各區(qū)縣稅務局、市財稅三、七分局：

　　現(xiàn)將國家稅務總局《開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)[2005]76號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市征收管理的實際情況，補充意見如下，請一并按照執(zhí)行。

　　一、從2005年8月1日起，在本市繳納增值稅的成品油零售單位（以下簡稱：“加油站”）應根據(jù)《關(guān)于本市全面推行國家稅務總局修訂后的〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（滬國稅稽〔2005〕9號）和《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令[2002]2號）的規(guī)定，進行增值稅納稅申報。

　　加油站在增值稅納稅申報時，必須同時正確填報《成品油購銷存情況明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》和載有上述資料的電子信息。所屬期為8月份的增值稅納稅申報中，應補報6、7月的《成品油購銷存情況明細表》和《加油站月銷售油品匯總表》。

　　二、市局信息中心應于每月18日前采集本市成品油生產(chǎn)、批發(fā)單位的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)信息上報國家稅務總局，每月22日接收國家稅務總局經(jīng)過清分和分撿下傳的發(fā)票信息，于25日前清分下傳各主管稅務機關(guān)。

　　三、7月28日，市局組織各主管稅務機關(guān)對以進控銷軟件系統(tǒng)進行培訓。

　　四、本地區(qū)加油站銷售毛利率和平均稅收負擔率由市局在每月5日前通過網(wǎng)絡（FTP/PUBLIC2005/流轉(zhuǎn)稅處）按月發(fā)布，各主管稅務機關(guān)可以根據(jù)實際情況向上調(diào)整（暫定為5%）。

　　五、8月1日前，各主管稅務機關(guān)應根據(jù)國稅發(fā)[2005]76號文件的規(guī)定，將成品油生產(chǎn)、批發(fā)和零售單位納稅人檔案信息輸入以進控銷軟件系統(tǒng)。以后新增的，應在增值稅納稅申報前輸入。

　　六、各主管稅務機關(guān)應當在每月增值稅納稅申報期結(jié)束后三天內(nèi)采集（目前暫用手工錄入方式）《成品油購銷存情況明細表》中的“期初庫存自購金額合計”、“本期出庫非應稅部分自用金額合計”、“期末庫存自購金額合計”數(shù)據(jù)和《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額（包括通過加油機和不通過加油機）”的本月合計數(shù)和納稅申報等信息。

　　每月26日起，各主管稅務機關(guān)應利用以進控銷軟件系統(tǒng)對加油站的成品油購進差異率、銷售差異率、稅收負擔率等指標進行評定，評估軟件系統(tǒng)自動生成《納稅申報異常納稅人清單》。

　　七、各主管稅務機關(guān)對評定為異常列入清單的“加油站”應根據(jù)國稅發(fā)[2005]76號文件的內(nèi)容和要求按月通過約談、舉證或?qū)嵉夭轵灥确绞津炞C其異常情況。并于每月18日前將《加油站增值稅納稅評估情況表》（電子文檔）一式二份報送市局征管處和流轉(zhuǎn)稅處（FTP/PUBLIC2005/流轉(zhuǎn)稅處/加油站）。

　　八、開展加油站納稅評估工作，是探索對零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措，各級稅務機關(guān)要提高認識，加強領(lǐng)導，做好對納稅人的宣傳和輔導工作，搞好相應的納稅服務。對執(zhí)行中存在的問題，應及時與市局有關(guān)處室溝通，研究制定解決辦法。

　　上海市國家稅務局

　　二OO五年八月四日

　　國家稅務總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知

　　國稅發(fā)[2005]76號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

　　為加強成品油零售單位（以下簡稱“加油站”）增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞，總局決定，自2005年6月份起對加油站開展增值稅納稅評估工作?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、經(jīng)有關(guān)部門批準從事成品油零售業(yè)務，并已辦理工商、稅務登記、有固定經(jīng)營場所的加油站，由主管稅務機關(guān)稅源管理部門按月進行增值稅納稅評估。

　　對經(jīng)批準跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，一律由核算地主管稅務機關(guān)稅源管理部門進行評估。

　　二、加油站增值稅納稅評估，是利用金稅工程稽核系統(tǒng)成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票信息，清分出加油站的成品油購進信息，并利用購、銷、存的邏輯關(guān)系，評估其申報信息的可信度，即所謂“以進控銷”。按月開展對加油站增值稅的納稅評估。為開展此項工作，總局將統(tǒng)一下發(fā)加油站增值稅以進控銷評估軟件（以下簡稱以進控銷軟件）。

　　三、省級國家稅務局信息中心應于每月18日前采集評估所屬期本省成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，并將采集完整的數(shù)據(jù)上傳至總局；于每月22日接收總局下傳的評估所屬期加油站購油的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　主管稅務機關(guān)稅源管理部門應當在每月納稅申報期結(jié)束后三天內(nèi)采集所轄加油站評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細表》中的“期初庫存自購金額合計”、“本期出庫非應稅部分自用金額合計”、“期末庫存自購金額合計”數(shù)據(jù)和《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額（包括通過加油機和不通過加油機）”的本月合計數(shù)。

　　如遇節(jié)假日，數(shù)據(jù)采集日期比照稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞時間順延。

　　四、主管稅務機關(guān)稅源管理部門完成數(shù)據(jù)采集后，利用以進控銷軟件系統(tǒng)對加油站的成品油購進金額差異率、銷售額差異率、稅收負擔率指標進行評定。指標異常的，系統(tǒng)自動生成《納稅申報異常納稅人清單》（見附件2）。

　?。ㄒ唬┏善酚唾忂M金額差異率：

　　成品油購進金額差異率=（下傳的評估所屬期成品油批發(fā)單位專用發(fā)票金額合計÷評估所屬期加油站自行申報的自購油金額合計）×100%

　　成品油購進金額差異率≠1，屬于異常。

　　（二）銷售額差異率：

　　銷售額差異率=（評估所屬期測算的銷售額－評估所屬期申報的銷售額）÷評估所屬期申報的銷售額

　　評估所屬期測算的銷售額=（評估所屬期“期初庫存自購金額合計”+評估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計－評估所屬期“本期出庫非應稅部分自用金額合計”－評估所屬期“期末庫存自購金額合計”）÷（1－銷售毛利率）

　　銷售額差異率<－5％或>5％，屬于異常。

　?。ㄈ┒愂肇摀剩邯?/p>

　　稅收負擔率=本期應納稅額÷本期應稅銷售額×100%

　　稅收負擔率<本地區(qū)加油站平均稅收負擔率，屬于異常。

　　銷售毛利率和平均稅收負擔率，由地市級國家稅務局確定。

　　五、評估軟件系統(tǒng)評定異常的加油站，主管稅務機關(guān)稅源管理部門應通過約談、舉證、實地查驗等方式驗證其異常情況。

　?。ㄒ唬┘s談、舉證

　　1.與加油站主管財務負責人進行約談，重點了解內(nèi)容包括：

　?。?）評估期內(nèi)油價調(diào)整情況或其他政策變動因素；

　?。?）成品油銷售數(shù)量情況；

　?。?）不同油品型號銷售收入情況；

　?。?）自有車輛自用油情況；

　?。?）代儲油業(yè)務，委托代儲協(xié)議有關(guān)內(nèi)容；

　　（6）成品油倒庫業(yè)務及向主管稅務機關(guān)報告說明內(nèi)容；

　　（7）檢測用油情況；

　　（8）當月成品油銷售數(shù)量中扣除部分向主管稅務機關(guān)申報情況；

　?。?）其他情況。

　　2.與加油站采購人員進行約談，重點了解內(nèi)容包括：

　?。?）多渠道購進成品油情況；

　　（2）當期成品油購進數(shù)量情況；

　　（3）其他情況。

　　（二）實地查驗

　　經(jīng)約談、舉證仍不能解除異常情況的，應進行實地查驗：

　　1.通過查驗銀行對帳單、采購合同、運輸費用發(fā)票、入庫單等，核實加油站實際購進成品油數(shù)量與申報數(shù)量是否一致；

　　2.采取技術(shù)手段查驗不同型號成品油的庫存數(shù)量，核實加油站的實際庫存數(shù)量與申報數(shù)量是否一致，并記錄庫存數(shù)量；

　　3.通過查驗《加油機日銷售油品臺帳》和其他銷售記錄，核實加油站的實際銷售數(shù)量與申報數(shù)量是否一致；

　　4.通過查驗自有車輛數(shù)量和用油情況，核實加油站的實際扣除數(shù)量與申報數(shù)量是否一致、其相應的進項稅額是否轉(zhuǎn)出；

　　5.通過查驗委托代儲油協(xié)議、成品油倒庫業(yè)務情況，核實加油站的實際扣除數(shù)量與申報數(shù)量是否一致。

　　對經(jīng)省級或地市級國家稅務局批準，跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，如核算地主管稅務機關(guān)約談或?qū)嵉夭轵炗欣щy的，可以委托加油站所在地稅務機關(guān)代為約談或?qū)嵉夭轵?，并反饋其結(jié)果。具體執(zhí)行辦法可由各省級國家稅務局制定。

　　六、主管稅務機關(guān)稅源管理部門對加油站增值稅實施納稅評估，凡本通知未予明確的事項，均按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）的規(guī)定執(zhí)行。

　　七、開展加油站納稅評估工作，是總局探索對零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措，各級國家稅務局應高度重視，各部門要同心協(xié)力、相互配合，保證此項工作的順利實施。各級流轉(zhuǎn)稅管理部門負責指導、督促下級稅務機關(guān)開展加油站增值稅納稅評估工作，各級信息中心要做好以進控銷軟件系統(tǒng)的技術(shù)支持工作。

　　為及時掌握加油站增值稅納稅評估工作情況，各省級國家稅務局應于每月20日前將《加油站增值稅納稅評估情況表》（見附件3）報送至總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。

　　附件：1.相關(guān)公式說明

　　          2.納稅申報異常納稅人清單

　　          3.加油站增值稅納稅評估情況表

　　國家稅務總局

　　二○○五年五月九日

　　附件1

　　相關(guān)公式說明：

　　一、成品油購進金額差異率計算公式說明

　　1.“下傳的評估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計”，指總局下傳的評估所屬期成品油零售單位從成品油批發(fā)單位購進成品油的金額；

　　2.“評估所屬期成品油零售單位自行申報的自購油金額合計”，指成品油零售單位在評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細表》中的“本期入庫自購金額合計”。

　　二、銷售額差異率計算公式說明：

　　1.“評估所屬期申報的銷售額”，指成品油零售單位在評估所屬期自行申報的《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額”欄（包括通過加油機和不通過加油機）本月數(shù)合計；

　　2.評估所屬期“期初庫存自購金額合計”，指成品油零售單位在評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細表》中的“期初庫存自購金額合計”；

　　3.“評估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計”，指總局下傳的評估所屬期成品油零售單位從成品油批發(fā)單位購進成品油的金額；

　　4.評估所屬期“本期出庫非應稅部分自用金額合計”， 指成品油零售單位在評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細表》中的“本期出庫非應稅部分自用金額合計”；

　　5.評估所屬期“期末庫存自購金額合計”，指成品油零售單位在評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細表》中的“期末庫存自購金額合計”。

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