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轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》的通知

津國稅流[2004]53號

頒布時間:2004-09-17 00:00:00.000 發(fā)文單位:天津國家稅務(wù)局

各區(qū)、縣國家稅務(wù)局,開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局,直屬分局,海洋石油稅務(wù)分局,稽查局:

  現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]112號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。

  二○○四年九月十七日

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知
國稅發(fā)〔2004〕112號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:

  為了加強(qiáng)增值稅管理,及時追繳欠稅,解決增值稅一般納稅人(以下簡稱“納稅人”)既欠繳增值稅,又有增值稅留抵稅額的問題,現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題通知如下:

  一、對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

  二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時,按以下方法進(jìn)行會計(jì)處理:

  (一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目。

 ?。ǘ┤粼鲋刀惽范惗愵~小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目。

  三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要,將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》(國稅發(fā)〔2003〕53號)《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下調(diào)整:

  (一)第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。

  (二)第25項(xiàng)“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。

  二○○四年八月三十日

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