各州、市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕76號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下：

　　一、執(zhí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”的加油站由核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)（總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）進(jìn)行納稅評估并確定納稅人報送各項(xiàng)資料的時間，核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)對總機(jī)構(gòu)評估時可以結(jié)合納稅人資源配置調(diào)配系統(tǒng)進(jìn)行。分支機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)掌握轄區(qū)內(nèi)加油站成品油的購、銷、存及非應(yīng)稅部分的成品油（如自用油、倒庫油、檢測油等）的準(zhǔn)確耗用情況且必須建立相應(yīng)的管理辦法，不定期地與核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同進(jìn)行納稅評估，原則上一年至少評估一次。

　　二、成品油零售單位增值稅納稅評估的范圍僅限于汽油（97#、93#、90#）、柴油（0#）。

　　在增值稅介質(zhì)申報及填寫《成品油銷售情況明細(xì)表》時，對成品油批發(fā)、零售單位銷售額、油品型號的填寫應(yīng)包括所有成品油范圍。

　　三、區(qū)縣局稅源管理部門對成品油生產(chǎn)、批發(fā)和零售單位納稅人檔案信息的采集，待總局對全國成品油生產(chǎn)、批發(fā)單位開出的增值稅專用發(fā)票分檢數(shù)據(jù)信息下發(fā)后及時進(jìn)行采集。成品油生產(chǎn)、批發(fā)和零售單位納稅人檔案信息的采集不得影響當(dāng)期開展成品油零售單位增值稅納稅評估的工作。對執(zhí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”的分支機(jī)構(gòu)加油站不再采集納稅人基本信息。

　　四、區(qū)縣局稅源管理部門征期結(jié)束后三天內(nèi)應(yīng)采集的增值稅納稅申報信息及成品油購銷存明細(xì)信息為以下5項(xiàng)數(shù)據(jù)：《成品油購銷存情況表》第⑶欄“期初庫存自購金額合計”、《成品油購銷存情況表》第⑺欄“本期入庫自購金額合計”、《成品油購銷存情況表》第⒀欄“本期入庫非應(yīng)稅部分自用金額合計”、《成品油購銷存情況表》第⒄欄“期未庫存自購金額合計”、《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額”（包括通過加油機(jī)和不通過加油機(jī)）的本月合計數(shù)（此項(xiàng)數(shù)據(jù)要求采集人員手工計算合計數(shù)后再錄入系統(tǒng)）。

　　五、銷售毛利率由各州、市局流轉(zhuǎn)稅部門確定，提交同級信息中心進(jìn)行維護(hù)。各州、市局流轉(zhuǎn)稅部門確定的銷售毛利率應(yīng)報送省局（流轉(zhuǎn)稅處）。銷售毛利率原則上一年一定。

　　六、州、市局流轉(zhuǎn)稅部門應(yīng)于每月18日前將《加油站增值稅納稅評估情況表》（國稅發(fā)[2005]76號文件附表3）報送省局（流轉(zhuǎn)稅處）。上報路徑：省局ftp://各地上報/加油站增值稅納稅評估情況表。

　　七、成品油以進(jìn)控銷管理系統(tǒng)權(quán)限管理，我省實(shí)行省市兩級授權(quán)，省市兩級局信息中心（系統(tǒng)管理員）根據(jù)流轉(zhuǎn)稅管理部門提出的意見創(chuàng)建本級流轉(zhuǎn)稅部門及下級稅務(wù)機(jī)關(guān)操作員組。各級流轉(zhuǎn)稅部門應(yīng)明確本級查詢權(quán)限范圍，在系統(tǒng)正式運(yùn)行前提交州、市級信息中心系統(tǒng)管理員進(jìn)行授權(quán)。成品油以進(jìn)控銷管理系統(tǒng)綜合查詢權(quán)限范圍原則上應(yīng)授予局領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門。

　　八、成品油以進(jìn)控銷管理系統(tǒng)各級操作員用戶的名稱采用實(shí)名制。各級操作員用戶ID的設(shè)置應(yīng)遵循統(tǒng)一的編碼規(guī)劃。省級、州（市）級、縣（區(qū)）級各操作本系統(tǒng)的用戶按照綜合征管軟件操作員用戶初始化的編碼規(guī)劃進(jìn)行設(shè)置。

　　九、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕76號）自成品油以進(jìn)控銷管理系統(tǒng)正式運(yùn)行之日起執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于開展成品油零售單位增值稅納稅評估工作的通知

　　2005年5月9日          國稅發(fā)〔2005〕76號

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)成品油零售單位（以下簡稱“加油站”）增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞，總局決定，自2005年6月份起對加油站開展增值稅納稅評估工作?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù)，并已辦理工商、稅務(wù)登記、有固定經(jīng)營場所的加油站，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門按月進(jìn)行增值稅納稅評估。

　　對經(jīng)批準(zhǔn)跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，一律由核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門進(jìn)行評估。

　　二、加油站增值稅納稅評估，是利用金稅工程稽核系統(tǒng)成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票信息，清分出加油站的成品油購進(jìn)信息，并利用購、銷、存的邏輯關(guān)系，評估其申報信息的可信度，即所謂“以進(jìn)控銷”。 按月開展對加油站增值稅的納稅評估。為開展此項(xiàng)工作，總局將統(tǒng)一下發(fā)加油站增值稅以進(jìn)控銷評估軟件（以下簡稱以進(jìn)控銷軟件）。

　　三、省級國家稅務(wù)局信息中心應(yīng)于每月18日前采集評估所屬期本省成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)，并將采集完整的數(shù)據(jù)上傳至總局；于每月22日接收總局下傳的評估所屬期加油站購油的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)當(dāng)在每月納稅申報期結(jié)束后三天內(nèi)采集所轄加油站評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細(xì)表》中的“期初庫存自購金額合計”、“本期出庫非應(yīng)稅部分自用金額合計”、“期末庫存自購金額合計”數(shù)據(jù)和《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額（包括通過加油機(jī)和不通過加油機(jī)）”的本月合計數(shù)。

　　如遇節(jié)假日，數(shù)據(jù)采集日期比照稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞時間順延。

　　四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門完成數(shù)據(jù)采集后，利用以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)對加油站的成品油購進(jìn)金額差異率、銷售額差異率、稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)進(jìn)行評定。指標(biāo)異常的，系統(tǒng)自動生成《納稅申報異常納稅人清單》（見附件2）。

　　（一）成品油購進(jìn)金額差異率：

　　成品油購進(jìn)金額差異率=（下傳的評估所屬期成品油批發(fā)單位專用發(fā)票金額合計÷評估所屬期加油站自行申報的自購油金額合計）×100%

　　成品油購進(jìn)金額差異率≠1，屬于異常。

　?。ǘ╀N售額差異率：

　　銷售額差異率=（評估所屬期測算的銷售額－評估所屬期申報的銷售額）÷評估所屬期申報的銷售額

　　評估所屬期測算的銷售額=（評估所屬期“期初庫存自購金額合計”+評估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計－評估所屬期“本期出庫非應(yīng)稅部分自用金額合計”－ 評估所屬期“期末庫存自購金額合計”）÷（1－銷售毛利率）

　　銷售額差異率<－5％或>5％，屬于異常。

　?。ㄈ┒愂肇?fù)擔(dān)率：

　　稅收負(fù)擔(dān)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅銷售額×100%

　　稅收負(fù)擔(dān)率<本地區(qū)加油站平均稅收負(fù)擔(dān)率，屬于異常。

　　銷售毛利率和平均稅收負(fù)擔(dān)率，由地市級國家稅務(wù)局確定。

　　五、評估軟件系統(tǒng)評定異常的加油站，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)通過約談、舉證、實(shí)地查驗(yàn)等方式驗(yàn)證其異常情況。

　?。ㄒ唬┘s談、舉證

　　1.與加油站主管財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：

　　（1）評估期內(nèi)油價調(diào)整情況或其他政策變動因素； 

　　（2）成品油銷售數(shù)量情況；

　　（3）不同油品型號銷售收入情況； 

　　（4）自有車輛自用油情況；

　　（5）代儲油業(yè)務(wù)，委托代儲協(xié)議有關(guān)內(nèi)容； 

　?。?）成品油倒庫業(yè)務(wù)及向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告說明內(nèi)容；

　?。?）檢測用油情況； 

　?。?）當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除部分向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報情況； 

　?。?）其他情況。

　　2.與加油站采購人員進(jìn)行約談，重點(diǎn)了解內(nèi)容包括：

　?。?）多渠道購進(jìn)成品油情況；

　　（2）當(dāng)期成品油購進(jìn)數(shù)量情況；

　　（3）其他情況。

　　（二）實(shí)地查驗(yàn)

　　經(jīng)約談、舉證仍不能解除異常情況的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)：

　　1.通過查驗(yàn)銀行對帳單、采購合同、運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票、入庫單等，核實(shí)加油站實(shí)際購進(jìn)成品油數(shù)量與申報數(shù)量是否一致； 

　　2.采取技術(shù)手段查驗(yàn)不同型號成品油的庫存數(shù)量，核實(shí)加油站的實(shí)際庫存數(shù)量與申報數(shù)量是否一致，并記錄庫存數(shù)量；

　　3.通過查驗(yàn)《加油機(jī)日銷售油品臺帳》和其他銷售記錄，核實(shí)加油站的實(shí)際銷售數(shù)量與申報數(shù)量是否一致；

　　4.通過查驗(yàn)自有車輛數(shù)量和用油情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報數(shù)量是否一致、其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出；

　　5.通過查驗(yàn)委托代儲油協(xié)議、成品油倒庫業(yè)務(wù)情況，核實(shí)加油站的實(shí)際扣除數(shù)量與申報數(shù)量是否一致。

　　對經(jīng)省級或地市級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，如核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談或?qū)嵉夭轵?yàn)有困難的，可以委托加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代為約談或?qū)嵉夭轵?yàn)，并反饋其結(jié)果。具體執(zhí)行辦法可由各省級國家稅務(wù)局制定。

　　六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門對加油站增值稅實(shí)施納稅評估，凡本通知未予明確的事項(xiàng)，均按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）的規(guī)定執(zhí)行。

　　七、開展加油站納稅評估工作，是總局探索對零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措，各級國家稅務(wù)局應(yīng)高度重視，各部門要同心協(xié)力、相互配合，保證此項(xiàng)工作的順利實(shí)施。各級流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)、督促下級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展加油站增值稅納稅評估工作，各級信息中心要做好以進(jìn)控銷軟件系統(tǒng)的技術(shù)支持工作。

　　為及時掌握加油站增值稅納稅評估工作情況，各省級國家稅務(wù)局應(yīng)于每月20日前將《加油站增值稅納稅評估情況表》（見附件3）報送至總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。票比對內(nèi)容進(jìn)行“一窗式”比對。 三、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在一個窗口設(shè)置征收崗位和代開發(fā)票崗位。四、對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人正常申報時，按以下方法進(jìn)行清算：（一）每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。（二） 每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。五、在防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)未投入運(yùn)行前，要加強(qiáng)對手工傳遞憑證的監(jiān)控工作，要設(shè)置審核監(jiān)控崗位專門負(fù)責(zé)核對開票稅額、收款數(shù)額和入庫稅款是否一致。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對認(rèn)證通過的代開增值稅專用發(fā)票和納稅人申報表進(jìn)行比對。對票表比對異常的要查清原因，依照有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理。要對小規(guī)模納稅人申報的應(yīng)納稅銷售額進(jìn)行審核，其當(dāng)期申報的應(yīng)納稅銷售額不得小于稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開的增值稅專用發(fā)票上所注明的金額。七、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視代開增值稅專用發(fā)票工作，對《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》和本通知執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要及時報告國家稅務(wù)總