各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）：

　　現(xiàn)將《浙江省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估辦法》（試行）和《浙江省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估指標(biāo)分析法》（試行）印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行：

　　一、切實(shí)開展增值稅納稅評估（以下簡稱納稅評估）工作，對于加強(qiáng)增值稅的征收管理，提高稅收征管水平和增強(qiáng)對納稅人的監(jiān)控力度，堵塞管理漏洞以及對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊偷逃增值稅犯罪活動，進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序都具有非常重要的意義。各級國稅機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視此項(xiàng)工作，將它列入重要議事日程，并做好內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和銜接工作。

　　二、省局今年上半年將確定10個(gè)單位進(jìn)行試點(diǎn)，并使用統(tǒng)一的增值稅納稅評估軟件。下半年，在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上向全省推廣。

　　三、納稅評估工作要盡可能利用已有的增值稅納稅申報(bào)等資料進(jìn)行，不得增加納稅人負(fù)擔(dān)。

　　四、各地可根據(jù)本地實(shí)際制定納稅評估的具體操作規(guī)程。在執(zhí)行中如有問題，請及時(shí)與省局聯(lián)系。

　　附件2：浙江省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估辦法（試行）

　　附件2：浙江省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估指標(biāo)分析法（試 行）

　　浙江省國家稅務(wù)局增值稅納稅評估辦法（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅的征收管理，增強(qiáng)對納稅人的監(jiān)控力度，堵塞管理漏洞，提高稅收征管水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、國家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》和國家稅務(wù)總局《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 增值稅納稅評估（以下簡稱納稅評估）是指主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)資料和日常掌握的征管資料及其他有關(guān)資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段和方法，對納稅人納稅情況的合理性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析及評定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅行為中的

　　錯(cuò)誤和異常申報(bào)問題。主要包括搜集整理評估資料、確定評估對象、審核評析、約談舉證、認(rèn)定處理、成果管理六個(gè)環(huán)節(jié)。

　　第三條 各級國稅機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)對納稅評估工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理考核。

　　第四條 納稅評估具體工作由各級國稅局管理局（科）承擔(dān)。設(shè)立納稅評估科（股），并設(shè)置評估資料受理崗、評估資料管理崗、評估崗。同時(shí)要建立健全崗位責(zé)任制和考核機(jī)制，確保納稅評估工作的健康運(yùn)行。

　　第五條 納稅評估在申報(bào)期結(jié)束后進(jìn)行。

　　第二章 搜集整理評估資料

　　第六條 進(jìn)行納稅評估需搜集以下資料：

　?。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅申報(bào)資料。主要包括：《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》、《增值稅（專用／普通）發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅（專用發(fā)票／收購憑證／運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》、《增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》（商貿(mào)企業(yè)使用）及企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表（包括資產(chǎn)

　　負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）；

　?。ǘ┙鸲惞こ陶J(rèn)證、報(bào)稅系統(tǒng)所采集的進(jìn)、銷項(xiàng)數(shù)據(jù)；

　?。ㄈ┘{稅評估工作所需的由其他部門傳遞的資料：包括征管、稽查部門提供的信息資料及工商、銀行、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門提供的資料；

　?。ㄋ模┲鞴車悪C(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　第七條 評估資料的搜集方式：

　?。ㄒ唬┘{稅申報(bào)資料由CTAIS導(dǎo)入；

　?。ǘ┙鸲惞こ痰倪M(jìn)、銷項(xiàng)數(shù)據(jù)由金稅工程認(rèn)證、報(bào)稅系統(tǒng)導(dǎo)入；

　?。ㄈ┢渌Y料由評估人員手工錄入。

　　第三章 確定評估對象

　　第八條 納稅評估對象是指擬進(jìn)行評估的納稅人，一般包括：

　?。ㄒ唬┤粘１O(jiān)控分析中發(fā)現(xiàn)存在異常的納稅人；

　?。ǘ└鶕?jù)管理工作重點(diǎn)或需要所確定的納稅人；

　?。ㄈ┦褂檬f元版以上（含十萬元版）專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)；

　?。ㄋ模└鶕?jù)上級要求確定的納稅人。

　　第九條 評估對象初步確定后，形成《納稅評估對象清單》（附件1），報(bào)經(jīng)管理局（科）主管領(lǐng)導(dǎo)審定后，正式確定為本評估期評估對象；對評估對象，要分戶建立《納稅評估動態(tài)記錄表》（附件2）同時(shí)登錄臺帳。

　　第十條 納稅評估對象確定后，管理局（科）應(yīng)認(rèn)真做好周期工作安排，從被確定為評估對象開始，到評估人員作出評估認(rèn)定結(jié)論，一個(gè)評估期一般不得超過30天，特殊情況需要延長時(shí)間的，應(yīng)報(bào)經(jīng)管理局（科）主管領(lǐng)導(dǎo)審批。商貿(mào)企業(yè)納稅評估每月進(jìn)行一次，當(dāng)月完成，不得延遲。

　　第十一條 評估對象一經(jīng)確定，不得擅自變更、取消、中止實(shí)施評估。因特殊原因確需中止評估的，評估科（股）應(yīng)提出申請，報(bào)管理局（科）主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　　第四章 審核評析

　　第十二條 評估人員利用增值稅納稅評估系統(tǒng)，采用計(jì)算機(jī)分析、人工分析或人機(jī)結(jié)合分析等手段，運(yùn)用比較分析、指標(biāo)測算等方法，對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行審核評析，分別不同情況進(jìn)行處理。

　　第十三條 審核評析工作內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徍思{稅申報(bào)表與相應(yīng)的附報(bào)資料、附表之間的數(shù)據(jù)是否相符。

　?。ǘ└鶕?jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料，計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行審核分析，對納稅人形成零負(fù)申報(bào)、低稅負(fù)申報(bào)和重點(diǎn)稅源變化情況及其他問題的原因作出初步判斷。 第十四條 運(yùn)用納稅評估管理系統(tǒng)自動分析或采用人機(jī)結(jié)合分析，主要分析指標(biāo)包括：

　　（一）銷項(xiàng)稅額分析

　?。ǘ┓纻味惪亻_具的進(jìn)項(xiàng)稅額分析

　?。ㄈ┻M(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成分析

　?。ㄋ模╀N售額變動率分析

　?。ㄎ澹┒愗?fù)率差異幅度分析

　?。┰鲋刀惤患{情況分析

　?。ㄆ撸╀N售存貨、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析

　?。ò耍╀N售額與稅負(fù)率配比分析

　　應(yīng)稅銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率分析

　?。ň牛┙鸲惞こ獭皽舸娓?lián)”分析

　?。ㄊ┊惓Ｉ陥?bào)分析

　?。ㄊ唬﹦恿χС龇治?/p>

　　第十五條 各市、縣局可根據(jù)評估對象的具體情況選用或增減部分指標(biāo)進(jìn)行分析。

　　對于商貿(mào)企業(yè)，本辦法所規(guī)定的的防偽稅控開具的銷項(xiàng)稅額分析、防偽稅控開具的進(jìn)項(xiàng)稅額分析、進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成分析、銷售額變動率分析、稅負(fù)率差異幅度分析、增值稅繳納情況分析等六項(xiàng)指標(biāo)必須全面分析，逐戶填制《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估重點(diǎn)指標(biāo)分析表》（附件3），并根據(jù)分

　　析結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定處理。

　　第十六條 評估人員對評估內(nèi)容進(jìn)行全面審核評析后，形成《審核評析工作底稿》（附件4），并將反映的問題及審核評估結(jié)論填列在《納稅評估動態(tài)記錄表》“審核評析”欄內(nèi)。

　　第十七條 經(jīng)審核評析，對未發(fā)現(xiàn)問題的可直接進(jìn)行認(rèn)定處理；對存在疑點(diǎn)問題的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談舉證。

　　第五章 約談舉證

　　第十八條 評估人員對審核評析后存在的疑點(diǎn)問題，應(yīng)要求納稅人到國稅機(jī)關(guān)約談或以書面形式舉證說明。

　　第十九條 約談舉證前，應(yīng)向納稅人發(fā)出《納稅評估約談舉證通知書》（附件5），告知其參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)及需提供的舉證資料等。被約談人應(yīng)由評估人員指定，一般應(yīng)為企業(yè)法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人或經(jīng)法人代表授權(quán)的其他人；約談地點(diǎn)一般應(yīng)在國稅機(jī)關(guān)。

　　第二十條 約談應(yīng)有兩名或兩名以上評估人員進(jìn)行，由專人負(fù)責(zé)約談、記錄，約談過程要形成《納稅評估約談舉證工作底稿》（附件6）。

　　第二十一條 約談舉證時(shí)可要求納稅人對審核評析中的問題進(jìn)行解釋、說明、舉證，同時(shí)允許納稅人進(jìn)行自查自糾，并限期報(bào)送《納稅評估問題自查申報(bào)表》（附件7）及其他舉證資料，納稅人進(jìn)行自查、舉證的時(shí)間一般不超過3日。

　　第二十二條 評估人員對約談舉證材料的真實(shí)性存在疑問需進(jìn)一步查證的，應(yīng)填寫《納稅評估舉證材料實(shí)地核實(shí)申請單》（附件8），經(jīng)管理局（科）長批準(zhǔn)，可到企業(yè)實(shí)地核實(shí)；進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，應(yīng)事先向納稅人發(fā)出《納稅評估實(shí)地核實(shí)通知書》（附件9），并憑臨時(shí)稅務(wù)檢查證到企業(yè)核實(shí)，核實(shí)后應(yīng)填制《納稅評估舉證材料實(shí)地核實(shí)工作底稿》（附件10）。

　　第二十三條 對不接受約談，或經(jīng)約談后，對疑點(diǎn)問題舉證事實(shí)不清、資料不實(shí)、逾期未報(bào)送《納稅評估問題自查申報(bào)表》的納稅人，經(jīng)縣級以上國稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，移送稽查處理。

　　第六章 認(rèn)定處理

　　第二十四條 審核評析和約談舉證結(jié)束，評估人員應(yīng)對評估對象作出認(rèn)定處理，制作《納稅評估認(rèn)定結(jié)論》（附件11）。

　　第二十五條 納稅評估對象經(jīng)評估符合以下情況的，經(jīng)管理局（科）主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以終結(jié)評估：

　?。ㄒ唬徍嗽u析或約談舉證后未發(fā)現(xiàn)稅收違規(guī)行為，各項(xiàng)指標(biāo)正常的；

　?。ǘ┲笜?biāo)異常，經(jīng)約談舉證能夠提供充分的說明或依據(jù)，經(jīng)審核符合實(shí)際，也未發(fā)現(xiàn)存在其他問題的；

　?。ㄈ┙?jīng)約談自查補(bǔ)報(bào)后各項(xiàng)指標(biāo)已正常，未發(fā)現(xiàn)存在其他問題的。

　　第二十六條 評估發(fā)現(xiàn)存在以下問題，經(jīng)縣級以上國稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，移送稽查作為必查案件處理，并向選案協(xié)調(diào)小組備案：

　?。ㄒ唬┐嬖谏娑愡`法問題，需要進(jìn)一步查證的；

　?。ǘ┎慌浜显u估，不如實(shí)提供有關(guān)資料和自查自糾的；

　?。ㄈ┳圆樽约m不徹底，各項(xiàng)指標(biāo)明顯異常，又不能充分解釋說明的；

　?。ㄋ模ι藤Q(mào)企業(yè)評估后有一項(xiàng)指標(biāo)屬于異常的；

　?。ㄎ澹┢渌枰扑突椴块T全面檢查的。

　　第二十七條 對評估對象自查自糾申報(bào)的可從輕處理。

　　第二十八條 稽查部門應(yīng)及時(shí)對管理局（科）移送的評估對象進(jìn)行針對性的重點(diǎn)稽查，并將稽查結(jié)果反饋給管理局（科）。

　　對納稅評估移送申報(bào)異常的商貿(mào)企業(yè)，稽查部門應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)，檢查企業(yè)是否存在虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將《增值稅納稅評估移交問題反饋單》（附件12）傳遞到管理科（股）納稅評估崗。如果需要檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為，對其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應(yīng)在檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評估崗位之后進(jìn)行。按照稽查工作要求，對被移交的商貿(mào)企業(yè)做出稽查結(jié)論或稅務(wù)處理決定的，將《稅務(wù)稽查報(bào)告》及相關(guān)稽查資料復(fù)印件傳遞給納稅評估部門。

　　第七章 成果管理

　　第二十九條 評估科（股）應(yīng)建立相應(yīng)的工作臺帳，做好相關(guān)評估項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)分析和有關(guān)表、證、單、書的編制工作，綜合反映納稅評估工作的開展情況。

　　第三十條 納稅評估實(shí)行月度工作報(bào)告制度，管理局（科）應(yīng)在次月15日內(nèi)向流轉(zhuǎn)稅管理部門報(bào)送《納稅評估工作總結(jié)報(bào)告》）和《納稅評估情況統(tǒng)計(jì)表》（附件13）。各市地局應(yīng)在季度結(jié)束后20日內(nèi)，向省局報(bào)送《納稅評估工作綜合分析報(bào)告》和《納稅評估情況匯總表》（附件14）?！都{稅評估綜合分析工作報(bào)告》應(yīng)包括以下內(nèi)容：納稅評估工作開展情況、存在問題和工作建議等。

　　第三十一條 納稅評估資料應(yīng)立卷歸檔，原則上按一戶一檔整理歸檔。

　　第八章 附則

　　第三十二條 本辦法由浙江省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十三條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。

　　附件2

　　浙江省國稅局增值稅納稅評估指標(biāo)分析法

　　納稅評估指標(biāo)分析是運(yùn)用增值稅納稅評估系統(tǒng)自動分析或采用人機(jī)結(jié)合分析，利用增值稅納稅申報(bào)資料及其他有關(guān)資料對評估對象進(jìn)行評析，主要內(nèi)容包括：

　　一、銷項(xiàng)稅額分析

　?。ㄒ唬?使用指標(biāo)：

　　指標(biāo)1：當(dāng)期金稅工程報(bào)稅系統(tǒng)采集的銷項(xiàng)稅額數(shù)與《增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》（以下簡稱明細(xì)表）第1行（一）防偽稅控專用發(fā)票項(xiàng)目中的“稅額”數(shù)。

　　指標(biāo)2：《明細(xì)表》第10行“（五）小計(jì)”項(xiàng)目中的“稅額”數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表》第2、3、4行的“稅額”數(shù)合計(jì)。

　　指標(biāo)3：當(dāng)期金稅工程報(bào)稅系統(tǒng)采集的銷項(xiàng)稅額數(shù)與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（以下簡稱《附列資料》）“銷項(xiàng)發(fā)票”欄的“開具增值稅專用發(fā)票”項(xiàng)目中的“稅額”數(shù)。

　　指標(biāo)4：《附列資料》“銷項(xiàng)發(fā)票”欄的“開具增值稅專用發(fā)票”、“開具普通發(fā)票”、“未開具發(fā)票”項(xiàng)目中的“稅額”數(shù)合計(jì)與《增值稅納稅申報(bào)表》第2、3、4行的“稅額”數(shù)合計(jì)。

　?。ǘ┓治瞿康模浩髽I(yè)是否少申報(bào)銷項(xiàng)稅額。

　?。ㄈ┓治龇椒ǎ?/p>

　　指標(biāo)1的分析方法：兩者應(yīng)相等，不等于的屬于異常。

　　指標(biāo)2的分析方法：前者應(yīng)小于或等于《增值稅納稅申報(bào)表》第2、3、4行的“稅額”數(shù)合計(jì)，不等于的屬于異常。

　　指標(biāo)3的分析方法：前者應(yīng)小于或等于后者，否則屬于異常。

　　指標(biāo)4的分析方法：兩者應(yīng)相等，不等于的屬于異常。

　?。ㄋ模┻m用范圍：指標(biāo)1、2適用于商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人，指標(biāo)3、4適用于其他增值稅一般納稅人。

　　二、防偽稅控開具的進(jìn)項(xiàng)稅額分析

　?。ㄒ唬┦褂弥笜?biāo)：

　　指標(biāo)1：當(dāng)期《明細(xì)表》第11行“（六）期初未抵扣防偽稅控專用發(fā)票”項(xiàng)目的“稅額”數(shù)與上期《明細(xì)表》第16行“（九）期末未抵扣防偽稅控專用發(fā)票” 項(xiàng)目的“稅額”數(shù)。

　　指標(biāo)2：當(dāng)期金稅工程認(rèn)證系統(tǒng)所采集的認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)與《明細(xì)表》第12行“（七）當(dāng)期全部認(rèn)證通過的防偽稅控專用發(fā)票”項(xiàng)目的“稅額”數(shù)。

　　指標(biāo)3：當(dāng)期《明細(xì)表》第13行“（八）當(dāng)期申報(bào)抵扣防偽稅控發(fā)票”項(xiàng)目的“稅額”數(shù)與第11行“（六）期初未抵扣防偽稅控專用發(fā)票”項(xiàng)目的“稅額”數(shù)、第12行“（七）當(dāng)期全部認(rèn)證通過防偽稅控發(fā)票”項(xiàng)目的“稅額”數(shù)、第16行“（九）期末未抵扣防偽稅控專用發(fā)票”項(xiàng)目的“稅額”數(shù)。

　?。ǘ┓治瞿康模浩髽I(yè)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是否正常。

　?。ㄈ┓治龇椒ǎ?/p>

　　指標(biāo)1的分析方法：兩者應(yīng)相等，不等于屬于異常。

　　指標(biāo)2的分析方法：兩者應(yīng)相等，不等于屬于異常。

　　指標(biāo)3的分析方法：（八）應(yīng)等于（六）＋（七）—（九），不等于屬于異常。

　?。ㄋ模┻m用范圍：商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人。

　　三、進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成分析

　?。ㄒ唬┦褂弥笜?biāo)CTAIS系統(tǒng)中自營進(jìn)口或委托代理進(jìn)口權(quán)信息、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的信息與《明細(xì)表》中的第19、21行“稅額”數(shù)（商貿(mào)企業(yè)）、《附列資料》“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或憑證”欄“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普通發(fā)票”項(xiàng)目中的“稅額”數(shù)和“進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證”項(xiàng)目中的“稅額“數(shù)（其他企業(yè)）。

　?。ǘ┓治瞿康模浩髽I(yè)申報(bào)是否存在不符合規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。ㄈ┓治龇椒ǎ篊TAIS系統(tǒng)中沒有自營進(jìn)口或委托代理進(jìn)口權(quán)的納稅人，《明細(xì)表》第21行或《附列資料》“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或憑證”欄“進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證”項(xiàng)目中有“稅額”數(shù)的，屬于異常；CTAIS系統(tǒng)中沒有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票信息的納稅人，《明細(xì)表》第19行或《附列

　　資料》“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或憑證”欄“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普通發(fā)票”項(xiàng)目中有“稅額”數(shù)的，屬于異常。

　?。ㄋ模┻m用范圍：增值稅一般納稅人。

　　四、銷售額變動率分析

　?。ㄒ唬┦褂弥笜?biāo)：

　　1、本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額

　　2、上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額

　　3、上月應(yīng)稅銷售額

　　4、當(dāng)月應(yīng)稅銷售額

　?。ǘ┓治瞿康模撼醪脚卸ㄆ髽I(yè)銷售貨物未計(jì)收入或虛開增值稅專用發(fā)票問題。

　?。ㄈ┓治龇椒ǎ?/p>

　　累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動率＝（本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額－上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額）／上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100％。

　　當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率＝（當(dāng)月應(yīng)稅銷售額－上月應(yīng)稅銷售額）／上月應(yīng)稅銷售額×100％。

　　累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率超過50％的，屬于異常。沒有上年同期應(yīng)稅銷售額的，只分析其當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率，有上年同期應(yīng)稅銷售額的，可以不分析當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動率。

　　（四）適用范圍：增值稅一般納稅人

　　五、稅負(fù)率差異幅度分析

　?。ㄒ唬┦褂弥笜?biāo)：

　　1、本年累計(jì)應(yīng)納稅額

　　2、本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額

　　3、本地區(qū)平均稅負(fù)率（暫由各市地局根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定并報(bào)省局備案）

　?。ǘ┓治瞿康模浩髽I(yè)稅負(fù)率是否在正常范圍內(nèi)。

　?。ㄈ┓治龇椒ǎ?/p>

　　稅負(fù)率差異幅度＝（某企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)平均稅負(fù)率）／本地區(qū)平均稅負(fù)率×100％

　　企業(yè)稅負(fù)率＝本年累計(jì)應(yīng)納稅額／本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100％ 稅負(fù)率差異幅度低于負(fù)30％的，屬于異常。

　?。ㄋ模┻m用范圍：增值稅一般納稅人

　　六、增值稅繳納情況分析

　?。ㄒ唬┦褂弥笜?biāo)：CTAIS系統(tǒng)中納稅人的當(dāng)期應(yīng)繳稅款和已繳稅款。

　?。ǘ┓治瞿康模杭皶r(shí)監(jiān)控納稅人繳納增值稅稅款的情況。

　?。ㄈ┓治龇椒ǎ何唇?jīng)國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)而沒有及時(shí)繳納增值稅稅款的，屬于異常。

　?。ㄋ模┻m用范圍：增值稅一般納稅人。

　　七、銷售存貨、進(jìn)項(xiàng)稅額綜合分析

　?。ㄒ唬┦褂弥笜?biāo)：

　　1、期末存貨較期初增加額

　　2、本期銷售成本

　　3、本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)據(jù)

　　4、適用稅率

　?。ǘ┓治瞿康模悍治錾虡I(yè)企業(yè)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題。

　?。ㄈ┓治龇椒ǎ?/p>

　　企業(yè)本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)＝（期末存貨較期初增加額（減少額用負(fù)數(shù)表示）＋本期商品銷售成本）×主要外購商品的增值稅稅率＋本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7％。

　　本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)小于《增值稅納稅申報(bào)表》中的本期進(jìn)項(xiàng)稅額的，屬于異常，可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題。

　?。ㄋ模┻m用范圍：商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人。

　　八、銷售額與稅負(fù)率配比分析

　?。ㄒ唬┦褂弥笜?biāo)

　　1、本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額

　　2、本年累計(jì)應(yīng)納稅額

　　3、銷售額變動率警戒線（指某一行業(yè)銷售額在一定時(shí)期內(nèi)的幅度數(shù)值，根據(jù)同一行業(yè)正常情況確定）

　　4、稅負(fù)率警戒線（指某一行業(yè)稅負(fù)率在一定時(shí)期內(nèi)的幅度數(shù)值，根據(jù)同一行業(yè)正常情況確定）

　　銷售額變動率警戒線、稅負(fù)率警戒線，由評估人員使用軟件定期自動測算形成銷售額變動率警戒線參數(shù)庫和稅負(fù)率警戒線參數(shù)庫。

　?。ǘ┓治瞿康模簩︿N售額變動率與稅負(fù)率進(jìn)行配比分析，主要分析其是否經(jīng)營正常，有無銷售不入帳、隱瞞或違反規(guī)定多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。ㄈ┓治龇椒ǎ?/p>

　　應(yīng)稅銷售額變動率＝（本期累計(jì)銷售額－去年同期累計(jì)銷售額）÷去年同期累計(jì)銷售額×100％

　　本年累計(jì)稅負(fù)率＝本年累計(jì)應(yīng)納稅額／本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100％

　　銷售額變動率、稅負(fù)率與所屬行業(yè)警戒線不一致的，按下列情況進(jìn)行分析：

　　1、銷售額變動率高于警戒線上限，稅負(fù)率低于警戒線下限的，企業(yè)可能存在虛開增值稅專用發(fā)票現(xiàn)象；

　　2、銷售額變動率低于警戒線下限，稅負(fù)率低于警戒線下限的，企業(yè)可能存在銷售不入帳、隱瞞銷售收入或多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等問題；

　　3、銷售額變動率及稅負(fù)率均高于警戒線上限的，企業(yè)可能將查補(bǔ)的稅款計(jì)入應(yīng)繳稅金，沖減以后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳稅金等問題。

　?。ㄋ模┻m用范圍：增值稅一般納稅人

　　九、應(yīng)稅銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率分析

　?。ㄒ唬┦褂弥笜?biāo)：

　　1、本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額

　　2、本年累計(jì)應(yīng)納稅額

　?。ǘ┓治瞿康模号袛嗥髽I(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅金或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。

　?。ㄈ┓治龇椒ǎ?/p>

　　應(yīng)稅銷售額變動率＝（本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額－去年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額）÷去年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100％

　　應(yīng)納稅額變動率＝（本期累計(jì)應(yīng)納稅額－去年同期累計(jì)應(yīng)納稅額）÷去年同期累計(jì)應(yīng)納稅額×100％

　　正常情況下應(yīng)稅銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近1.

　　1、當(dāng)比值大于1，二者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅金或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。

　　2、比值小于1，二者都為正時(shí)，無問題，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；

　　3、當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。

　?。ㄋ模┻m用范圍：增值稅一般納稅人

　　十、金稅工程“滯留存根聯(lián)”分析

　?。ㄒ唬┦褂弥笜?biāo)：每月稽核系統(tǒng)發(fā)票比對存在的“滯留存根聯(lián)”本地票明細(xì)信息，即系統(tǒng)內(nèi)有存根聯(lián)而無抵扣聯(lián)并且需要留待下期繼續(xù)比對的發(fā)票信息。

　?。ǘ┓治瞿康模浩髽I(yè)經(jīng)營是否正常，有無銷售不入帳或調(diào)節(jié)稅負(fù)等問題。

　　（三）分析方法：取每月金稅工程發(fā)票比對后“滯留存根聯(lián)”中開具給本地區(qū)納稅人的發(fā)票信息，對滯留存根聯(lián)發(fā)票信息分納稅人進(jìn)行整理，分析抵扣方不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的原因，是否存在延遲入帳、帳外經(jīng)營等現(xiàn)象。

　?。ㄋ模┻m用范圍：增值稅一般納稅人

　　十一、異常申報(bào)分析

　?。ㄒ唬┦褂脭?shù)據(jù)：納稅申報(bào)表申報(bào)記錄。

　?。ǘ┓治瞿康模悍治鍪欠翊嬖谶B續(xù)未申報(bào)3次以上、連續(xù)零負(fù)申報(bào)6次以上的情況。

　　（三）分析方法：確定從評估所屬期往前推12個(gè)月內(nèi)連續(xù)未申報(bào)及連續(xù)零負(fù)申報(bào)的次數(shù)。

　　適用范圍：增值稅一般納稅人

　　十二、動力支出分析

　?。ㄒ唬┦褂弥笜?biāo)：

　　1、本年累計(jì)耗用動力（電）

　　2、本年累計(jì)銷售額

　　3、單位耗電銷售額警戒線（指某一行業(yè)單位耗電銷售額在一定時(shí)期內(nèi)的幅度數(shù)值，根據(jù)同一行業(yè)正常情況確定）。

　?。ǘ┓治瞿康模?/p>

　　初步判定企業(yè)銷售貨物未計(jì)或少計(jì)收入。

　?。ㄈ┓治龇椒ǎ?/p>

　　單位耗電銷售額＝本年累計(jì)銷售額÷本年累計(jì)耗用動力（電）

　　納稅人的單位耗電銷售額低于單位耗電銷售額警戒線下限或高于警戒線上限的，屬于異常，可能存在銷售貨物不計(jì)或少計(jì)收入的問題。

　?。ㄋ模┻m用范圍：增值稅一般納稅人