(chǎn)品商品量÷原油及原料油加工量×100%

　　10、本表“輕油收率”指所屬年度輕油收率。新辦企業(yè)按設(shè)計值填寫。輕油收率=輕油產(chǎn)品產(chǎn)量÷原油及原料油加工量×100%

　　11、本表“主要油品產(chǎn)量”指所屬年度油品實際產(chǎn)量。新辦企業(yè)填寫計劃產(chǎn)量。

　　12、本表“其他原料油”為本企業(yè)生產(chǎn)的銷售給其他企業(yè)作為其原料的油品。

　　13、本表“儲罐數(shù)量”指生產(chǎn)企業(yè)存儲汽油的所有儲罐數(shù)量、柴油的所有儲罐數(shù)量、原油的所有儲罐數(shù)量。

　　14、本表“最大儲油能力”指所有汽油儲罐的儲油能力合計數(shù)、所有柴油儲罐的儲油能力合計數(shù)、所有原油儲罐的儲油能力合計數(shù)。

　　15、本表主管稅務(wù)機關(guān)核實意見指生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)實地核查情況，核查企業(yè)上報情況是否屬實。

　　16、本表為A4豎式。